Сущность и значение налоговой системы и налоговой политики

из "Налоговое планирование "

С переходом Российской Федерации на рыночные отношения необходимо было создавать и адекватную налоговую систему. Основы существующей в настоящее время российской налоговой системы были заложены в конце 1991 г. принятием Федерального закона Об основах налоговой системы в Российской Федерации от 27.12.91 г. 2118-1 и соответствующих законов по конкретным видам налогов, которые вступили в действие с 1 января 1992 г. С принятием этих законов в России впервые за многие десятилетия была создана налоговая система, вобравшая в себя многие элементы налоговых систем стран с развитой рыночной экономикой. За этот период она неоднократно изменялась и совершенствовалась. [c.5]
В настоящее время налоговые отношения регулируются Налоговым кодексом РФ, который состоит из двух частей общей и специальной. В 1998 г. была принята и с 1 января 1999 г. вступила в действие первая часть Налогового кодекса, которая регламентирует важнейшие положения налоговой системы России, в частности, перечень действующих в России налогов и сборов, порядок их введения и отмены, а также весь комплекс взаимоотношений государства с налогоплательщиками и их агентами. [c.5]
С 1 января 2001 г. вступила в действие специальная часть Налогового кодекса Российской Федерации, которая регламентирует вопросы конкретного применения основополагающих налогов. Работа над специальной частью еще не завершена, и она продолжается. [c.5]
Налоговый кодекс — это единый, взаимосвязанный и комплексный документ, учитывающий всю систему налоговых отношений в Российской Федерации. С его принятием в целом будет окончательно сформирована единая налоговая система. [c.6]
В настоящее время официального определения понятия налоговая система Российской Федерации не существует. Вследствие этого отдельные авторы дают разные определения сущности налоговой системы, ее состава и структуры. [c.6]
Например, авторы учебника Налоги и налогообложение (В.Г. Пансков, В.Г. Князев) налоговую систему представляют следующим образом Налоговая система — это совокупность предусмотренных налогов, принципов, форм и методов их установления, изменения или отмены, уплаты и применения мер по обеспечению их уплаты, осуществления налогового контроля, а также привлечения к ответственности и мер ответственности за нарушение налогового законодательства [16]. [c.6]
Российской Федерации и систему налоговых правоотношений. Иногда подменяется понятие налоговая система понятием система налогов и сборов . На наш взгляд, система налогов и сборов является частью более широкого понятия налоговая система . [c.6]
Понятие система предполагает совокупность (комплекс) ее элементов, которые взаимосвязаны и взаимозависимы друг от друга, находятся в постоянном развитии. Это утверждение верно и по отношению к налоговой системе Российской Федерации. Структурные элементы налоговой системы России, особенно по причине ее становления и проведения налоговой реформы, находятся в стадии развития. [c.6]
В предлагаемом пособии объектом рассмотрения является в основном один из элементов налоговой системы — система налогов и сборов Российской Федерации. [c.6]
Налог — это обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований .. Элементом налоговой системы являются, наряду с налогом, сборы, представляющие собой обязательные взносы, взимаемые с организаций и физических лиц, уплата которых является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, или полномочными органами и должностными лицами юридически значимых действий [3]. [c.7]
Налоги и сборы являются одновременно экономической и правовой категорией. Сущность налогов как экономической категории проявляется через их функции. Налоги выполняют следующие функции фискальную, распределительную, стимулирующую, контрольную, воспроизводственную, социальную и др. [c.7]
Налоги являются основным источником формирования бюджетов и внебюджетных фондов различных уровней. Они представляют собой часть валового внутреннего продукта, создаваемого в процессе производства при помощи человеческого труда, капиталов и природных ресурсов. [c.7]
Таким образом, изъятие государством в пользу общества определенной части стоимости валового внутреннего продукта в виде обязательного взноса и составляет сущность налога. [c.7]
Налог характеризуется основными признаками и элементами. [c.7]
При установлении сборов и пошлин (государственные пошлины, сбор за пользование объектами животного мира и объектами водных биологических ресурсов), как и при установлении налогов, определяются плательщики и соответствующие элементы обложения применительно к конкретным сборам. [c.8]
Налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы. [c.8]
Налоговые агенты в ряде случаев выступают субъектами налоговых правоотношений. Налоговыми агентами признаются лица, на которых в соответствии с НК РФ возложены обязанности по начислению, удержанию у налогоплательщиков и перечислению в соответствующий бюджет (внебюджетный фонд) налогов. Налоговыми агентами по уплате налога на доходы физических лиц большинства категорий налогоплательщиков в стране выступают предприятия-работодатели, другие организации, являющиеся источником дохода физических лиц. [c.8]
Объектами налогообложения могут являться операции по реализации товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, стоимость реализованных товаров (выполнение работ, оказание услуг) либо иной объект, имеющий стоимостную, количественную или физическую характеристики, с наличием которого у налогоплательщика законодательство о налогах и сборах связывает возникновение обязанности по уплате налога (НК РФ). [c.8]
Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с Налоговым кодексом РФ. [c.8]
Налоговая база представляет собой стоимостную, физическую или иные характеристики объекта налогообложения. [c.8]

Вернуться к основной статье