Учет прибылей и убытков

из "Бухгалтерский учет "

Прибыль или убыток — это конечный финансовый результат работы юридического лица за отчетный период. Его слагаемые прибыль (убыток) от реализации готовой продукции, товаров, выполненных работ, предоставленных услуг прибыль (убыток) от реализации основных средств прибыль (убыток) от реализации материалов, МБП прибыль (убыток) по внереализационным операциям. [c.444]
Учет прибылей и убытков ведут на активно-пассивном счете 80 Прибыли и убытки , который имеет субсчета 80/1 Прибыль от реализации готовой продукции (работ, услуг) 80/2 Прибыль от реализации прочих средств и 80/3 Внереализационные доходы и потери . [c.444]
На счетах реализации по их дебету и кредиту фиксируются НДС и акцизы, но при подсчете финансовых результатов они не принимаются во внимание. [c.445]
Внереализационные потери и внереализационные доходы в течение года учитывают нарастающим итогом развернуто по дебету счета 80/3 — потери, по кредиту 80/3 — доходы. [c.446]
В конце декабря определяют прибыль или убыток как разность между полученными за год доходами и понесенными потерями по счету 80/3. [c.447]
Данные счета 81 используются для начисления бюджету налоговых платежей из прибыли (81 — 68) и их оплаты (68 — 51), а также для начисления и уплаты местных налогов и сборов, в частности налогов на перепродажу вычислительной техники, персональных компьютеров и автомобилей, лицензионных сборов за право торговли, сборов за использование местной символики, налогов на строительство объектов производственного назначения в курортной зоне, предусмотренных законодательством. [c.450]
Накопленные в течение года на дебете счета 81 суммы платежей и отчислений списывают в конце года на счет 80 (80 — 81). [c.450]
Финансовый результат за отчетный год отражают в балансе развернуто в пассиве — полученная прибыль и ее авансовое использование, нераспределенная прибыль, в активе баланса — фактически полученный убыток. В валюту баланса включаются лишь непокрытый убыток или нераспределенная прибыль отчетного года и прошлых лет. [c.450]
Все юридические лица независимо от организационно-правовых форм и характера их деятельности (включая иностранные инвестиции) уплачивают в бюджет непосредственно из прибыли различные виды налогов, в частности налог на прибыль, налог на имущество, налог на содержание жилищного фонда и объектов социально-культурной сферы, сбор на нужды образовательных учреждений, налог на рекламу, целевые сборы и другие. [c.450]
Объект налогообложения налога на прибыль — валовая прибыль предприятия, полученная от реализации продукции (работ, услуг), основных средств, иного имущества с учетом сальдо от внереализационных доходов и потерь (если оно кредитовое). [c.450]
Стоимость безвозмездно полученных средств от других организаций, если нет совместной деятельности, увеличивает налогооблагаемую прибыль. Безвозмездно полученные основные средства, нематериальные активы, материальные ресурсы и денежные средства принимаются на учет по кредиту счета добавочного капитала и дебету соответствующих материальных и денежных счетов (01, 04, 10, 12, 50, 51 и др. — 87/3). Из общей суммы средств, перечисленных в течение года на счете 87/3 вычитается налогооблагаемая стоимость полученного имущества результат прибавляется к величине балансовой прибыли полученная сумма и будет той валовой прибылью, которая облагается налогом с учетом безвозмездно полученных средств. Безвозмездно полученное имущество от физического лица не увеличивает налогооблагаемую прибыль. [c.451]
Этот показатель необходимо далее скорректировать на сумму перерасхода тех видов затрат, которые лимитируются в соответствии с постановлением Правительства РФ от 01.07.95 г. 661. К таким лимитированным затратам относятся расходы на командировки, связанные с производственной деятельностью, на представительские цели, на содержание служебного автотранспорта, компенсации за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей, фактических затрат на оплату процентов по полученным кредитам (за исключением ссуд, связанных с приобретением основных средств, нематериальных и других внеоборотных активов), фактических расходов на рекламу. [c.451]
Ставки налога на прибыль понижаются на 50%, если от общего числа работников организации инвалиды и пенсионеры составляют 70 и более процентов (п. 20 Инструкции 4). [c.452]
Значительные льготы по налогообложению прибыли предоставляются малым предприятиям. [c.452]
Получателем налога на прибыль являются республиканский бюджет (22%) и бюджет субъектов РФ (13%), общая ставка — 35% от прибыли, полученной в результате реализации продукции (работ, услуг), основных средств и материальных ресурсов. Доходы, получаемые в виде дивидендов, процентов по акциям, облигациям и другим видам ценных бумаг, выпущенным РФ (за исключением Государственных), доходы от долевого участия в других организациях РФ, облагаются по ставке 15%. Прибыль, полученная участником совместной деятельности, включается во внереализационные доходы (74 — 80/3), она облагается в составе валовой прибыли. [c.452]
В конце каждого квартала организация определяет фактическую сумму налога нарастающим итогом с начала года с учетом предоставленных льгот и справку налога на прибыль. Полученная разница между суммой налога, подлежащей взносу в бюджет (например, 45 тыс. руб.) и авансовыми взносами налога (например, 42 тыс. руб.) за истекший квартал подлежит уточнению на сумму, рассчитанную в соответствии с процентом (годовой учетной ставкой) за пользование банковским кредитом, установленным ЦБ РФ и действующим на 15-е число второго месяца отчетного квартала (например, 160%). [c.453]
Прибыль 120,0 тыс. руб. 144,0 тыс. руб. [c.453]
Налог на прибыль 35% 42,0 тыс. руб. 50,4 тыс. руб. [c.453]
Годовая ставка ЦБ РФ на 15 февраля — 160%, квартала 40% (160 4), доплата налога составит 11,76 тыс. руб. [(50,4 — 42 0) + (8,4 х 0.4)1 корреспонденция на дополнительный платеж в бюджет 3,36 тыс. руб. [(8,4 х 0,4) будет отражена по дебету счета 80/3 и кредиту счета 68. [c.453]

Вернуться к основной статье