Учет фьючерсных и опционных контрактов

из "Бухгалтерский учет Издание 2 "

К настоящему времени нормативные рекомендации по учету фьючерсных и опционных контрактов пока еще отсутствуют. На практике используют следующие бухгалтерские записи. [c.176]
Фьючерсный контракт — это соглашение, по которому покупатель принимает, а продавец осуществляет поставку определенного товара в определенном месте и в определенное время. [c.177]
На сумму внесенной фирмами-участниками торгов за каждую сделку начальной маржи (гарантийного взноса) дебетуют счет 76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами и кредитуют счет 51 Расчетный счет . [c.177]
Возврат залога отражается обратной бухгалтерской проводкой (дебетуют счет 51 и кредитуют счет 76). [c.177]
Если возвращается не вся сумма залога, то невозвращенная сумма списывается на уменьшение прибыли, оставшейся в распоряжении организации (дебетуется счет 88 Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток ), кредитуется счет 76. [c.177]
В процессе сделки ежедневно образуется вариационная маржа. [c.177]
Следует отметить, что отнесение отрицательной вариационной маржи на уменьшение чистой прибыли организации не регламентировано нормативными документами. Однако на практике налоговые службы не признают правомерность отнесения отрицательной вариационной маржи на финансовый результат организации, поскольку в Положении о составе затрат... (5) нет упоминания о подобных видах убытков. [c.177]
Опцион — это срочный контракт с возможностью отказа одной из сторон от исполнения обязательств. Оплата премий по опциону отражается по дебету счета 31 Расходы будущих периодов с кредита счета 51 или других денежных счетов. [c.177]
При покупке акций по контракту дебетуют счет 58 и кредитуют счета учета денежных средств. [c.177]
Выручку от продажи приобретенных акций записывают в кредит счета 48 Реализация прочих активов и в дебет счетов учета денежных средств. [c.178]
Балансовая стоимость акций списывается со счета 58 в дебет счета 48. [c.178]
Списание опционной премии по проданным акциям учитывают по дебету счета 88 и кредиту счета 31. [c.178]
Финансовый результат от операции по опционам списывают со счета 48 на счет 80 Прибыли и убытки . [c.178]

Вернуться к основной статье