Лекция. 3. Порядок определения доходов и расходов организаций

из "Налоги и налогообложение "

Налог на прибыль организаций (далее — налог на прибыль) относится к числу прямых налогов. Он является непосредственным изъятием в доход государственного бюджета части дохода налогоплательщика, чем принципиально отличается от других налоговых платежей. [c.26]
По характеру, содержанию и разнообразию выполняемых функций, по своим возможностям воздействовать на деятельность предприятий и предпринимателей, по степени влияния на ход результатов коммерческой деятельности налог на прибыль выступает основным предпринимательским налогом. [c.26]
В соответствии с Законом об основах налоговой системы в составе федеральных налогов был установлен подоходный налог (налог на прибыль с предприятий). Такое название налогу было дано, по всей вероятности, в связи с зарубежной практикой налогообложения, где действует подоходный налог с корпораций. Однако довольно быстро название налога было изменено и 27 декабря 1991 г. был утвержден Закон РФ 2116-1 О налоге на прибыль предприятий и организаций (далее — Закон 2116-1), который вступил в действие с 1 января 1992 г. [c.26]
Таким образом, порядок исчисления данного налога требовал пересмотра. Частично работа по совершенствованию налогообложения прибыли проводилась на протяжении 1990-х гг., достаточно сказать, что в Закон 2116-1 с 1991 по 2000 гг. было внесено свыше 20 поправок и дополнений. [c.27]
Изменения, вносимые в Закон 2116-1, касались различных элементов налога. [c.27]
Вносились изменения и в объект налогообложения. Особым образом формировался объект налогообложения в целом ряде отраслей в банковской, страховой, инвестиционной, брокерской, при осуществлении посреднических операций, в сельском хозяйстве, на железнодорожном транспорте, в энергетике, нефтяной и газовой промышленности. [c.27]
Многократно пересматривался состав доходов и расходов, формирующих налоговую базу налога на прибыль. [c.27]
Однако подход к налогообложению прибыли принципиально не менялся. Такая задача была поставлена только при разработке главы 25 Налог на прибыль организаций НК РФ, которая вступила в действие с 1 января 2002 г. [c.27]
Организациями являются юридические лица, образованные в соответствии с законодательством Российской Федерации, а также иностранные юридические лица, компании и другие корпоративные образования, обладающие гражданской правоспособностью, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств, международные организации, их филиалы и представительства, созданные на территории Российской Федерации. [c.28]
Налог на прибыль должны уплачивать как коммерческие, так и некоммерческие организации. Последние платят налог в том случае, если они занимаются коммерческой деятельностью. [c.28]
НК РФ окончательно закрепил положение о том, что филиалы (представительства) и другие обособленные подразделения юридических лиц, имеющие самостоятельный баланс и расчетный (текущий) счет, не являются плательщиками налога на прибыль, а исполняют обязанности по уплате налога. Плательщиком выступает организация, для чего она обязана встать на налоговый учет по месту расположения всех своих обособленных подразделений. Под обособленным подразделением организации понимается любое территориально обособленное от нее подразделение, по месту нахождения которого оборудованы стационарные рабочие места, при этом не имеет значения, отражено ли в уставе организации создание таких стационарных рабочих мест, достаточно, если налоговые органы признают их таковыми по факту существования. [c.28]
Объектом налогообложения по налогу на прибыль признается прибыль, полученная налогоплательщиком. [c.28]
Для российских организаций прибыль определяется как разница между полученными доходами и величиной произведенных расходов. [c.28]
Для иностранных организаций, осуществляющих свою деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства прибылью выступает доход, полученный через эти постоянные представительства, уменьшенный на величину произведенных этими постоянными представительствами расходами. [c.29]
Иностранные организации, не имеющие на территории Российской Федерации постоянных представительств, но получающие доходы, налог уплачивают исходя из суммы доходов, полученных от российских источников. [c.29]
Таким образом, глава 25 НК РФ изменила объект налогообложения. Напомним, что ранее объектом налогообложения являлась валовая прибыль организаций. Эти изменения соответствуют нормам формирования прибыли в бухгалтерском учете, которые закреплены в Положениях по бухгалтерскому учету ПБУ 9/99 и ПБУ 10/99. [c.29]
что доходы и расходы налогоплательщика определяются НК РФ, и лишь отдельные виды расходов (командировочные, подъемные, нормы естественной убыли и другие) регулируются отдельными Постановлениями Правительства РФ. [c.29]
Налоговой базой для исчисления налога на прибыль служит денежное выражение прибыли. При расчете налоговой базы сначала складываются все доходы и затем из полученной суммы вычитаются все расходы. Схема формирования налоговой базы в общем виде представлена на рис. 1. [c.29]
Различают два метода признания доходов и расходов — кассовый и начисления. [c.30]

Вернуться к основной статье