Нормативный и позитивный бухгалтерский учет

из "Теория бухгалтерского учета "

Позитивная теория бухгалтерского учета распространяет предположение об эгоизме на всех индивидов, благосостояние которых может зависеть от учетных процедур или методов. К ним относятся акционеры, кредиторы, менеджеры, наемные работники, законодатели, профессиональные органы бухгалтеров, политики и общественные деятели. Естественно, что эгоистические цели этих индивидов иногда вступают в противоречие. То, каким образом разрешается этот конфликт целей, играет значительную роль в установлении существующих учетных методов и практических процедур [38, с.327]. [c.122]
Менеджеры фирм, практикующих плановое премирование, более склонны применять те учетные методы, которые увеличивают отчетную прибыль текущего периода. Такой выбор, по-видимому, увеличивает текущую дисконтированную стоимость премий, если только комитет совета директоров, ведающий вознаграждениями, не проводит корректировку в зависимости от выбранного метода [79, с.138]. [c.127]
Позитивная теория бухгалтерского учета подчеркивает концептуальную роль учетной информации. Например, Ватте и Циммерман ([76 77]) отмечают, что учетные процедуры являются средствами для снижения издержек представительства. Как юридическое лицо, компания обладает многими законными правами физического лица, таким, в частности, как право вступать в договорные отношения. Так как компания сама по себе является искусственным субъектом, такие договоры должны быть согласованы ее должностными лицами, обладающими полномочиями выступать от ее имени. Эти должностные лица действуют как представители собственников. Договорами охвачен широкий круг деятельности, включающий, например, приобретение товаров и услуг от третьих лиц, реализацию продукции, наем рабочей силы, вознаграждение администрации и кредиторов. Так как большинство этих соглашений имеет и финансовую сторону, информация о рыночных операциях является естественной составляющей информационной системы фирмы. [c.129]
ЕМН объясняет влияние релевантной информации на цены фондового рынка. Целью САРМ является проверка эффективности рынка или релевантности информации путем объяснения факторов, определяющих цены фондовых активов в состоянии равновесия. Предполагается, что решающими факторами являются риск и доходность. САРМ — это модель равновесных цен, используемых при торговле фондовыми активами на эффективном рынке [40, с. 184]. САРМ основана на предположениях о том, что рынки совершенны, инвесторы рациональны и характеризуются негативным отношением к риску и максимизирующим поведением, доступ всех к информации бесплатен и ожидания однородны [78, с.23]. [c.131]
Позитивная теория бухгалтерского учета использует неоклассическую теорию с ее гипотезой максимизации в качестве первоосновы для понимания теории бухгалтерского учета. Использование максимизации как метода анализа требует существования состояний равновесия [46, с. 15—16]. В состоянии равновесия преобладающая цена должна привести к расчистке рынка, т. е. спрос уравнивается с предложением. Необходимым условием для сознательной максимизации является способность лица, принимающего решения, рассчитать выгоды и издержки, основываясь на корректных ценах, по сути ценах равновесия. Однако, если расчистки рынка не происходит, это означает, что спрос не равен предложению при текущей цене, и, следовательно, текущая цена не является равновесной. Это также означает, что не все достигают максимума. Неоклассическая экономическая теория рассчитана на объяснение состояний равновесия, но не дисбаланса. Следовательно, в ее рамках невозможно определить, кто из покупателей или продавцов не достигает максимума [10, с.154]. Так как предположение о всеобщей максимизации, требующее равновесия цен, является центральным для принятой в PAT методологии, в рамках последней невозможно рассмотрение нарушений рынка или любых других неравновесных ситуаций. [c.133]

Вернуться к основной статье