Обзор законодательства в области налогового регулирования за

из "Российская экономика в 2005 году тенденции и перспективы Выпуск 27 "

В 2005 г. было продолжено реформирование налогового законодательства, приоритетными направлениями которого по-прежнему остаются снижение налоговой нагрузки, упорядочение и совершенствование налогового законодательства, включая налоговое администрирование. В течение года были внесены поправки в часть первую Налогового кодекса РФ и практически во все главы части второй. [c.574]
В качестве наиболее значимых изменений в налоговой сфере следует отметить изменения и дополнения, внесенные в первую часть Налогового кодекса в области наделения правом внесудебного взыскания обязательных платежей и штрафов налоговых органов, а также во вторую часть Налогового кодекса РФ - в главы 21 Налог на добавленную стоимость , 22 Акцизы , 25 Налог на прибыль организаций , 26.2 Упрощенная система налогообложения , 26.3 Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности , 28 Транспортный налог . [c.574]
Кроме того, приводятся письменные разъяснения уполномоченных органов по отдельным вопросам применения налогового законодательства. [c.574]
Наиболее важные изменения в части совершенствования налогового администрирования внес Федеральный закон от 4 ноября 2005 г. 137-ФЗ О внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу некоторых положений законодательных актов Российской Федерации в связи с осуществлением мер по совершенствованию административных процедур урегулирования споров , который вступает в силу с 1 января 2006 г. [c.574]
Законом вводится единый административный порядок принудительного взыскания с юридических лиц и индивидуальных предпринимателей обязательных платежей и санкций в бюджет. [c.574]
Обзор подготовлен с помощью правовой системы Консультант плюс . [c.574]
В этих целях глава 14 НК РФ Налоговый контроль дополнена новой ст. 103.1, регламентирующей взыскание налоговой санкции на основании решения налогового органа. В статье закрепляется право налоговых органов самостоятельно, без обращения в суд, взыскивать налоговые санкции с организаций и индивидуальных предпринимателей в случаях, если размер штрафа не превышает в отношении индивидуальных предпринимателей 5000 руб. по каждому налогу за налоговый период, а в отношении организаций - 50 000 руб. по каждому налогу за налоговый период. [c.575]
Соответствующие изменения внесены и в ст. 114 НК РФ, регулирующую применение налоговых санкций. До внесения изменений п. 7 предусматривал, что налоговые санкции взыскиваются с налогоплательщиков только в судебном порядке. Новой редакцией установлено, что налоговая санкция взыскивается с налогоплательщика на основании решения руководителя (его заместителя) налогового органа в порядке, предусмотренном кодексом, в случае если сумма штрафа, налагаемого на налогоплательщика - индивидуального предпринимателя, не превышает 5000 руб. по каждому неуплаченному налогу за налоговый период и (или) иному нарушению законодательства о налогах и сборах, на организацию - 50 000 руб. по каждому неуплаченному налогу за налоговый период и (или) иному нарушению законодательства о налогах и сборах. В случае если сумма санкций, налагаемых на указанных налогоплательщиков, превышает эти пределы, а также если к ответственности привлекается физическое лицо, не являющееся индивидуальным предпринимателем, такая сумма штрафа взыскивается в судебном порядке в соответствии с Налоговым кодексом РФ. [c.575]
Новой ст. 103.1 НК РФ предусмотрена также административная процедура урегулирования споров. В случае обжалования решения о взыскании налоговой санкции в вышестоящий налоговый орган (вышестоящему должностному лицу) исполнение указанного решения приостанавливается. В случае обжалования этого решения в арбитражный суд его исполнение может быть приостановлено в порядке, установленном арбитражным процессуальным законодательством Российской Федерации. [c.575]
Следует заметить, что новый порядок взыскания подразумевает безусловное право юридического лица и индивидуального предпринимателя обжаловать решение налогового органа в вышестоящий орган или в арбитражный суд. Так, п. 3 ст. 101 НК РФ дополнен нормой об указании в таком решении налогового органа срока, в течение которого лицо, привлекаемое к ответственности за совершение налогового правонарушения, вправе обжаловать решение в вышестоящий налоговый орган (вышестоящему должностному лицу) или в суд (арбитражный суд), а также порядка обжалования и других необходимых сведений. [c.575]
Кроме того, рассматриваемым Законом вводится единый административный порядок принудительного взыскания задолженности с плательщиков страховых взносов на обязательное пенсионное страхование. [c.576]
Согласно Федеральному закону от 15 декабря 2001 г. 167-ФЗ Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации контроль за правильностью исчисления и за уплатой страховых взносов на обязательное пенсионное страхование осуществляется налоговыми органами в порядке, определяемом законодательством Российской Федерации, регулирующим деятельность налоговых органов. Вместе с тем право взыскивать недоимку по страховым взносам, пеням и штрафам в случае, если размер причитающейся к уплате суммы не превышает в отношении индивидуальных предпринимателей 5000 руб., а в отношении юридических лиц - 50 000 руб., предоставлено территориальным органам Пенсионного фонда РФ на основании решения этих органов. В случае если размер причитающейся к уплате суммы превышает указанные размеры либо если страхователем выступает физическое лицо, не являющееся индивидуальным предпринимателем, взыскание осуществляется территориальными органами Пенсионного фонда РФ в судебном порядке. [c.576]
С целью введения единого административного порядка взыскания недоимки по страховым взносам, пеням и штрафам установлена обязанность налогового органа передавать соответствующему территориальному органу Пенсионного фонда РФ сведения о суммах задолженности по плательщикам страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, а также документы, подтверждающие наличие указанной задолженности, в течение 2 месяцев со дня выявления указанной задолженности. [c.576]
Одна из ключевых задач совершенствования налогового администрирования заключается в том, чтобы сделать администрирование удобным и прозрачным для налогоплательщиков, создать для них максимально удобные условия при исполнении обязанностей по уплате налогов и сборов. С этой целью налоговые инспекции должны обслуживать налогоплательщиков по единым стандартам и с четким соблюдением установленных сроков. [c.576]
Приказом ФНС РФ от 2 сентября 2005 г. САЭ-3-25/422 утвержден Единый стандарт обслуживания налогоплательщиков. Заметим, что данный документ не вводит новых норм, он содержит всего лишь справочную таблицу со всеми процедурами, которые должны выполнять налоговые органы в отношении налогоплательщиков услуга, которая оказывается налогоплательщику конкретные сроки ее выполнения документы, которые при этом составляются а также ссылки на соответствующие законодательные и иные нормативные акты, которыми установлены формы и сроки. [c.576]
В каждом из этих разделов содержатся конкретные услуги (процедуры), выполняемые налоговыми органами в отношении налогоплательщиков. [c.577]
Еще один документ, призванный повысить эффективность организации работы с налогоплательщиками, - утвержденный Приказом ФНС РФ от 9 сентября 2005 г. САЭ-3-01/444 обновленный Регламент организации работы с налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и налоговыми агентами. [c.577]
Коренных отличий новый Регламент от утвержденного в 2004 г. не содержит, однако отметим ряд изменений, на которые стоит обратить внимание. [c.577]
В новом Регламенте такое противоречие было снято налоговый инспектор не вправе решать, принять такую отчетность или нет, он в любом случае обязан отказать в ее приеме. При этом введено правило, согласно которому налоговый орган обязан зарегистрировать любую почтовую корреспонденцию. И в случае если декларация составлена не по действующей форме, налогоплательщику обязаны выслать уведомление о необходимости представить декларацию по установленной форме. [c.578]

Вернуться к основной статье