Проблемы налогообложения в 1990-е гг

из "История налогов в России "

К числу острейших проблем в сфере налогообложения в 1990-е гг. можно отнести противоречия между центром, регионами и органами местного самоуправления высокий общий уровень налогового бремени, его неравномерное распределение по отраслям экономики, территориям и отдельным категориям налогоплательщиков неоправданно большое число платежей по всем уровням налоговой системы сложность и методологическая неотработанность законодательных норм и правил исчисления платежей множественность и недостаточная обоснованность налоговых льгот и многие другие. [c.310]
До вступления в силу части первой Налогового кодекса РФ налоговым законодательством не был урегулирован ряд вопросов по ответственности налоговых агентов, т.е. лиц, которые в соответствии с действующим законодательством обязаны удерживать у других лиц налоги и перечислять их в бюджет, что давало возможность построения легальных и нелегальных схем по минимизации налоговых обязательств. Наиболее ярко подобные проблемы проявились в середине 90-х гг. в сфере ответственности банков за перечисление налоговых платежей, а также при перечислении платежей иностранным юридическим лицам. [c.311]
Развитие местного самоуправления связано с проблемами налогообложения использованием местных налогов для формирования доходов муниципальных образований, определением уровня самостоятельности последних в решении вопросов налогообложения. Полномочия субъектов РФ и органов местного самоуправления в налоговой сфере не соответствуют их роли в решении социально-экономических проблем. В настоящее время большинство региональных и местных налогов и сборов не обеспечивают поступлений в соответствующие бюджеты. Основным источником доходов для многих региональных и местных бюджетов остаются средства, поступающие от федеральных налогов, а также трансферты, субсидии и дотации. [c.312]
В Москве такими налогами были гостиничный сбор и сбор на компенсацию затрат городского бюджета по развитию инфраструктуры города и обеспечению социально-бытовыми условиями граждан, прибывающих в Москву на жительство. Последний сбор должны были уплачивать граждане, пожелавшие проживать на жилой площади, принадлежащей им на правах собственности. Учитывая значимость проблем развития инфраструктуры для столичного города, Правительство Москвы обратилось к Президенту РФ о сохранении этих сборов до принятия Налогового кодекса РФ. В ряде других обращений ставился вопрос о внесении в Закон РФ Об основах налоговой системы в Российской Федерации изменений в перечень региональных и местных налогов и сборов. [c.314]
Работу налоговых органов и других контролирующих инстанций по наведению порядка в сфере налоговых взаимоотношений осложнило появление внутренних оффшорных зон на территории Российской Федерации. Среди таких зон особо выделялись Ингушетия, Калмыкия и Северная Осетия, Чечня, Дагестан, Тыва, Башкортостан. Наличие территорий с откровенно слабым налоговым контролем наряду с недостаточным взаимодействием территориальных налоговых и других контрольных органов между собой создали питательную среду для распространения грубых форм налоговых нарушений и преступлений. Новой формой внутренних офшоров стали в середине 1990-х гг. закрытые административно-территориальные образования (ЗАТО). [c.314]
При проверке Томской области было выявлено, что крупнейшее предприятие, находящееся на территории области, — ОАО Томск-нефть — длительное время нарушает установленный порядок зачисления регулирующих налогов, направляя напрямую платежи в областной бюджет, минуя распределительный счет органов федерального казначейства. [c.315]
Указанное акционерное общество направило таким образом в 1997 г. и I квартале 1998 г. в областной бюджет 113,3 млн руб., в том числе 15,7 млн руб. налога на прибыль, 53 млн руб. налога на добавленную стоимость, 34,6 млн руб. платы за недра и 10 млн руб. отчислений на воспроизводство минерально-сырьевой базы. Большая часть указанной суммы (94,8 млн руб.) была зачислена на счет областного бюджета через банк, находящийся в г. Москве. [c.315]
Территориальное управление федерального казначейства и Госналогинспекция по Томской области неоднократно ставили перед ОАО Томскнефть вопрос о необходимости зачисления в полной сумме регулирующих налогов на распределительный счет и информировали об этом Главное управление федерального казначейства Министерства финансов России, однако по этим обращениям меры акционерным обществом не принимались. [c.315]
Зачисление ОАО Томскнефть платежей по регулирующим налогам напрямую в областной бюджет, минуя счет по учету доходов, распределяемых органами федерального казначейства, даже при последующем соответствующем регулировании платежей между бюджетами негативно сказывается на доходах федерального бюджета. Суммы, перечисленные подобным образом в областной бюджет, являются, по существу, отсроченными платежами в федеральный бюджет, за что в соответствии со ст. 20 Федерального закона О федеральном бюджете на 1997 год должна была взиматься плата в виде процентов за пользование бюджетными средствами в размере одной второй ставки рефинансирования ЦБ РФ. [c.316]
В федеральном бюджете на 1998 г. предусмотрено поступление в доход бюджета платежей за пользование водными объектами на сумму 2467,2 млн руб. Фактически их поступило за полугодие лишь на 4,4 млн руб., или 0,2% годового задания 1. [c.316]
Помимо общей тяжести совокупного налогового бремени большое значение имеет и крайняя неравномерность его распределения по категориям налогоплательщиков. До финансового кризиса августа — сентября 1998 г. до 40% всех налоговых изъятий предназначалось для выплат по государственному долгу, но доходы по ГКО не подлежали налогообложению, хотя вложения в эти ценные бумаги приносили наивысшие доходы с сфере легального бизнеса. Неравномерность тяжести налогового бремени усиливается массовым уклонением от уплаты налогов, системой многочисленных и не всегда законных налоговых льгот. [c.317]
Сложность и многообразие подзаконных правовых актов по вопросам налогообложения вызывает многочисленные нарекания налогоплательщиков. Осуществлять экономическую деятельность, не нарушая норм, изложенных в тысячах инструкций, разъяснений и писем, касающихся вопросов налогообложения, может лишь предприятие, имеющее штат собственных налоговых экспертов, не уступающий по численности и опыту налоговым и иным контрольным службам. [c.317]
До настоящего времени остаются нерешенными проблемы ответственности налоговых органов за причинение ущерба налогоплательщику несовершенство механизмов регистрации и лицензирования вновь создаваемых предприятий. [c.317]
Налоговая система, введенная в России с начала 1992 г., сохраняла многие недостатки прежнего, советского налогового законодательства. Для нее были характерны нестабильность действия налоговых норм, приоритет ведомственных инструкций над законами, неоднозначность и расплывчатость отдельных принципиальных положений законов и инструкций, ретроспективное введение отдельных налоговых норм, огромное количество дополнений, уточнений и пояснений к новым и старым официальным налоговым документам, отсутствие налоговых судов, низкая квалификация персонала налоговых органов. Сложность, запутанность и изменчивость налогового законодательства усугублялись нововведениями в области бухгалтерского учета. [c.317]

Вернуться к основной статье