Земельный налог и плата за землю

из "История налогов в России "

В 1990-е гг. в Российской Федерации налогообложение земельных участков осуществляется на основании Закона РФ от 11 октября 1991 г. 1738-1 О плате за землю . В соответствии со ст. 1 этого Закона использование земли в Российской Федерации является платным, а формами оплаты являются ежегодный земельный налог, арендная плата и нормативная цена земли. [c.402]
Нормативная цена земли устанавливается для покупки и выкупа земельных участков в случаях, предусмотренных Земельным кодексом РСФСР, а также для получения банковского кредита под залог земли. Нормативная цена земли представляет собой показатель, характеризующий стоимость участка определенного качества и местоположения, исходя из потенциального дохода за расчетный срок окупаемости. Нормативная цена земли была введена для обеспечения экономического регулирования земельных отношений при передаче земли в собственность, при установлении коллективно-долевой собственности на землю, при передаче по наследству и дарении, при получении банковского кредита под залог земельного участка. Порядок определения нормативной цены земли устанавливается Правительством РФ. [c.402]
Ежегодным земельным налогом облагаются собственники земли, землевладельцы и землепользователи, кроме арендаторов. Размер земельного налога не зависит от результатов хозяйственной деятельности собственников земли, землевладельцев, землепользователей и устанавливается в виде стабильных платежей за единицу земельной площади в расчете на год. Ставки земельного налога пересматриваются в связи с изменением не зависящих от пользователя земли условий хозяйствования. Объектами обложения земельным налогом выступают участки земель в зависимости от принадлежности к той или иной категории. [c.403]
Основанием для взимания земельного налога и арендной платы за землю является документ, удостоверяющий право собственности, владения и пользования (аренды) земельным участком. Законом РФ от И октября 1991 г. 1738-1 был установлен общий порядок учета, взимания, перечисления и использования средств, поступающих от земельного налога и арендной платы за землю. Земельный налог, уплачиваемый юридическими лицами, исчисляется непосредственно этими лицами. Они ежегодно не позднее 1 июля представляют в налоговые органы расчеты причитающегося с них налога по каждому земельному участку (по вновь отведенным земельным участкам расчет налога представляется в течение месяца с момента их получения). Начисление земельного налога физическим лицам производится территориальными органами МНС РФ, которые ежегодно не позднее 1 августа вручают им платежные извещения об уплате налога. [c.403]
За земельные участки, предназначенные для обслуживания строения, находящегося в раздельном пользовании нескольких юридических лиц или граждан, земельный налог начисляется отдельно каждому плательщику пропорционально площади строения, находящегося в их раздельном пользовании. За земельные участки, предназначенные для обслуживания строения, находящегося в общей собственности нескольких плательщиков, земельный налог начисляется каждому из этих собственников соразмерно их доле в общей собственности. [c.403]
Плательщики, своевременно не привлеченные к уплате земельного налога, уплачивают его не более чем за три предшествующих года. Пересмотр неправильно произведенного налогообложения допускается также не более чем за три предшествующих года. [c.404]
Доля средств от земельного налога и арендной платы за сельскохозяйственные угодья, перечисляемая в федеральный бюджет, устанавливается в соответствии со ст. 5 Закона РФ от 11 октября 1991 г. 1738-1. Изменение указанной доли может производиться по представлению Правительства РФ исходя из потребности в средствах на централизованно выполняемые мероприятия, предусмотренные ст. 24 указанного Закона, одновременно с утверждением федерального бюджета на предстоящий год. Доля средств от земельного налога и арендной платы за сельскохозяйственные угодья, перечисляемая на бюджетные счета субъектов РФ, устанавливается органами законодательной (представительной) власти субъектов РФ. На мероприятия, централизованно выполняемые субъектом РФ, перечисляется не более 10% суммы земельного налога административного района. Доля средств, перечисленных в федеральный бюджет от земельного налога и арендной платы за земли городов и поселков для финансирования централизованно выполняемых мероприятий, предусмотренных ст. 24 Закона, ежегодно устанавливается при утверждении федерального бюджета. [c.404]
Условия и сроки внесения арендной платы за землю могут отличаться от условий и сроков уплаты земельного налога. Размер, условия и сроки внесения арендной платы за землю устанавливаются договором. При аренде земель, находящихся в государственной или муниципальной собственности, соответствующие органы исполнительной власти устанавливают базовые размеры арендной платы по видам использования земель и категориям арендаторов. Арендная плата может устанавливаться как в денежной, так и в натуральной форме. Споры, возникающие по вопросам арендной платы за землю, рассматриваются судом или арбитражным судом в соответствии с их компетенцией, а по вопросам, касающимся земельного налога, — в порядке, установленном действующим налоговым законодательством РФ. [c.404]
Для целей взимания ежегодного земельного налога законодателем выделено свыше 20 категорий земель. Продолжает оставаться множество нерешенных законодательных и методологических проблем в сфере землепользования, налогообложения земельных участков и взимания арендной платы за землю. Нормы актов действующего законодательства, определяющие систему налогообложения земельных участков, были подвержены различного рода изменениям, дополнениям и корректировкам. Эта сфера является объектом регулирования на всех уровнях государственной власти и местного самоуправления, что, с одной стороны, создает различные условия налогообложения в субъектах РФ, а также районах, городах и поселках, а с другой стороны, нередко порождает противоречия в нормах законодательных актов и постановлениях органов местного самоуправления. По регионам РФ существуют значительные различиям степени организационной, кадровой и методологической готовности налоговых органов и органов, регулирующих землепользование, к проведению работы по взиманию ежегодного земельного налога. [c.405]
Для системы налогообложения земельным налогом характерно широкое использование нормативов. Как правило, более жесткие нормы предусмотрены для участков земли городов, рабочих, курортных и Дачных поселков, находящихся в собственности, владении или пользовании граждан, а также для участков земли, занятых жилищным фондом и личным подсобным хозяйством, дачными участками, индивидуальными и кооперативными гаражами в границах городской (поселковой) черты. [c.406]
Земельный налог на сельскохозяйственные угодья устанавливается с учетом состава угодий, их качества, площади и местоположения. Органами законодательной (представительной) власти субъектов РФ исходя из средних размеров налога с одного гектара пашни и кадастровой оценки угодий устанавливаются и утверждаются ставки земельного налога по группам почв пашни, а также многолетних насаждений, сенокосов и пастбищ. Минимальные ставки земельного налога за один гектар пашни и других сельскохозяйственных угодий устанавливаются органами законодательной (представительной) власти субъектов РФ. При исчислении сумм земельного налога для плательщиков вводятся коррективы на местоположение их земельных участков. [c.406]
Средние размеры земельного налога и перечисляемой доли налога и арендной платы в федеральный бюджет были установлены в Приложении 1 к Закону от 11 октября 1991 г. 1738-1 О плате за землю . Средние размеры земельного налога уже в 1992 г. применялись с коэффициентом 2 к первоначально установленным размерам, в 1993 г. — с коэффициентом 7 в 1994 г. — с коэффициентом 20. В 1995 г. средние ставки земельного налога за пашню вне черты населенных пунктов применялись с дополнительным коэффициентом 1,5, ставки земельного налога за другие земли — с дополнительным коэффициентом 2 к ставкам, установленным на 1994 г. В 1996 г. применяются ставки и средние размеры земельного налога с дополнительным коэффициентом 1,5 к размерам, установленным на 1995 г. в 1997 г. — с дополнительным коэффициентом 2 к размерам, установленным на 1996 г. в 1998 г. — с коэффициентом 1 к размерам, установленным на 1997 г. (сохранен размер ставок земельного налога, установленных на 1997 г.) в 1999 г. применялись действовавшие в 1998 г. ставки земельного налога с коэффициентом 2 для всех категорий земель, за исключением земель сельскохозяйственного назначения, предоставленных сельскохозяйственным организациям, крестьянским (фермерским) хозяйствам, а также гражданам для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества, животноводства, сенокошения и пастьбы скота. В 2000 г. ставки земельного налога и арендной платы, действовавшие в 1999 г., применяются для всех категорий земель с коэффициентом 1,2. [c.407]
Средние ставки земельного налога в городах и других населенных пунктах были установлены в Приложении 2 к Закону от 11 октября 1991 г. 1738-1 О плате за землю . Средние размеры земельного налога применялись в 1992 г. — с коэффициентом 2 к первоначально установленным размерам, в 1993 г. — с коэффициентом 7, в 1994 г. — с коэффициентом 50. В 1995 г. — с коэффициентом не менее 2 к ставкам, установленным на 1994 г., в 1996 г. — с коэффициентом 1,5 к ставкам, действовавшим в 1995 г., в 1997 г. — с коэффициентом 2 к ставкам, действовавшим в 1996 г., в 1998 г. сохранен размер ставок земельного налога, установленных на 1997 г., в 1999 г. — с коэффициентом 2 к ставкам, действовавшим в 1998 г. В 2000 г. ставки земельного налога и арендной платы, действовавшие в 1999 г., применяются для всех категорий земель с коэффициентом 1,2. [c.407]
Экспертами в сфере налогообложения отмечается усиление значения местного политического фактора. Налоговые условия землевладения и землепользования существенно различаются по субъектам РФ, расположенным в одинаковых природно-климатических условиях. [c.408]
Этот документ предусматривал также ряд конкретных мероприятий по совершенствованию действующей налоговой системы. [c.410]
Как отмечал А.В. Перов, с принятием Налогового кодекса связывались большие надежды. Кодекс должен был решить две основные задачи кодификацию налогового законодательства и реформирование действующей налоговой системы. Мировая налоговая практика показывает, что наиболее успешно данные задачи решаются порознь. Кодификацию обычно проводят в периоды стабилизации норм налогового законодательства. Действующие налоговые нормы просто сводят в единый документ, устраняя при этом параллелизм, повторы и отдельные противоречия. Без каких-либо чрезвычайных оснований в развитых странах никогда не проводят одновременного реформирования различных видов налогообложения. [c.410]
ПеровА.В. Налоги и международные соглашения России. С. 513. [c.411]

Вернуться к основной статье