Налогообложение в системе стоимостных распределительных отношений

из "Налоги и налогообложение "

Налоги, опосредуя совокупность перераспределительных отношений, являются частной категорией по отношению к всеобщей экономической категории финансы . Поэтому, исследуя перераспределительные отношения налогового характера, необходимо знать глубинную первооснову финансов. Именно всеобщая категория финансы — прародительница налога, а государство — его проводник в реальную систему хозяйствования через практические налоговые формы и методы управления ими. [c.41]
Обращаясь к анализу закономерностей воспроизводства и рассмотрению фаз воспроизводственного процесса, мы подходим к существу понятия финансы , в рамках которого и следует определять круг экономических отношений, опосредуемых категориями налог и налогообложение . Они — категории финансового свойства, поэтому крайне необходимо последовательно рассмотреть цепочку всех взаимосвязанных финансовых, а также других категорий, опосредующих разнообразные процессы распределения стоимости. Это исследование имеет самое непосредственное отношение к практике управления различными сферами экономики, поскольку каждая из них так или иначе сопряжена с распределением стоимости. [c.42]
Для выяснения местоположения налоговых отношений в системе распределения стоимости в ее денежной форме важное значение имеет определение точки отсчета, с которой начинается реальное движение денежных ресурсов. Под реальным движением подразумеваются не расчетно-денежные операции в налично-денежной и безналичной формах, а движение, теоретически предопределенное законами расширенного воспроизводства. Ценой задаются пропорции между фондами возмещения, накопления и потребления. Цена — категория товарообменных отношений. Финансовые отношения складываются по мере завершения торговых сделок на практике и завершения кругооборота денежных средств в теории. Этимологическое значение понятия финансы — финиш (в пер. с лат. завершение). В современном понимании это — завершение сделки, наступление сроков для погашения долговых обязательств, т. е. наступление момента получения выручки (суммы цен всех товаров, работ и услуг) и наступление момента ее распределения. В этом распределении и складываются финансовые отношения, как это проиллюстрировано на рис. 8. Данная сфера финансовых отношений может быть названа системой корпоративных финансов. Это — сфера первичного распределения стоимости в денежной форме. На ее основе, как бы из ее недр возникают отношения перераспределения, в том числе налоговые отношения. Это — сфера вторичных перераспределительных финансовых отношений. [c.44]
Сверхцентрализация финансовых ресурсов в свою очередь порождает разрастание государственных расходов, нецелевое их распределение, а также непроизводительные траты общегосударственных денежных средств, что не раз подтверждала отечественная бюджетная практика. [c.45]
Осознание закономерностей распределительных процессов и связанных с ними проблем представляет огромную ценность для разработки научных гипотез использования на практике тех или иных налоговых форм. Налоговые отношения, как и другие воспроизводственные категории, определяют качественные и количественные параметры публичных, корпоративных финансов и семейного бюджета граждан. И самое главное (о чем всегда необходимо помнить ), налоговые отношения — это наиболее конфликтная сфера финансовых отношений, в ней напрямую сталкиваются полярные экономические интересы. [c.46]
Исходным положением, объединяющим все научные исследования финансов, является их трактовка как объективной распределительной категории. Финансовые отношения — это совокупность производственных (экономических) отношений, формирующихся на базе товарно-денежных операций как отношения распределения и выражающих собой процесс формирования и использования фондов денежных средств целевого назначения. В данном определении выражена сущность всеобщей экономической категории финансы . [c.47]
Приведенное определение всеобщей категории финансы дает возможность распространить ее фундаментальные свойства (распределительный характер и фондовую определенность) на соподчиненные ей частные экономические категории перераспределения. Все частные категории объективны, но они — специфичны, ибо опосредуют более узкие сферы перераспределения уже распределенных в первичном порядке частей стоимости. Как только наука приступает к выяснению предметности распределительных отношений, их целей и условий совершения, возникает необходимость классифицировать эти отношения, назвать опосредующую их категорию. Структура всего многообразия финансовых отношений проиллюстрирована на рис. 9. [c.48]
Экономические категории амортизация , оборотный капитал , заработная плата и прибыль — категории распределения первичного порядка, опосредующие отдельные воспроизводственные процессы. На поверхности экономической действительности они принимают финансовую форму. Теория относит их к всеобщей экономической категории финансы . Каждая из частей стоимости, приобретающая в распределении свое целевое, фондовое предназначение в денежной форме, — совокупный элемент финансовых ресурсов. Данного распределения было бы достаточно, если бы речь шла об одном-единст-венном предприятии-государстве. Иными словами, если мысленно представить, что государство представляет собой одно-единственное предприятие, удовлетворяющее все имеющиеся потребности, то первичного распределения было бы достаточно и не было объективной необходимости перераспределять уже распределенные финансовые ресурсы. Достаточно было бы и одной-единственной экономической категории финансы , которая опосредовала бы этот процесс первичного распределения стоимости. В данном случае практически отпадает и необходимость цены, выражающей на практике обменные операции. Ненужной становится и категория денег, ибо распределение можно осуществлять и в расчетных единицах любого свойства. Однако это — теоретическая утопия, хотя именно такое развитие экономики планировалось в первые годы советской власти. [c.48]
Рассмотрение предметности и целевой определенности финансовых отношений уже как специализированных перераспределительных процессов приводит к разграничению их на две относительно обособленные экономические категории собственно финансы и кредит . Кредит изучает самостоятельная наука, поскольку ее предмет составляют отношения, складывающиеся на условиях платности, возвратности, срочности и материальной обеспеченности. Кредит (банковский и коммерческий) — это специализированная сфера корпоративных финансов. Кредитные ресурсы формируются на базе распределенных частей стоимости. Распределение же, как отмечалось, опосредует всеобщая экономическая категория финансы . В сфере корпоративных финансов сложилась также совокупность финансовых отношений, формирующихся для обеспечения воспроизводственных пропорций не только за счет привлечения кредитных ресурсов, но и за счет собственных средств корпораций амортизационных средств и прибыли. Это особая система корпоративных финансовых отношений — финансы акционерных обществ, финансово-промышленных групп, частных предприятий и других организационно-правовых форм хозяйственной деятельности. Финансы банков и других финансовых институтов, таких, как страховые организации, негосударственные пенсионные фонды и т. п., также относятся к сфере корпоративных финансов (см. рис. 9). [c.49]
Финансовые отношения многогранны, они могут принимать те или иные формы при совершении тех или иных финансово-хозяйственных операций. Однако модификация видов финансовых отношений не нарушает их изначальной сущности, все они возникают в момент распределения или перераспределения стоимости в денежной форме и все они — отношения фондового характера. Кроме того, модификации форм финансовых отношений в большей степени определяются экономической и финансово-кредитной политикой государства, что составляет суть надстроечных, а не базисных отношений. [c.49]
Система публичных финансов, представленная на рис. 9, распадается на несколько структурных подсистем, объединяемых свойствами, которые присущи всеобщей экономической категории финансы . В то же время каждая из подсистем обладает особой спецификой общественного предназначения, т. е. выполняет свои функции, располагает своими целями и методами их достижения. Сферы государственной страховой, пенсионной, природоохранной, внешнеэкономической, научно-исследовательской, правоохранительной деятельности имеют свои особые задачи и механизмы управления ресурсами. Следовательно, методологически верное очерчивание границ каждой из подсистем сферы публичных финансов позволяет методически грамотно конструировать их функциональные механизмы, систему управления и проводить экономически обоснованную политику. [c.50]
Традиционно в систему публичных финансов (в условиях директивно-планового управления они определялись как централизованные финансы) наука включала бюджет, государственное страхование, налоги, займы, неналоговые доходы (от государственного имущества, реализации прав государственного владения, пошлина) и другие. Все эти категории с древних времен относились к сфере государственного финансового хозяйства. Рыночные условия хозяйствования несколько иначе расставляют акценты в соотношении имущественных прав, целей и задач каждой из вышеназванных сфер. Особенно меняется в условиях рынка ориентация системы налогообложения. Наша цель — определить прежде всего ее местоположение в общей совокупности финансовых отношений. Это особенно важно, поскольку данная совокупность финансовых перераспределительных отношений — ее наиболее противоречивый структурный элемент. [c.50]
Категория публичные финансы лишь конкретизирует общую сферу отношений перераспределения уже по отношению к распределенным частям стоимости. Поскольку мы выясняем содержание, место и функции системы налогообложения, то следует установить, каким образом соотносятся категории налогообложение и бюджет . Правомерно ли рассматривать налогообложение лишь в системе бюджетных отношений и может ли бюджет считаться обособленной экономической категорией, стоящей в одном ряду с объективными категориями воспроизводства От ответа на этот вопрос зависят роль налогообложения и в целом правомерность постановки вопроса об отнесении его к числу воспроизводственных факторов. До сих пор правительственные органы при составлении плановых бюджетных заданий относятся к налогообложению как к государственно определяемому и неистощимому источнику пополнения бюджетных доходов. [c.51]
В научной литературе бюджет характеризуется в качестве объективной экономической категории. Разумеется, это категория, но категория счетного хозяйства. Неслучайно в зарубежной и в отечественной литературе 30—70-х годов бюджет определялся как свод доходов и расходов государства. Состояние бюджета определяют налоги и займы, именно они есть субстанции воспроизводственных процессов, именно от них зависит объем доходов государства, концентрируемый в бюджете. Бюджет — это счетный план государства, позволяющий контролировать процесс зачисления средств в доходы казны и процесс использования бюджетных ресурсов согласно бюджетной росписи расходов. Такие бюджетные планы имеют все обособленные хозяйствующие единицы, внебюджетные фонды, корпорации, страховые фирмы, банки и даже семья. [c.51]
Бюджет как категория счетного хозяйства существует лишь на поверхности экономической жизни, в нем как таковом не заключен глубинный сущностный смысл или заданный законами воспроизводства объективный экономический потенциал. Этим смысловым содержанием бюджет наделяет категории, опосредующие одну из важнейших фаз воспроизводства — распределение, а именно налоги и займы. Налоги и займы предопределены законами воспроизводства от качественных и количественных параметров совокупного дохода общества, сформированного в производстве и обмене, зависят размеры налоговых поступлений и займов. Бюджет имеет лишь опосредованное отношение к воспроизводству (через налоги и займы), а поэтому он не может быть определен в качестве объективной экономической категории. Бюджет — это искусство вести учет финансового хозяйства и контролировать рациональность расходования общегосударственных ресурсов. [c.51]
Само происхождение понятия бюджет не обусловлено объективной необходимостью исходя из законов воспроизводства, как, например, финансы или налоги. Тем более оно не предопределяет непосредственным образом полноту удовлетворения общественных потребностей. Бюджет имеет только опосредованное (через налоги и государственные займы) отношение к формированию воспроизводственных пропорций как субстанция, переносящая налоговые поступления, суммы займов и тому подобное в общенациональное пользование. Эти пропорции общенациональных финансовых ресурсов, учитываемых в бюджетном плане, формируют налоги, займы и другие источники средств, создаваемые в производстве. Понятие бюджет в переводе с английского означает мешок. Оно появилось в связи с тем, что при докладе главе государства министр финансов, подавая документ о своде доходов и расходов государства, открывал портфель. Эта процедура стала называться открытием бюджета. Без доходных источников нет и бюджета, тогда как потребности в самих этих источниках всегда существуют. Эти потребности удовлетворяются через налоги, а при их недостаточности — через займы. [c.52]

Вернуться к основной статье