Налогообложение при получении доходов в виде материальной выгоды

из "Заработная плата в современных условиях "

Предметом договора займа могут быть денежные средства и вещи, определенные родовыми признаками, которые передаются заимодавцем в собственность заемщику (п. 1 ст. 807 ГК РФ). Договор займа считается заключенным с момента передачи денег или других вещей. [c.414]
Иностранная валюта и валютные ценности могут быть предметом договора займа на территории Российской Федерации с соблюдением требований Закона Российской Федерации от 09.10.92 3615-1 О валютном регулировании и валютном контроле , в случае предоставления уполномоченным банком налогоплательщику денежных средств в иностранной валюте по кредитному договору. [c.414]
Материальная выгода не определяется, если заемные средства получены налогоплательщиком от физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями. [c.414]
По кредитному договору банк или иная кредитная организация (кредитор) обязуются предоставить денежные средства (кредит) заемщику в размере и на условиях, предусмотренных договором, а заемщик обязуется возвратить полученную денежную сумму и уплатить проценты на нее (п. 1 ст. 819 ГК РФ). [c.414]
Согласно статье 820 Гражданского кодекса РФ кредитный договор должен быть заключен в письменной форме, несоблюдение которой влечет его недействительность. Такой договор считается ничтожным. [c.414]
Условия товарного кредита определены статьей 822 Гражданского кодекса РФ. [c.414]
В случае заключения налогоплательщиком договора коммерческого кредита, определяемого статьей 823 Гражданского кодекса РФ либо договора приобретения товара в кредит или рассрочку определение материальной выгоды в соответствии со статьей 212 части второй Налогового кодекса РФ не производится. [c.414]
Определение налоговой базы при получении дохода в виде материальной выгоды, выраженной как экономия на процентах при получении заемных (кредитных) средств, осуществляется налогоплательщиком в день уплаты процентов по полученным заемным (кредитным) средствам, но не реже чем один раз в налоговый период (не реже одного раза в календарном году), а не по истечении каждого расчетного месяца пользования этими средствами. Если проценты за пользование заемными средствами не уплачивались в календарном году, то в этом случае, по нашему мнению, определение материальной выгоды следует производить при завершении отчетного периода. [c.414]
По средствам, полученным в иностранной валюте, налогооблагаемая материальная выгода определяется в аналогичном порядке исходя из разницы между исчисленной суммой процентов по ссуде в размере 9% годовых и суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора. [c.415]
Иностранная валюта и валютные ценности могут быть предметом договора займа на территории Российской Федерации с соблюдением требований Закона РФ от 09.10.92 3615-1 О валютном регулировании и валютном контроле . [c.415]
Дата фактического получения дохода в виде материальной выгоды от экономии на процентах в соответствии с подпунктом 3 пункта 1 статьи 223 части второй Налогового кодекса РФ определяется как день уплаты налогоплательщиком процентов по полученным заемным (кредитным) средствам. [c.415]
Никакие вычеты по данному виду дохода не производятся. [c.415]
Пример. Работнику организации 20 февраля, этой организацией выдан рублевый заем в сумме 50 000 руб. на три месяца. Процентная ставка за пользование заемными средствами по договору определена в размере 10% годовых. Заем с процентами возвращен 21 мая. Уплачено процентов 1 233 руб. (50 000 руб. х 70% х (90 дней 365 дней) . [c.415]
Организация, признаваемая на основании доверенности налогоплательщика его уполномоченным представителем в отношениях по уплате налога с суммы материальной выгоды по заемным средствам, производит определение налоговой базы, а также исчисляет, удерживает и перечисляет причитающуюся сумму налога. [c.415]
Сумма налога, исчисленная по ставке 35%, составляет 345 руб. (986 руб. х 35%/ Удержание налога произведено 2 июня при выдаче заработной платы за май месяц. [c.416]
Суд может признать лица взаимозависимыми по иным основаниям, если отношения между этими лицами могут повлиять на результаты сделок по реализации товаров (работ, услуг). [c.416]
К идентичным товарам относятся товары, имеющие одинаковые характерные для них основные признаки физические характеристики, качество и репутация на рынке, страна происхождения и производитель, при этом незначительные различия в их внешнем виде могут не учитываться. [c.416]
К однородным товарам относятся товары, которые, не являясь идентичными, имеют сходные характеристики и состоят из схожих компонентов, что позволяет им выполнять одни и те же функции и быть коммерчески взаимозаменяемыми. [c.416]

Вернуться к основной статье