Профессиональная этика аудитора

из "Основы аудита Учебное пособие "

В современном обществе деятельности аудиторов отводится важная роль, поскольку результаты работы аудиторов важны в целом всему обществу. В связи с этим существует объективная необходимость поддерживать в общественном мнении уважение и доверие к профессии аудитора. [c.75]
Для поддержания высоких моральных качеств и профессиональной ответственности аудиторов профессиональные аудиторские организации разрабатывают этические кодексы аудиторов. [c.75]
На основании Международного этического кодекса разработан Кодекс этики аудиторов Российской Федерации (принят Советом по аудиторской деятельности при Министерстве финансов РФ, протокол 16 от 28.08.03). [c.76]
Этика профессионального поведения аудиторов определяет нравственные, моральные ценности, которые утверждает в своей среде аудиторское сообщество. [c.76]
В основу Кодекса заложены следующие принципы. [c.76]
Общепринятые моральные нормы и принципы — аудиторы обязаны придерживаться общечеловеческих моральных правил и нравственных норм в своих поступках и решениях, жить и работать по совести. [c.76]
Общественные интересы — аудитор обязан действовать в интересах всех пользователей бухгалтерской отчётности, а не только клиента. Если аудитору станет известно, что защищаемые интересы клиента возникли в нарушение закона либо справедливости, он обязан отказаться от их защиты. [c.76]
Объективность - обязательность применения аудитором непредвзятого, беспристрастного и самостоятельного, не обусловленного каким-либо влиянием, подхода к рассмотрению любых профессиональных вопросов и формированию суждений, выводов и заключений. [c.76]
Независимость - обязательность отсутствия у аудитора при формировании его мнения финансовой, имущественной, родственной или какой-либо иной заинтересованности в делах клиента, превышающей отношения по договору на осуществление аудиторских услуг, а также какой-либо зависимости от третьих лиц. Независимость аудитора должна обеспечиваться как по формальным признакам, так и с точки зрения фактических обстоятельств. Аудитор обязан отказаться от оказания профессиональных услуг, если имеются обоснованные сомнения в их независимости от клиента и его должностных лиц. В аудиторском заключении он должен без каких-либо оговорок заявить о своей независимости от клиента. [c.76]
Профессиональная компетентность — аудитор обязан владеть необходимым объемом знаний и навыков, позволяющим ему обеспечивать квалифицированное, качественное, отвечающее современным требованиям оказание профессиональных услуг. Аудиторская фирма не должна оказывать услуги, выходящие за рамки профессиональной компетентности и пределы её полномочий в соответствии с имеющимися лицензиями. [c.76]
Конфиденциальность - аудитор обязан сохранять в тайне конфиденциальную информацию клиентов без ограничения во времени. Он не должен использовать её для своей или для выгоды любой третьей стороны, а также в ущерб интересам клиента. [c.77]
Налоговые отношения - при оказании профессиональных услуг по налогообложению аудитор руководствуется интересами клиента. При этом он обязан соблюдать налоговое законодательство и не должен способствовать фальсификациям с целью уклонения клиента от уплаты налогов и обмана налоговой службы. Аудитор не должен обнадеживать клиента в том, что его рекомендации исключают любые проблемы с налоговыми органами. [c.77]
Плата за профессиональные услуги — плата должна зависеть от их объёма, качества, сложности оказываемых услуг, квалификации, опыта, профессионального авторитета и степени ответственности аудитора. Размер оплаты не должен зависеть от достижения какого-либо определённого результата. Сомнения в соблюдении профессиональной этики вызывает ситуация, когда плата одного клиента составляет всю или большую часть годовой выручки аудитора за оказанные услуги. [c.77]
Отношения между аудиторами — аудиторы обязаны доброжелательно относиться к другим аудиторам, воздерживаться от необоснованной критики их деятельности и иных сознательных действий, причиняющих ущерб коллегам по профессии. Аудитор должен воздерживаться от нелояльных действий в отношении коллеги при замене клиентом аудитора, содействовать вновь назначенному аудитору в получении информации о клиенте и о причинах замены аудитора. [c.77]
Публичная информация и реклама — публичная информация и реклама аудиторских услуг должны исключать возможность обмана и заблуждения потенциальных клиентов либо возбуждения у них недоверия к другим аудиторам. Не допускаются как противоречащие профессиональной этике реклама и публикации, содержащие информацию, вселяющую необоснованные ожидания клиентов однозначно положительных результатов аудиторских услуг безосновательные самовосхваления и сравнения с другими аудиторами информацию клиентов аудитора, восхваляющую его и профессиональные достоинства оказываемых им услуг, и пр. [c.78]
Аудиторы обязаны воздерживаться от участия в сравнительных исследованиях и рейтингах, результаты которых предполагается обнародовать, и от услуг средств массовой информации, публикующих благоприятную информацию о них. [c.78]
Несовместимые действия аудиторов — аудитор не должен одновременно с основной профессиональной практикой заниматься деятельностью, которая влияет или может повлиять на его объективность и независимость, соблюдение приоритета общественных интересов либо на репутацию профессии в целом. [c.78]

Вернуться к основной статье