Приобретение ценных бумаг (купля-продажа, наследование, дарение)

из "Государственное регулирование рынка ценных бумаг "

Само по себе приобретение ценных бумаг создает налогооблагаемый доход, только если они получались безвозмездно от юридических лиц или приобретались за плату, но по ценам ниже рыночных. В этих случаях у физического лица возникает облагаемая материальная выгода. [c.197]
Срочные сделки. Если физическое лицо совершает на фондовом рынке срочные сделки (фьючерсы, опционы), то доходы в виде вариационной маржи и опционных премий не подпадают под ст. 229 НК РФ. Фьючерсы и опционы — это не ценные бумаги и вообще не имущество, это просто особый вид сделок, по которым ежедневно производятся особого рода денежные расчеты. Такие доходы в виде положительной вариационной маржи должны облагаться у источника выплаты по ставке 13 %. Уменьшение дохода на отрицательную вариационную маржу НК РФ не предусмотрено. В общем-то это не совсем верно, так как прежде чем облагать налогом доход от сделки, надо дождаться завершения этой сделки. Если фьючерс или опцион, как принято говорить, еще не закрыт , маржа продолжает начисляться, то неизвестно — в итоге физическое лицо выиграет или проиграет. [c.198]
Кроме того, изредка (1—2% всех сделок) биржевые фьючерсы и опционы действительно исполняются физической поставкой ценных бумаг. Тогда расходы, связанные с такими сделками, можно вычесть из доходов от продажи соответствующих ценных бумаг. [c.198]
Оптимальным вариантом, соответствующим экономическому смыслу операций с фьючерсами и опционами, в качестве налоговой базы целесообразна принять сальдо доходов и расходов по каждому виду фьючерсов отдельно и только после того, как все контракты данного вида будут закрыты. [c.198]
Доверительное управление. Особым случаем налогообложения являются операции, связанные с осуществлением договора доверительного управления имуществом. Ценные бумаги могут продаваться физическим лицом лично, через брокера, а также через доверительного управляющего. Физическое лицо остается собственником всех денег и ценных бумаг, находящихся в доверительном управлении. А управляющий действует хотя и от своего имени с припиской Д.У. , но все же за счет клиента (как и комиссионер), поэтому продажа ценных бумаг доверительным управляющим — это та же продажа прочего имущества физическим лицом, о которой идет речь в ст. 220 НК ФР, только совершенная через организацию другого типа. В данном случае расчет налоговой базы и подачу сведений в налоговые органы производит доверительный управляющий, а не брокер. [c.198]
Часто возникают проблемы при удержании налога с дивидендов по акциям, переданным физическими лицами в доверительное управление. В реестрах акционеров и депозитариях такие акции учитываются на отдельных счетах, открытых на имя доверительного управляющего. [c.198]
Исключением являются паевые инвестиционные фонды, когда один доверительный управляющий обслуживает сразу сотни и тысячи клиентов и все их операции учитывает суммарно на одном балансе. Здесь индивидуальный расчет налогов вообще невозможен, поэтому налог на доходы физических лиц удерживается только при выходе их из паевого фонда, когда управляющий выкупает выпущенные им ранее инвестиционные паи. Налог удерживается по общим правилам как с доходов от продажи ценных бумаг. [c.199]

Вернуться к основной статье