Незаконное уменьшение налогов или уклонение от уплаты налогов

из "Методы налоговой оптимизации или как избежать опасных ошибок "

В эту категорию входят способы, при которых экономический эффект в виде снижения размера налоговых платежей достигается с применением каких-либо противозаконных действий. Действующее законодательство, в частности российское уголовное законодательство, обозначает эту категорию способов налоговой оптимизации через термин уклонение от уплаты налогов (ст.198, 199 УК РФ). [c.14]
Уклонение от /платы налогов представляет собой форму уменьшения налоговых и других платежей, при которой налогоплательщик умышленно или неосторожно уменьшает размер своих налоговых обязательств с нарушением действующего законодательства. [c.14]
В данном случае снижение налоговых выплат (а также их полное избежание) осуществляется посредством совершения налогоплательщиком налоговых правонарушений или даже преступлений, то есть путем прямого нарушения налогового законодательства. Действия налогоплательщика при уклонении от уплаты налогов незаконны и противоправны изначально, т.е. законного уклонения не бывает. [c.14]
Эти действия могут быть направлены, как на снижение положенного размера подлежащих внесению в бюджет суммы налоговых платежей, так и на полное избежание уплаты налога или налогов. [c.14]
Иначе говоря, при непосредственном уклонении от уплаты налогов снижение размеров налоговых обязательств достигается путем нарушения налогового законодательства, в чем состоит главное-отличие ухода от уплаты налогов от налогового оптимизации. [c.14]
Уход от налогов чаще всего совершается в виде уклонения от постановки на учет в налоговых органах, сокрытия дохода (прибыли), сокрытия других объектов налогообложения, грубого нарушения правил бухгалтерского или налогового учета, фальсификации учетных данных, непредставлении или несвоевременном представлении документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов или их уничтожения, а также посредством неправомерного использования налоговых льгот. [c.15]
Вышеназванный способ является наиболее нежелательными для государства, поскольку его обязательной чертой выступает прямое нарушение интересов государственного бюджета, выражающееся в недополучении причитающихся ему налоговых сборов в результате противоправных действий субъекта. [c.15]
При рассмотрении множества способов данной категории необходимо отметить, что они, находясь в единой категории, тем не менее, неоднородны. Однако, исходя из тяжести содеянного, в результате незаконного уклонения от уплаты налогов можно выделить следующие. [c.15]
Некриминальное уклонение от уплаты налогов, т.е. действия нарушающие налоговое законодательство, но не влекущие состава налогового преступления и применения уголовно-правовой ответственности. [c.15]
Криминальное уклонение от уплаты налогов — это действия, нарушающие налоговое законодательство и влекущие состав налогового преступления с применением мер уголовно-правовой ответственности. Иными словами, данные способы, составляют состав уголовных преступлений по ст.ст. 194, 198, 199 Уголовного кодекса РФ. [c.16]
Необходимо отметить, что в соответствии со ст.199 Уголовного кодекса РФ (в ред. Федерального закона от 25 июня 1998 г. 92-ФЗ) для организаций уголовная ответственность за уклонение от уплаты налогов путем включения в бухгалтерские документы заведомо искаженных данных о доходах или расходах либо иным способом, а равно от уплаты страховых взносов в государственные внебюджетные фонды, наступает только при совершении этого преступления в крупном или особо крупном размере. Причем, уклонение признается совершенным в крупном размере, если сумма неуплаченных налогов и (или) страховых взносов в государственные внебюджетные фонды превышает одну тысячу минимальных размеров оплаты труда, а в особо крупном размере — пять тысяч минимальных размеров оплаты труда. [c.16]
В случае нарушения указанных правовых норм, хозяйствующие субъекты, осуществляющие облагаемую налогами деятельность, вследствие отсутствия факта их регистрации, формально как бы и не являются налогоплательщиками. Отсутствие государственной регистрации и постановки на налоговый учет позволяет юридическим и физическим лицам осуществлять свою деятельность бесконтрольно, не уплачивая никаких налогов, сборов и других платежей. [c.17]

Вернуться к основной статье