Метод разделения отношений

из "Методы налоговой оптимизации или как избежать опасных ошибок "

Метод разделения отношений базируется на методе замены. Только в данном случае заменяется не вся хозяйственная операция, а только ее часть, либо хозяйственная операция разделяется на несколько. [c.77]
Метод разделения применяется, как правило, в случаях, когда полная замена не позволяет достичь результата, наиболее близкого к цели первоначальной операции. [c.77]
Проиллюстрировать применение метода разделения можно на следующих примерах. [c.77]
В соответствии с подп. е п. 2 Положения о составе затрат... затраты предприятия на реконструкцию объектов основных фондов в себестоимость продукции (работ, услуг) не включаются. Данные затраты отражаются в составе капитальных вложений с последующим отнесением на увеличение стоимости реконструируемых основных фондов. [c.77]
В соответствии с тем же подп. е п. 2 Положения о составе затрат... расходы предприятия на проведение ремонтов всех видов текущего, среднего и капитального, непосредственно относятся на себестоимость продукции (работ, услуг) по соответствующим элементам затрат (материальным затратам, затратам на оплату труда и другим). [c.77]
Как правило, при проведении реконструкции производственных помещений среднего и малого бизнеса (офисов, магазинов и т.д.) помещение приобретает абсолютно иные характеристики. В этом случае полная замена договора реконструкции помещения на договор, предметом которого является капитальный ремонт, невозможна, так как доказать налоговым органам текущий ремонтный характер произведенных работ будет очень сложно. [c.78]
А вот разделение (частичная замена) реконструкции на собственно реконструкцию и капитальный ремонт при соблюдении общих условий отнесения затрат на себестоимость позволит включить часть понесенных расходов в себестоимость продукции (работ, услуг). [c.78]
С ремонтной организацией заключаются два самостоятельных договора подряда — на реконструкцию и капитальный ремонт. Необходимо учитывать, что объекты выполняемых работ должны быть различными. Например, на комнаты 1,2,3, переоборудуемые в торговый зал (планируется снос внутренних перегородок, замена перекрытий и т.д.), заключается договор подряда на реконструкцию. На комнаты 4,5,6, которые будут использоваться в качестве кабинетов сотрудников, заключается договор подряда на капитальный ремонт. [c.78]
Необходимо отметить, что при проведении данной операции существенное значение имеет формальная сторона вопроса, так как налоговые органы при проведении документальной проверки в первую очередь обращают внимание на формулировки документов, отражающих характер проведенных работ. В частности, пристальному анализу подвергаются сметы ремонтных работ и договоры с подрядчиками. Поэтому основное внимание необходимо уделить тому, что все сметные документы и договоры подряда на ремонт не должны содержать ссылок типа модернизация, реконструкция, переоборудование и т.п. , все работы должные именоваться ремонт , должны использоваться соответствующие ремонтные термины. [c.78]
Применение данной схемы максимально эффективно при приобретении легкового автомобиля. [c.79]
В соответствии со ст. 7 Закона РФ О дорожных фондах в Российской Федерации от 18 октября 1991 г. 1759-1 предприятия, приобретающие легковые автомобили, уплачивают налог на приобретение автотранспортных средств по ставке 20 процентов от стоимости автомобиля-. [c.79]
В соответствии с подл, а п. 20 Инструкции ГНС РФ 39 суммы НДС, уплаченные предприятием, приобретающим служебные легковые автомобили, на расчеты с бюджетом не относятся (к зачету не принимается). [c.79]
При приобретении легкового автомобиля целесообразно разделить суммы платежа на платежи по двум основаниям, допустим, 80 процентов стоимости автомобиля оплачивается по договору купли-продажи, а 20 процентов — по договору на оказание информационно-консультационных услуг по вопросам основной производственной деятельности предприятия. [c.79]
В этом случае сумма, уплаченная по договору на оказание информационно-консультационных услуг, единовременно относится на себестоимость продукции (работ, услуг), НДС уплаченный продавцу услуг (фактически продавцу автомобиля) относится на расчеты с бюджетом, налог на приобретение автотранспорта с данной суммы не уплачивается. [c.79]
Существует опасность признания данной сделки мнимой. Однако в том случае, если продавец автомобиля и исполнитель услуг будут разными юридическими лицами, или договоры купли-продажи и оказания услуг будут значительно разделены по времени, доказать связь этих двух операций будет невозможно. [c.79]
Данную операцию можно оформить следующим образом. [c.80]
Договор поставки заключается на сумму 260 у.е. — по цене превышающей себестоимость необходимость составления специального расчета выручки отпадает. [c.80]
У продавца налицо существенная экономия в плане налогообложения. Так вместо оборота в 30Q у.е. в налогооблагаемый оборот по НДС включается сумма 260 у.е. Вместо прибыли в 50 у.е. у покупателя формируется прибыль в размере 10 у.е. и уменьшающий налогооблагаемую прибыль убыток в размере 60 у.е. (в соответствии с п. 15 Положения о составе затрат уплаченные штрафы, пени, неустойки по хозяйственным договорам включаются в состав внереализационных расходов). Повышенные расходы по уплате налога на пользователей автомобильных дорог и налога на содержание ЖКХ с увеличенного оборота (260 у.е. вместо планируемых 200 у.е.) в данном случае несущественны. [c.81]
Например, стоимость товара, оговоренная сторонами, составит 100 у.е. (при себестоимости 70 у.е.) Заключается договор, в соответствии с которым покупатель уплачивает 80 у.е. собственно за товар и 20 у.е. в качестве штрафных санкций по каким-либо основаниям. Интересы покупателя неплательщика НДС не страдают — сумма уплаченных штрафных санкций относится на внереализационные расходы. В том случае, если покупатель является плательщиком НДС, с суммы уплаченных штрафных санкций он не сможет отнести НДС на расчеты с бюджетом. [c.81]
Продавец включает в оборот, облагаемый налогом на пользователей автодорог и налогом на содержание ЖКХ, сумму 80 у.е. (вместо 100 у.е.). [c.81]

Вернуться к основной статье