Многофункциональность аналитической финансовой таблицы

из "Анализ и управление финансовой устойчивостью предприятия "

Аналитическая финансовая таблица (АФТ) в наиболее общем виде иллюстрирует по строкам информацию об образовании (дебет) и использовании (кредит) каждой группы активов, а также информацию об образовании (кредит) и использовании (дебет) каждой группы капитала. [c.97]
Итоговые значения представлены в виде суммарных оборотов — дебетовых и кредитовых, остатков на начало и конец отчетного периода и их приростных значений. [c.97]
П определение условия финансовой устойчивости. [c.98]
Следует отметить, что структура разделов АФТ отличается от привычной структуры бухгалтерской, финансовой и налоговой отчетности. Однако представление этих разделов с разбивкой на дебетовые обороты в кредит разделов и кредитовые обороты в дебет разделов приближают АФТ к традиционным формам отчетности. [c.98]
Однако только из аналитической финансовой таблицы видно, что часть заемных средств в виде авансов полученных (19054,0 тыс. руб.) и целевого финансирования (1440,0 тыс. руб.) включается соответственно в состав выручки и направляется на пополнение фондов, увеличивая тем самым денежную составляющую собственного капитала. [c.101]
В свою очередь, оттоки по соответствующему разделу таблицы и отчета в целом совпадают, из которых видны конкретные суммы, направляемые на внутренние перемещения (6301,3 тыс. руб.), выплату начислений (11009,6 тыс. руб.), погашение кредита (3538,0 тыс. руб.) и оплату кредиторской задолженности (21701,5 тыс. руб.). [c.101]
П по разделу Валовая выручка за счет реализации по всем видам деятельности на сумму 25914,6 тыс. руб., из которой 1440,0 тыс. руб. выражено в натуральной форме, а 5420,6 тыс. руб. в денежной, другая часть в сумме 19054,0 тыс. руб. представляет зачет ранее полученных авансов также в денежной форме. Полученная выручка была направлена на компенсацию затрат от реализации активов в сумме 20532,5 тыс. руб., а также на исчисление налогов с выручки в сумме 4119,9 тыс. руб. и прибыль в размере 1262,2 тыс. руб. [c.102]
П по разделу Прибыль и фонды в виде прибыли от всех видов деятельности (1262,2 тыс. руб.) и дохода от внереализационных операций (423,1 тыс. руб.), а также пополнения фондов за счет целевого финансирования (1440,0 тыс. руб.). Из общей суммы поступлений на налоги в бюджет и внебюджетные фонды, штрафы, выплату дивидендов, страховые и прочие платежи было направлено 1246,8 тыс. руб. Оставшаяся часть прибыли связана с внутренним перемещением в размере 2817,0 тыс. руб. [c.102]
Возмещение основных фондов и оборотных активов (см. табл. 4.6) можно видеть по образованию и списанию износа и амортизации за отчетный период (раздел 12). Начисление износа происходило, прежде всего, за счет переоценки основных фондов (3055,9 тыс. руб.), а также за счет текущего начисления износа и амортизации по основным фондам и нематериальным активам. Однако в результате реализации устаревших основных фондов часть износа была списана, а поэтому суммарный прирост износа составил 427,2 тыс. руб. [c.102]
Движение заемного капитала внешнего (см. табл. 4.7) обусловлено увеличением долга за счет поступивших денежных средств от покупателей, инвесторов и банков (34074, 7 тыс. руб.) и кредиторской задолженности (21757,4 тыс. руб.), а затем последующим уменьшением этого долга вследствие оплаты задолженности поставщикам (21701,5 тыс. руб.), возврата части кредита (3538,0 тыс. руб.) и выполнения работ (20494,0 тыс. руб.), что видно по разделам 14-17. [c.102]
Движение заемного капитала внутреннего (см. табл. 4.8), отражаемое по разделу 13, происходит в результате начисления всех доходов к выплатам. В состав начислений включаются оплата труда (4404,0 тыс. руб.), отчисления в социальные фонды, налоги, сборы, пошлины и штрафы (2591,6 тыс. руб.), проценты за кредит (1410,8 тыс. руб.), которые относятся на удорожание продукции (общая сумма 8406,4 тыс. руб.) налоги в бюджет (1246,8 тыс. руб.), источником которых выступает балансовая и чистая прибыль НДС по расчету как сумма от НДС с выручки (4119,9 тыс. руб.) за вычетом НДС оплаченного (3501,2 тыс. руб.), а также НДС с авансов полученных (3272,8 тыс. руб.) и целевого финансирования (1282,6 тыс. руб.) за вычетом НДС со сторнированных сумм (соответственно 3176,3 и 240,0 тыс. руб.). [c.103]
Итоговая сумма начислений составляет 11411,0 тыс. руб., в которую, естественно, не включаются внутренние удержания по подоходному налогу и отчисления в пенсионный фонд (556,2 тыс. руб.), поскольку эти начисления, отражаемые в бухгалтерском учете, не связаны с созданием стоимости, а являются результатом перераспределения доходов, полученных участниками создания этой стоимости. Из всех этих доходов в течение отчетного периода выплачиваются 11009,6 тыс. руб., причем исключительно в денежной форме, а остаток по внутреннему долгу достигает 401,4 тыс. руб. [c.104]
Бухгалтерская отчетность (см. табл. 4.9) в статике рассматривается на фоне остатков активов и капитала на начало (раздел 2) и конец отчетного (раздел 19) периода, а также в динамике — на основе дебетовых и кредитовых оборотов (раздел 18) и их приростных значений (разделы 20-21), а все изменения за отчетный период предстают в явном виде. [c.105]
Финансовая отчетность (см. табл. 4.10) формируется на основе двух разделов Валовая выручка и Прибыль и фонды , каждый из которых представлен оборотами по дебету и кредиту. [c.105]
Налоговая отчетность отдельно не выделяется, а содержится в разделе Начисления . В целом данный раздел объединяет в себе оплату труда налоги, неналоговые платежи и сборы проценты по кредиту штрафы и пени дивиденды страховые платежи и прочие выплаты социального характера. При этом каждая из составляющих начислений может быть представлена отдельным разделом в АФТ для удобства анализа и проведения расчетов. [c.106]
Движение добавленной стоимости (ДС) включает с девятого по тринадцатый разделы аналитической финансовой таблицы (см. табл. 4.11). [c.106]
Не останавливаясь подробно на теоретических положениях расчета добавленной стоимости (см. гл. 5), отметим, что ее общая величина (17254,4 тыс. руб.) в нашем примере складывается из Ч приростов собственного капитала (5416,2 тыс. руб.) и внутреннего долга (401,4 тыс. руб.) прироста износа (427,2 тыс. руб.). [c.107]
Анализ движения добавленной стоимости показывает, что в распоряжении предприятия находилось собственных средств в денежной форме на сумму 27476,8 тыс. руб., а было использовано 32711,1 тыс. руб. Следовательно, дефицит платежного баланса составил 5234,3 тыс. руб. [c.108]
П второй раз за счет нецелевого использования привлеченных заемных средств (вывод заемные средства берутся под закупку товарно-материальных ценностей, а вместо этого ими расплачиваются с бюджетом и работниками предприятия), либо за счет несвоевременного оформления платежно-расчетных документов в отчетном периоде. [c.109]
Очевидно, что и начисления, и кредиторская задолженность оказывают существенное влияние на платежный баланс предприятия. Поэтому их общая сумма не должна превышать платежных возможностей данного предприятия (27476,8 тыс. руб.), и тогда бы собственных источников было достаточно. [c.109]

Вернуться к основной статье