Карта контроля налоговой льготы

из "Контроль за налогами на предприятии Издание 2 "

Невозможно привести карты контроля для всех видов налоговых льгот. Здесь приведем сначала примеры построения таких карт, а затем общие принципы. [c.239]
Пример 1. Малое предприятие, производящее меховые и ов-чинно-шубные изделия. Такое предприятие пользуется льготой по налогу на прибыль в течение двух лет после регистрации. Карта контроля этой льготы имеет следующий вид. [c.239]
Кроме того, малые предприятия уплачивают налог на добавленную стоимость только один раз в квартал. Это, вообще говоря, тоже можно считать льготой, которую следует контролировать. Если предприятие перестает быть малым, то оно обязано перейти на систему уплаты налога исходя из фактических оборотов. [c.241]
Карта контроля этой льготы может иметь следующий вид. [c.241]
Содержание льготы . МП уплачивают НДС 1 раз в квартал. [c.241]
Обратите внимание, что несмотря на один и тот же фактический состав работников предприятия, среднесписочная численность, отражаемая в картах, приведенных на стр. 240 и на стр. 242, начинает различаться со II квартала. Это объясняется тем, что при исчислении прибыли среднесписочная численность работников определяется нарастающим итогом с начала года, а при расчетах НДС — поквартально. [c.243]
Пример 2. Предприятие, в котором трудятся инвалиды. [c.243]
Это очень любопытный пример. Такое предприятие может иметь ряд льгот по налогу на прибыль, НДС, налогу на имущество и др. При этом условием льготирования является определенное процентное число инвалидов в общем числе работников. [c.243]
Однако определение среднесписочной численности различается для разных налогов. [c.243]
Таким образом, имеется целый ряд среднесписочных числен-ностей, которые надо контролировать в целях правомерного применения льгот. [c.243]
Для наглядности в таблице приведены среднесписочные численности для применения льгот по налогу на прибыль, НДС и налогу на имущество (в примере все совместители — не внутренние). [c.243]
В текстах инструкций ГНС РФ полагается, что общее число работников и среднесписочная численность — одно и то же. Это не так, но в рамках данной книги этот вопрос обсуждать не будем. [c.243]
В такой ситуации легко запутаться, поэтому контрольные карты жизненно необходимы. Ниже для примера приводятся две карты по налогу на прибыль (где учет ведется нарастающим итогом), по НДС (где учет ведется поквартально). [c.244]
Содержание льготы Не облагаются НДС товары (работы, услуги), производимые и реализуемые предприятиями, в которых инвалидов — не менее 50% от общего числа работников. [c.245]
Основания применения льготы пп. х п. 1 ст. 5 Закона РФ от 06.12.91 1992-1 О налоге на добавленную стоимость , п. 12 Инструкции ГНС РФ от 11.10.95 39 О порядке исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость . [c.245]
Из приведенных примеров ясно, что карта контроля налоговой льготы должна иметь следующие графы (разделы). [c.246]
Содержание льготы приводится состав льготы. [c.246]
Основания применения льготы указываются статья и пункт закона, на основании которого применяется льгота, а также пункты соответствующей инструкции ГНС РФ. Если имеются другие документы письма, телеграммы и т. п. — то приводятся и они. [c.246]

Вернуться к основной статье