Бюджет денежных средств

из "Управленческий учет "

Оценка исполнения бюджета основывается на анализе отклонений фактически достигнутых результатов от запланированных в бюджете. Вопросы определения отклонений и выявления причин их образования будут подробно рассмотрены в следующей главе, посвященной системе учета нормативных затрат и анализу отклонений. [c.131]
Движение денежных средств является одним из наиболее важных аспектов операционного цикла предприятий. В рамках подготовки общего бюджета, бюджет денежных средств разрабатывается после того, когда все периодические бюджеты, бюджет капитальных затрат, прогнозный отчет о прибылях и убытках уже завершены. [c.131]
Бюджет денежных средств (или прогноз денежных потоков) представляет собой план поступления денежных средств и платежей и выплат на будущий период времени. Он суммирует все потоки денежных средств, которые будут иметь место в результате планируемых операций на всех фазах общего бюджета. В целом, этот бюджет показывает ожидаемое конечное сальдо на счете денежных средств на конец бюджетного периода и финансовое положение для каждого месяца в году, для которого разрабатывается бюджет. [c.131]
Суммы ожидаемых платежей берутся из различных периодических бюджетов. Ответственный за подготовку бюджета денежных средств должен знать, какие затраты на материалы и рабочую силу предусмотрены за период, какие товары и услуги необходимо приобрести, а также будут ли они оплачены сразу же или возможна отсрочка платежа. В этой связи очень важно знать политику платежей и выплат компании. [c.132]
Помимо регулярных текущих расходов, денежные средства также могут быть использованы на приобретение оборудования и других активов, на возврат займов и других долгосрочных обязательств. Вся эта информация должна быть собрана для того, чтобы подготовить правильный бюджет денежных средств. [c.132]
Взаимоотношения между общим бюджетом и бюджетом денежных средств показаны в таблице 4.1. [c.133]
Существуют и другие источники поступления денежных средств и возможных платежей. Анализ в таблице 4.1. показывает только наиболее общие виды денежных потоков. [c.134]
В таблице 4.2. приведен пример бюджета денежных средств. [c.134]
В рассмотренном примере компания рассчитывает поступление денежных средств в следующем году только от продажи товаров. Заметим, что 60% от объема всех продаж осуществляется с немедленной оплатой в момент продажи, а 2% от объема не будет получено вовсе. Объем продаж в кредит составляет 38%, и эти средства будут получены в следующем месяце. Вся эта необходимая информация берется из бюджета продаж. [c.135]
При подготовке бюджета денежных средств необходимо концентрироваться на времени фактических поступлений или платежей средств, а не на времени совершения хозяйственных операций, что является обязательным принципом составления финансовой отчетности. В каждой компании на основании прошлого опыта и суждения руководства о текущей ситуации определяется ожидаемый порядок (в процентном отношении) поступления денежных средств от продажи в кредит, предусматривающий возможно и не поступление денег или создание резерва по сомнительным долгам. [c.135]
Необходимо учитывать и политику платежей и выплат самой компании по приобретению материальных ценностей, оплаты затрат труда и других расходов. Например, некоторые затраты, такие как многие виды коммерческих расходов, могут быть сделаны в кредит с оплатой через 30 дней или более, а в большинстве случаев затраты на оплату труда по очевидным причинам не могут быть отложены на длительное время. Также следует учитывать, что некоторые статьи затрат, например, амортизация не требуют расходов денежных средств. [c.135]
Порядок поступления денег за продажи у компании следующий 60% всего объема продаж составляют продажи с немедленной оплатой, т. е. поступают в текущем периоде 30% поступают в первый месяц после продажи 10% поступают во второй месяц после месяца продажи. Расходные материалы оплачиваются в месяц их закупки. Коммерческие, общие и административные расходы, а также все общепроизводственные расходы оплачиваются в следующем месяце. [c.136]
Конечные остатки денежных средств 15,920, 12,500 и 1,050 в январе, феврале и марте соответственно, являются приемлемыми, но не слишком большими для компании. [c.138]

Вернуться к основной статье