Особенности функционирования рынка ценных бумаг

из "Бухгалтерский учет операций с ценными бумагами Издание 2 "

В соответствии с существующим законодательством операции с ценными бумагами на фондовом рынке производятся исключительно профессиональными участниками и только на основании лицензий, выдаваемых в установленном законодательством порядке. [c.9]
Теоретический курс акции (облигации) определяется двумя основными факторами - годовым доходом на ценную бумагу и среднегодовым процентом, выплачиваемым банками по вкладам юридических и физических лиц. Разумеется, немаловажное значение для курса ценной бумаги имеет финансовое положение общества-эмитента. Повышение рентабельности общества может привести к росту курса ценной бумаги и наоборот. На колебание курса могут повлиять приостановка выплаты дивидендов и другие объективные и субъективные причины, вплоть до разного рода слухов. [c.10]
Из тактических соображений общество может установить реальный курс продажи акции выше или ниже 15 руб. [c.10]
Привилегированная акция (облигация) имеет фиксированный доход, не меняющийся при вторичных эмиссиях. Поэтому курс при вторичных эмиссиях может меняться только в связи с изменением банковского процента по вкладам и других объективных и субъективных причин. [c.10]
При вторичной эмиссии произошло понижение процента по вкладам до 18 % годовых. Тогда курс акции можно установить на уровне около 11 руб. ((10 х 2) 18 %). Эмиссионный доход составит 1 руб. [c.10]
Учредители, организующие акционерное общество, определяют размер уставного капитала, равного сумме всех акций по номинальной стоимости, которые намечены к выпуску. Акции должны быть оплачены в течение года со дня государственной регистрации общества. При неполной оплате уставного капитала его величина уменьшается на сумму неразмеченных акций с последующей перерегистрацией устава общества. Нереализованные акции могут быть использованы советом директоров для последующих эмиссий акций. [c.11]
Акции оплачиваются как денежными средствами, так и имуществом. Если подписчики не оплатят акции в установленный срок, то правление общества может аннулировать подписку и вернуть внесенные средства, либо уменьшить размер подписной суммы до внесенной величины средств. [c.11]
Д 851 Объявленный капитал - 7000000 К 852 Подписной капитал - 7000000. [c.11]
Д 58 Краткосрочные финансовые вложения — 200000 (передача облигаций). [c.12]
К 751 Расчеты по вкладам в уставный капитал — 500000. [c.12]
Акции общества до их реализации учитываются по номинальной стоимости за балансом на счете 006 Бланки строгой отчетности . После полной оплаты акционерами акции списываются с учета за балансом. При реализации акций по цене выше номинала разница относится на субсчет 872 Эмиссионный доход . Если курсовая стоимость акции оказывается ниже номинала, то отрицательная разница относится в дебет субсчета 872 Эмиссионный доход . Общество может проводить с собственными акциями различные операции - выкупать их у акционеров (т.е. покупать на вторичном фондовом рынке), обменивать обыкновенные акции на привилегированные, обменивать акции на облигации, передавать акции в залог и пр. [c.13]
Д 522 Текущий валютный счет — 58500 (10000 долл.) К 751 Расчеты по вкладам в уставный капитал — 50000 К 872 Эмиссионный доход — 8500. [c.13]
Д 51 Расчетный счет (либо Д 50 Касса ) — 25000 К 751 Расчеты по вкладам в уставный капитал — 30000 Д 872 Эмиссионный доход — 5000. [c.13]
К 561 Собственные акции, выкупленные у акционеров — 10000 Д 872 Эмиссионный доход — 10000. [c.14]
Примечание. Отрицательная разница может относиться в дебет счета 81 Использование прибыли , если нет положительного сальдо по счету 872 Эмиссионный доход , или в дебет счета 86 Резервный капитал . [c.14]
К 752 Расчеты по выплате доходов (К 70 Расчеты с персоналом по оплате труда , К 765 Дивиденды и проценты по акциям и облигациям ) — 10000. [c.15]
Акционерное общество может покупать и продавать акции других компаний на вторичном фондовом рынке. Приобретенные акции отражаются в учете по фактическим затратам на их приобретение. Итоговая стоимость приобретенных акций складывается из цены покупки премий и скидок, полученных или уплаченных эмитентом вознаграждения финансовому брокеру налога на операции с ценными бумагами. Акции могут оплачиваться рублями, иностранной валютой, передачей имущества в собственность или в аренду. Для учета приобретенных акций ведется субсчет 061 Паи и акции . [c.16]
Приобретенные акции хранятся в кассе, заносятся в книгу, которая ведется в двух экземплярах. Полученные дивиденды отражаются в отчетности как внереализационные доходы. [c.16]
Перепродажа акций отражается на счете 48 Реализация прочих активов (субсчет 483 Реализация ценных бумаг ). [c.16]

Вернуться к основной статье