Экспресс-анализ бухгалтерской отчетности

из "Как читать баланс "

Многие считают, что анализ баланса - скучная и сухая работа, что разобраться в балансе так же трудно, как найти без компаса дорогу в лесу. Безусловно, на пути к пониманию аналитической сути баланса встречаются определенные трудности, но, вне всякого сомнения, они преодолимы. [c.190]
Чтение - первая стадия комплексного анализа финансового состояния коммерческой организации. В процессе чтения баланс подвергают разбору, чтобы составить себе первоначальное представление о деятельности коммерческой организации. Уже на этой стадии применяют некоторые элементарные приемы анализа, чтобы выявить взаимосвязи между показателями, изменения в составе средств и их источниках (сравнение, исчисление средних и относительных величин, темпов изменения и т.п.). [c.190]
Целью экспресс-анализа является наглядная и несложная (по времени исполнения и трудоемкости реализации алгоритмов) оценка финансового благополучия и динамики развития коммерческой организации. В процессе анализа можно рассчитать десятки показателей (см. приложение 7). Аналитику необходимо знать, на какой показатель следует обратить внимание в первую очередь, как его интерпретировать. Для этого, во-первых, нужно владеть общими методическими подходами к оценке финансового положения коммерческой организации, во-вторых, понимать экономическое содержание статей финансовой отчетности и принципы их формирования и, в-третьих, выполнять аналитические процедуры не от случая к случаю, а, по крайней мере, с определенной регулярностью. Следует также учитывать, что формализованные методы анализа не всегда гарантируют стопроцентный успех. Нередко качественные факторы, которые невозможно описать формализованно, т.е. при помощи цифр и алгоритмов, могут быть важнее для окончательных выводов, чем все предлагаемые количественные показатели. [c.190]
Как и любой вид аналитической работы, применение методики экспресс-анализа бухгалтерской отчетности носит достаточно субъективный характер, тем не менее можно сформулировать некоторые общие принципы и последовательность ее реализации. Экспресс-анализ может быть выполнен в три этапа подготовительный этап, предварительный обзор бухгалтерской отчетности, экономическое чтение и анализ баланса и сопутствующей отчетности. [c.190]
Цель первого этапа - убедиться в том, что баланс готов к чтению. Здесь проводится визуальная и простейшая счетная проверка баланса по формальным признакам и по существу комплектность бухгалтерского отчета, правильность и ясность заполнения наличие всех необходимых реквизитов, включая подписи ответственных лиц наличие необходимых дополнительных форм и приложений проверка валюты баланса, всех промежуточных итогов и основных контрольных соотношений и т.д. Ни в коем случае не следует недооценивать значение этого этапа, поскольку баланс, заполненный с ошибками, является источником неправильных аналитических решений. [c.191]
На втором этапе знакомятся с аудиторским заключением и с содержательной частью годового отчета, оценивают условия, в которых функционировала коммерческая организация в отчетном периоде, тенденции основных показателей деятельности, качественные изменения в имущественном и финансовом положении коммерческой организации. [c.191]
Третий этап - основной в экспресс-анализе. Здесь выполняются расчет и контроль динамики ряда аналитических коэффициентов. Совокупность показателей, которые дают комплексную характеристику финансово-хозяйственной деятельности коммерческой организации и могут быть использованы в пространственно-временных сопоставлениях, достаточно обширна. Один из ее вариантов представлен в табл. 3.1. Логика отбора аналитических показателей обосновывается различными способами в частности, можно воспользоваться схемой, представленной на рис. 3.2. В основу данной схемы заложено понятие экономического потенциала коммерческой организации и его перманентного изменения с течением времени. [c.192]
Имущественное положение в основном характеризуется величиной, составом и состоянием долгосрочных активов, которыми владеет и распоряжается коммерческая организация для достижения своей цели. Оно изменяется с течением времени за счет различных факторов, главным из которых являются достигнутые за истекший период финансовые результаты. Достаточно подробная характеристика имущественного положения в динамике приводится в активе баланса, а также в сопутствующих отчетных формах. [c.193]
Финансовое положение безусловно также определяется достигнутыми за отчетный период финансовыми результатами, приведенными в форме 2, и, кроме того, описывается некоторыми активными и пассивными статьями баланса, а также соотношениями между ними. Характеристика финансового положения может быть выполнена как с позиции краткосрочной, так и с позиции долгосрочной перспективы. В первом случае речь идет о ликвидности и платежеспособности коммерческой организации, во втором случае - о ее финансовой устойчивости. [c.193]
Обе стороны экономического потенциала коммерческой организации взаимосвязаны - нерациональная структура имущества, его некачественный состав могут привести к ухудшению финансового положения и наоборот. Так, изношенность оборудования, несвоевременная его замена могут повлечь за собой срывы в выполнении производственной программы. Неоправданное омертвление средств в производственных запасах, дебиторской задолженности может повлиять на своевременность текущих платежей, а неоправданный рост заемных средств - привести к необходимости сократить имущество коммерческой организации для расчетов с кредиторами. [c.193]
Высокая доля собственных средств (раздел IV баланса) обычно рассматривается как позитивная характеристика финансового положения коммерческой организации. Однако здесь также нет жестких количественных критериев. Устойчиво высокая доля собственных средств может, в частности, являться следствием нежелания или неумения использовать банковские кредиты. Вряд ли это можно считать разумным и целесообразным, поскольку таким образом ограничиваются возможности финансирования хозяйственной деятельности, что в. свою очередь приводит к искусственному сдерживанию роста объемов производства и прибыли. [c.193]
Основываясь на представленной схеме, можно выделить направления анализа и отобрать конкретные показатели для количественной оценки в этом случае обеспечивается логическая взаимосвязь этих показателей. В рамках экспресс-анализа их число предполагается сравнительно небольшим и определяется по усмотрению аналитика. [c.194]
В бухгалтерской отчетности имеется ряд статей, непосредственно указывающих на неблагополучие финансового положения коммерческой организации. Это так называемые больные статьи Убытки , Кредиты и займы, не погашенные в срок , Просроченная дебиторская и кредиторская задолженности , Векселя выданные (полученные) просроченные . При чтении баланса на эти статьи нужно обращать внимание в первую очередь. [c.194]
Результативность финансово-хозяйственной деятельности коммерческой организации в отчетном периоде может оцениваться по различным направлениям. Приведем основные прибыльность, динамичность развития, эффективность использования ресурсов и рыночная активность. В табл. 3.1. представлены по каждому направлению наиболее характерные показатели из общей их совокупности. [c.194]
Подробное описание и экономическая интерпретация этих показателей будут даны ниже алгоритмы расчета приведены в приложении 7. Контроль за ними в рамках экспресс-анализа должен выполняться в динамике, кроме того, необходимо сопоставлять темпы изменения этих показателей. [c.194]
Отметим, что для корректности пространственно-временного анализа следует учитывать преемственность или сопоставимость алгоритмов расчета аналитических коэффициентов. Это особенно важно помнить при сравнении деятельности коммерческих организаций разных стран. [c.195]
Возможны и другие подходы к проведению экспресс-анализа. При применении персональных компьютеров целесообразно использовать последовательность взаимосвязанных и несложных по структуре и количеству показателей таблиц. В этом случае каждая таблица может быть размещена на экране дисплея, а их последовательный просмотр дает пользователю достаточно полную информацию о финансовом состоянии коммерческой организации. [c.195]
В первую группу можно включить такие показатели, как сумма хозяйственных средств, находящихся в распоряжении коммерческой организации величина основных средств коэффициент годности основных средств наличие привлеченных в оборот средств (задолженность кредиторам, задолженность банку). [c.196]
Во вторую группу целесообразно включить показатели объем произведенной за истекший период продукции прибыль фонды специального назначения оборачиваемость оборотных средств фондоотдача уровень материальных затрат уровень рентабельности. [c.196]
Требуется определять динамику всех приведенных показателей, сравнивая темпы их роста. Реализацию процедур экспресс-анализа целесообразно делать в среде электронных таблиц. [c.197]

Вернуться к основной статье