Требования, предъявляемые к балансу

из "Как читать баланс Издание 2 "

К бухгалтерскому балансу предъявляются следующие требований правдивость (верность), реальность, единство, преемственность, ясность. [c.25]
Правдивость (верность) баланса. Правдивым является баланс, составленный на основании записей, сделанных по всем документам, отразившим факты хозяйственной жизни предприятия за отчетный период. Условие правдивости баланса - обоснование его показателей документами, записями на бухгалтерских счетах, бухгалтерскими расчетами и инвентаризацией. [c.25]
Правдивость. баланса определяется полнотой и качеством документов. Если не все факты хозяйственной жизни отчетного периода своевременно оформлены документами, то баланс не отражает действительных итогов работы предприятия. Запоздалое или неполное оформление документами отпуска материалов на производство либо списание разного рода расходов неизбежно приводит к искажению данных о себестоимости продукции и суммы балансовой прибыли. Поэтому руководство предприятия должно предъявлять к оперативным работникам требования своевременно оформлять документами все факты хозяйственной жизни и немедленно сдавать эти документы в бухгалтерию. Последняя должна все полученные документы своевременно проверить и обработать, т.е. отразить факты хозяйственной жизни на соответствующих бухгалтерских счетах. Иногда с целью получения премии за своевременное представление отчетности бухгалтеры составляют баланс без проверки и обработки некоторых документов, оставляя эту работу до следующего месяца. Ясно, что в таком случае баланс нельзя считать правдивым. [c.26]
Обоснованность баланса, о которой можно судить по бухгалтерским записям на счетах. Заключительный баланс (на конец года) представляет собой синтез начального баланса (на начало года) и записей по счетам бухгалтерского учета за год. Начальный баланс, утвержденный собственником средств, лежит в основании текущего бухгалтерского учета, поскольку на его основе определяется сальдо счетов на начало года. Вносить изменения в утвержденный начальный баланс предприятие не имеет права. При проверке заключительного баланса всегда проверяют, согласуются ли его данные на начало года с данными утвержденного баланса на эту же дату. [c.26]
Непременное условие правдивости баланса перед его составлением - сверка записей по счетам аналитического и синтетического учета. Для этого необходимо по всем аналитическим счетам подсчитать обороты и сальдо на конец отчетного периода, составить оборотные ведомости и сверить итоги последних с записями по соответствующему синтетическому счету. Только выявленные при этом тождества служат гарантией правильности записей на синтетических и аналитических счетах. Например, на предприятии имеется 300 разновидностей материалов. На каждый из них открывается отдельный аналитический счет, на котором фиксируют начальный остаток, приход и расход как в натуральных показателях, так и в сумме. По окончании месяца по каждому аналитическому счету определяют остаток- того или иного материала на конец месяца. После этого составляют оборотную ведомость по аналитическим счетам к счету 10 Материалы , где по каждому аналитическому счету указывают наименование материала, цену, остаток на начало месяца, приход и расход за месяц и остаток на конец месяца. Последние четыре показателя записывают и по количеству, и по сумме. Затем в оборотной ведомости подсчитывают суммовые итоги (сальдо на начало и конец периода, приход и расход), и сверяют их с сальдо и оборотами по синтетическому счету 10 Материалы . Тождество этих показателей свидетельствует о том, что хозяйственные операции по приходу и расходу материалов адекватно отражены и в синтетическом, и в аналитическом учете материалов. Несовпадение этих показателей говорит о наличии ошибок в записях. Часто ошибки имеют место и в синтетическом, и в аналитическом учете одновременно. Все неправильные записи должны быть обнаружены и исправлены. [c.27]
На практике, чтобы ускорить сдачу баланса, его составляют только по данным синтетического учета, без сверки с данными аналитического учета. Такой баланс не отвечает требованиям Положения о бухгалтерском учете и отчетности. [c.27]
После проведения инвентаризации в учетные остатки по счетам вносятся коррективы (излишки ценностей приходуют, недостачи и порчу списывают и т.д.), что повышает правдивость баланса. [c.29]
Перед составлением заключительного баланса должна быть проведена инвентаризация всех средств предприятия (основных средств, товарно-материальных ценностей, денежных средств, расчетов и др.). Кроме имущества, инвентаризация которого проводилась не ранее 1 октября отчетного года. Инвентаризация зданий, сооружений и других неподвижных объектов основных средств может проводиться один раз в 2 - 3 года, а библиотечных фондов - один раз в 5 лет. В районах, расположенных на Крайнем Севере и приравненных к ним местностях, инвентаризация товаров, сырья и материалов может проводиться в период их наименьших остатков. [c.29]
Установление для статей баланса определенного периода проведения инвентаризации (не ранее 1 октября отчетного года) имеет целью достижение большей правдивости баланса. Если у бухгалтера возникают сомнения в правильности какой-либо статьи баланса, следует провести частичную инвентаризацию соответствующих ценностей, не дожидаясь полной инвентаризации всех средств. [c.29]
Реальность баланса. Под реальностью баланса понимают соответствие оценок его статей объективной действительности. [c.31]
Правдивость и реальность баланса - неоднозначные понятия. Баланс может быть правдивым, но нереальным. [c.31]
Пример 2. На балансе числится станок, первоначальная стоимость которого подтверждена соответствующим документом (накладной, счетом-фактурой и т.п.) и составляет 8000 руб. За время эксплуатации по нему был начислен износ на сумму 3000 руб., что подтверждено документом (расчетом амортизационных отчислений). Следовательно, остаточная стоимость этого станка составляет 5000 руб. (8000 — 3000). Однако известно, что промышленность освоила выпуск новых, более современных станков такого рода, в результате чего выгоднее списать наш станок и купить новый. Таким образом, наш баланс верен, показывая остаточную стоимость станка в активе 5000 руб., но нереален, так как балансовая стоимость станка не соответствует действительности. [c.31]
Что же такое оценка, соответствующая действительности Существующие теории балансовых оценок можно в основном свести к трем группам объективных оценок, субъективных оценок и книжных оценок. [c.31]
Теория объективных оценок основана на принципе продажных цен, которые могли бы быть установлены при продаже имущества на момент составления баланса. Эти цены объективны, так как покупателей не интересует, кто и почему реализует свое имущество. [c.31]
Теория субъективных оценок основана на том, что стоимость средств зависит от индивидуальных условий, в которых находится предприятие. Один и тот же предмет может иметь разную стоимость у разных предприятий и даже на одном и том же предприятии в различные периоды его работы. [c.31]
Ни одна из рассмотренных теорий не дает однозначного решения вопроса об оценке, поэтому приходится довольствоваться реальностью относительной, т.е. соответствием оценок баланса определенным нормативным документам, действующим в настоящее время. [c.32]
Реальность баланса в большей степени зависит от ликвидности средств предприятия. Под ликвидностью в данном случае понимается способность средств пройти кругооборот и в конечном итоге принять денежную форму. Например, способность материалов быть израсходованными на производство (в определенный срок) и передать свою стоимость готовому изделию, а затем после его реализации превратиться в деньги. Ликвидность дебиторской задолженности определяется возможностью получения денег бт дебиторов. Следовательно, в активе баланса могут быть как ликвидные ценности, так и неликвидные. К последним относятся средства, не способные пройти оборот ненужные для данного предприятия оборудование, материалы, инструменты, малоходовые и залежалые товары, дебиторская задолженность с истекшими сроками исковой давности и т.п. Наличие неликвидов омертвляет оборотные средства, ухудшает финансовое положение предприятий. [c.32]

Вернуться к основной статье