Экспресс-анализ бухгалтерской отчетности

из "Как читать баланс Издание 2 "

Многие считают, что анализ баланса-скучная и сухая работа, что разобраться в балансе так же трудно, как найти без компаса дорогу в глухом лесу. Безусловно, на пути к пониманию аналитической сути баланса встречаются определенные трудности, но, вне всякого сомнения, они преодолимы. [c.134]
Чтение - первая стадия комплексного анализа финансового состояния предприятия. В процессе чтения баланс подвергают разбору, чтобы составить себе первоначальное представление о деятельности предприятия. Уже на этой стадии применяют некоторые элементарные приемы анализа, чтобы выявить взаимосвязи между показателями, изменения в составе средств и их источниках (сравнение, исчисление средних и относительных величин и т.п.). [c.134]
Как и любой вид аналитической работы, применение методики экспресс-анализа бухгалтерской отчетности носит достаточно субъективный характер, но известны общие принципы и последовательность ее реализации. Экспресс-анализ может быть выполнен в три этапа подготовительный этап, предварительный обзор бухгалтерской отчетности, экономическое чтение и анализ баланса и сопутствующей отчетности. [c.135]
Цель первого этапа - убедиться в том, что баланс готов к чтению. Здесь проводится визуальная и простейшая счетная проверка баланса по формальным признакам и по существу правильности и ясности заполнения наличия всех необходимых реквизитов, включая подписи ответственных лиц наличия необходимых дополнительных форм и приложений проверка валюты баланса и всех промежуточных итогов и т.д. Ни в коем случае не следует недооценивать значение этого этапа, поскольку баланс, заполненный с ошибками, является источником неправильных аналитических решений. На данном этапе бухгалтерскую отчетность контролируют по формальным признакам и по существу (проверяют комплектность бухгалтерского отчета, надлежащее заполнение отчетных форм, наличие соответствующих подписей, правильность промежуточных итогов и контрольных соотношений и т.п.). [c.135]
Яо втором этапе знакомятся с пояснительной запиской к отчету, оценивают условия, в которых функционировало предприятие в отчетном периоде, тенденции основных показателей деятельности, качественные изменения в имущественном и финансовом положении предприятия. [c.135]
Третий этап - основной в экспресс-анализе. Здесь выполняются расчет и контроль динамики ряда аналитических коэффициентов. Совокупность показателей, которые могут быть использованы в пространственно-временных сопоставлениях, достаточно обширна. Один из ее вариантов представлен в табл. 2.1. Логику отбора аналитических показателей при этом определяли следующим образом. [c.136]
Экономический потенциал предприятия может быть охарактеризован двояко с позиции имущественного положения предприятия и с позиции его финансового положения. Обе эти стороны взаимосвязаны - нерациональная структура имущества, его некачественный состав могут привести к ухудшению финансового положения и наоборот. Так, изношенность оборудования, несвоевременная его замена могут повлечь за собой срывы в выполнении производственной программы. Неоправданное омертвление средств в производственных запасах, дебиторской задолженности может сказаться на своевременности текущих платежей, а неоправданный рост заемных средств - привести к необходимости сократить имущество предприятия для расчетов с кредиторами. [c.136]
Высокая доля собственных средств обычно рассматривается как позитивная характеристика финансового положения предприятия. Однако здесь также нет жестких количественных критериев. Устойчиво высокая доля собственных средств может, в. частности, являться следствием нежелания или неумения использовать банковские кредиты. Вряд ли это можно считать разумным и целесообразным, поскольку таким образом ограничиваются возможности финансирования хозяйственной деятельности, что в свою очередь приводит к искусственному сдерживанию роста объемов производства и прибыли. [c.136]
В бухгалтерской отчетности имеется ряд статей, непосредственно указывающих на неблагополучие финансового положения предприятия. Это так называемые больные статьи Убытки , Кредиты и займы, не погашенные в срок . При чтении баланса на эти статьи нужно обращать внимание в первую очередь. [c.136]
Отметим, что для корректности пространственно-временного, анализа следует учитывать преемственность или сопоставимость алгоритмов расчета аналитических коэффициентов. Это особенно важно помнить при сравнении деятельности предприятий разных стран. [c.139]
Возможны и другие подходы к проведению экспресс-анализа. При применении персональных ЭВМ целесообразно использовать последовательность взаимосвязанных и несложных по структуре и количеству показателей таблиц. В этом случае каждая таблица может быть размещена на экране дисплея, а их последовательный просмотр дает пользователю достаточно полную информацию о финансовом состоянии предприятия. [c.139]
Во вторую группу целесообразно включить показатели объем произведенной за истекший период продукции прибыль фонды специального назначения оборачиваемость оборотных средств фондоотдача уровень материальных затрат уровень рентабельности. [c.140]
Для отдельных отраслей могут быть рассчитаны и специфические показатели, имеющие важное отраслевое значение. Для торговли один из таких показателей - долевое участие собственных оборотных средств в покрытии товарных запасов. . [c.140]
Не все описанные критерии и показатели могут быть рассчитаны непосредственно по данным бухгалтерской отчетности. Вместе с тем, если в рамках экспресс-анализа. финансового состояния предприятия имеется возможность использовать дополнительную информацию по некоторым из этих показателей, качество анализа и обоснованность выводов только улучшатся. [c.142]

Вернуться к основной статье