Ситуация

из "Векселя и взаимозачёты Налогообложение и бухгалтерский учёт Издание 5 "

Согласно договору поставки, поставщик отгрузил товар покупателю на сумму 120 у. е., в том числе НДС — 20 у. е., себестоимость отгруженной продукции — 80 у. е. В обеспечении задолженности покупатель выдал поставщику собственный вексель на 150 у. е. — первая часть операции. [c.67]
До окончания срока погашения векселя ВЕКСЕЛЕДЕРЖАТЕЛЬ (поставщик) предъявляет вексель к оплате ВЕКСЕЛЕДАТЕЛЮ (покупателю). Покупатель оплачивает вексель— вторая часть операции. [c.67]
Бухгалтерский учет и особенности налогообложения на первой стадии аналогичны СИТУАЦИИ 1. Что касается второй части операции, то в связи с тем, что вексель предъявляется к оплате до окончания срока погашения, порядок бухгалтерского отражения будет несколько иным в зависимости от суммы оплаты. Поэтому нами выполнен анализ второй части операции с учетом этой особенности. [c.68]
подлежащий взносу в бюджет, уменьшается на сумму НДС, уплаченного поставщику за материальные ресурсы При предъявлении векселя к оплате векселедатель должен указать в Книге учета ценных бумаг в разделе Векселя полученные по строке номинальная цена ценной бумаги — 120 у. е., по строке покупная стоимость — 140 у. е. Справочно можно указать, что проценты составляют в том числе 20 у. е. По строке дата покупки указывается дата получения векселя от векселедержателя. По строке дата продажи указывается дата погашения векселя или дата его передачи другому векселедержателю. [c.68]
При предъявлении векселя к оплате векселедатель должен указать в Книге учета ценных бумаг в разделе Векселя полученные по строке номинальная цена ценной бумаги — 120 у. е., по строке покупная стоимость — 100 у. е. По строке дата покупки указывается дата получения векселя от векселедержателя. По строке дата продажи указывается дата погашения векселя или дата его передачи другому векселедержателю. [c.70]
Цри этом отметим, что наличие первичных учетных документов необходимо, так как на их основе на расчеты с бюджетом может быть отнесен НДС по оплаченным ТМЦ. В том случае, если по каким-то причинам подобные документы будут отсутствовать, предприятие не имеет права учитывать новую сумму НДС (выделенную расчетным путем) в расчетах с бюджетом. На стоимость материалов будет отнесена вся сумма оплаты по векселю. [c.70]
Остаток по счету 80 дает сумму фактически полученных процентов, которые следует учитывать в целях налогообложения. [c.71]
Итого по строке 2.1 (сумма данных по строках а — б ). [c.72]
Прибыль для целей налогообложения увеличивается на суммы. [c.72]
Сумма процентов, указанных в векселе, или разница,между суммой, указанной в векселе, и задолженностью покупателя за поставленные товары (продукцию). [c.72]
Всего по строке 4 (сумма данных по строкам 4.1-4.24). [c.72]
Поскольку векселем оформлена задолженность предприятия, а фактическая налоговая реализация продукции осуществляется в момент поступления денег на расчетный счет предприятия и сумма эта меньше, чем себестоимость продукции, мы имеем дело с ситуацией, при которой происходит реализация продукции по цене не выше себестоимости. [c.73]
В данном случае необходимо учитывать тот факт, что с 1 января 1999 года вступила в силу часть первая Налогового кодекса РФ (НК РФ). Согласно ст.40 НК РФ установлено, что для целей налогообложения принимается цена товаров (работ, услуг), указанная сторонами сделки. Фактическая цена сделки является рыночной ценой, пока не доказано обратное. [c.73]
Таким образом, контроль за ценами в целях налогообложения осуществляют только налоговые органы. Налогоплательщики не обязаны следить за соответствием цен рыночной конъюнктуре. [c.73]
Также не обязаны они составлять специальный расчет по налогу на добавленную стоимость и налогу на прибыль. [c.74]
С момента введения в действие части первой Налогового кодекса РФ при определении цены товаров (работ, услуг) для целей налогообложения их фактическая себестоимость во внимание не принимается, а должны быть использованы критерии, приведенные в ст.40 НК РФ. [c.74]
Поскольку вексель — самостоятельный объект имущественных прав (ценная бумага), реализация векселя по цене ниже указанной в нем означает продажу имущества по цене ниже балансовой. В данном случае применяется п.2.4 Инструкции ГНС РФ от 10 августа 1995 г. 37 О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на прибыль , где сказано, что отрицательный результат от их реализации не уменьшает налогооблагаемую прибыль. [c.74]
Федеральным законом от 31 июля 1998 г. 147-ФЗ О введении в действие части первой Налогового кодекса РФ (ст.2) признан утратившим силу с 1 января 1999 г. только п.5 ст.2 Закона РФ О налоге на прибыль предприятий и организаций . [c.74]
Пункт 4 ст.2 Закона РФ О налоге на прибыль предприятий и организаций указанным выше Федеральным законом не отменен, следовательно его нормы, а также положения п.2.4 Инструкции ГНС РФ 37 в части, не противоречащей Налоговому кодексу РФ, должны применяться при определении налогооблагаемой базы для исчисления налога на прибыль. [c.74]

Вернуться к основной статье