Российская традиция

из "Финансы предприятий "

В России развитие науки об управлении финансами имело свои особенности. В области становления и распространения научных знаний, в том числе и экономических, Россия традиционно отставала от европейских стран в немалой степени это было обусловлено относительно поздним (по сравнению с Западом) началом книгопечатания, которое в России датируется 1564 г. (именно в этом году И. Федоров выпустил первую русскую датированную печатную книгу Апостол ), то есть сто лет спустя с того момента, когда И. Гутенберг впервые напечатал свою 42-строчную Библию. Тем не менее, некоторые общие идеи управления финансами, естественно, не с позиции государства, а в сугубо житейском плане, ставшие в дальнейшем универсальными, можно найти в известном произведении русской литературы XVI века Домострой . [c.277]
Уже в начале XIX века в России начинает постепенно складываться понимание, что только системой налогов и пошлин не ограничивается содержание финансовой науки другая весьма существенная ее компонента — государственный кредит. Первая систематизированная работа в этом направлении написана М. Ф. Орловым (1788—1842) и опубликована в 1833 г. Орлов привел определение кредита, сформулировал различия между частным и государственным кредитами, обосновывал значимость налогов и займов как основных источников происхождения государственных капиталов, объяснил принципиальное различие между этими источниками, обобщил опыт западных стран в области налогообложения и кредита. [c.281]
Как и на Западе, сформировавшееся в России к концу XIX века научное направление имело очевидную направленность на публичные союзы, главным образом государство. Что касается базовых учебных пособий по подготовке финансистов, то они не отличались существенным образом от своих зарубежных аналогов. Примечательной особенностью первых книг по теории финансов была их описательность, научный инструментарий практически отсутствовал. Более того, все авторы выводят количественные методы управления финансами за пределы данной науки. Причина этого вполне объяснима—поскольку речь шла о финансах союзов публичного характера, основное внимание уделялось способам мобилизации средств (домены, подати, налоги и др.). [c.282]
Особенность развития финансовой науки в России в рамках классической теории финансов состояла в том, что она в течение продолжительного времени тесно корреспондировала с финансовым правом. Выражалась эта связь, по крайней мере, в двух аспектах. Во-первых, подавляющее большинство книг по финансовому праву и финансовой науке в содержательном плане в значительной степени дублировали друг друга. Во-вторых, в университетах тех лет не было специальных программ подготовки экономистов и финансистов — эти специалисты готовились на юридических факультетах университетов. Такое положение, по крайней мере, в отношении финансов, в известном смысле объяснимо, поскольку исторически финансовое право начало формироваться в отдельную отрасль знаний в ряде стран уже в средние века, т. е. до того, как появились первые систематизированные труды в области управления финансами. [c.282]
Размежевание между финансовой наукой и финансовым правом, наметившееся в работах ведущих российских ученых накануне Октябрьской революции 1917 г., по сути, так и не оформилось в окончательном виде. Грянувшая революция внесла свою, причем существенную, лепту в формирование финансовой науки — последовавшее в дальнейшем построение централизованно планируемой экономики естественным образом привело к абсолютизации государственных финансов, понимаемых с учетом советской системы права и экономики. [c.282]
В годы советской власти в СССР разрабатывались, в основном, вопросы теории и практики централизованных (точнее, государственных) финансов. Это направление шло как бы в развитие разработок ученых-финансистов дореволюционной России. Что касается децентрализованных финансов, в частности, финансов организаций (предприятий), то еще в начале XX века какого-либо систематизированного изложения этого направления, которое оформится в так называемый финансовый менеджмент лишь после второй мировой войны, попросту не существовало. Управление финансами на уровне предприятия осуществлялось на интуитивной основе, еще не сформировались значимые рынки капитала, по сути, не было транснациональных корпораций, не было необходимости в формализации процедур оценки инвестиционной и финансовой деятельности. Отдельные элементы управления финансами предприятия развивались в рамках бухгалтерского учета. Тем не менее, в России накануне революции 1917 г. существовали и успешно развивались два самостоятельных направления — анализ баланса (в рамках балансоведения) и финансовые вычисления,— которые в настоящее время входят в состав ключевых разделов современного финансового менеджмента. [c.283]
Во-вторых, бухгалтерский учет имеет наиболее обширную и достоверную информационную базу для финансового анализа. Эта база хорошо и понятно структурирована, в ней можно найти необходимые данные для различных лиц, заинтересованных в деятельности данного предприятия. [c.284]
В-третьих, любые бизнес-контакты начинаются с взаимного представления публичной бухгалтерской (финансовой) отчетности. Годовой отчет компании является как бы ее визитной карточкой. Ни одно решение, и прежде всего финансового характера, в отношении потенциального контрагента не может быть принято без ознакомления с его последним отчетом. [c.284]
В-четвертых, для участия в листинге на любой бирже необходимо предоставить финансовую отчетность, составленную с учетом определенных требований. Как уже упоминалось, в мае 2000 г. утвержден базовый набор регулятивов (40 наименований), базирующихся на международных стандартах бухгалтерского учета, известных в России как международные стандарты финансовой отчетности (МСФО). Доскональное знание этих стандартов, носящих в большей степени финансовую, нежели бухгалтерскую природу, необходимо не только профессионалам-бухгалтерам, но и топ-менеджерам, финансистам, аналитикам, инвесторам. [c.284]
В-пятых, подавляющее большинство решений финансового характера предполагают количественное их обоснование. Можно по-разному группировать эти решения, но наиболее общим является подразделение их на два блока исходя из необходимости ответа на два ключевых вопроса Куда вложить имеющиеся финансовые ресурсы и Какие источники можно мобилизовать для финансирования доступных инвестиций . В любом случае необходимо применение финансовых расчетов, предполагающих учет временной ценности денег, инфляции, доходности, эффективности той или иной схемы начисления процентов, стоимости источника средств и др. [c.284]
Рассмотрим коротко эволюцию анализа баланса и финансовых вычислений (подробнее см., например, [Ковалев, 2001 Ковалев, Уланов]). [c.284]
По мере строительства планового социалистического хозяйства в СССР анализ баланса и финансовые вычисления сравнительно быстро были трансформированы в анализ хозяйственной деятельности. Произошло это путем естественного (в рамках социалистической экономики) принижения роли коммерческих вычислений, усиления контрольной функции, доминирования анализа отклонений фактических значений показателей от плановых, снижения значимости баланса как инструмента управления финансами предприятия. Анализ все более и более отделялся от бухгалтерского учета, его финансовая природа выхолащивалась по сути, он превращался в технико-экономический анализ (анализ показателей производства, реализации, труда и заработной платы и др.), которым не занимался по-настоящему никто ни бухгалтеры — не входит в сферу деятельности, да и не представляет профессионального интереса ни менеджеры — нет времени. Суть такого анализа состояла в реализации схемы план-факт , а собственно анализ по существу был заменен контролем. Такой анализ был ретроспективным по своей природе, а, следовательно, мало полезным (недаром американцы называют его посмертным ). Кроме того, поскольку пропагандировавшиеся методики технико-экономического анализа базируются, в основном, на информации, которая в условиях рыночной экономики рассматривается как конфиденциальная, анализ хозяйственной деятельности был наукой, развивавшейся исключительно в СССР. [c.285]

Вернуться к основной статье