Покупка основных средств

из "Бухгалтерский учет и налогообложение основных средств "

Рассмотрим порядок бухгалтерского учета и налогообложения операций по приобретению основных средств на конкретных примерах. [c.13]
Приобретается объект, договорная стоимость которого без НДС - 450 ед. плюс НДС - 90 ед. Посреднической организации уплачено 12 ед. (в том числе НДС - 2 ед.). За консультации по приобретению уплачено 6 ед. (в том числе НДС - 1 ед.). Командировочные расходы, связанные с приобретением объекта, составили 1 ед. (проезд, проживание, суточные и др.). За регистрацию сделки с недвижимостью взыскана плата в размере 4,175 ед. При доводке объекта до рабочего состояния произведены затраты самого предприятия на сумму 20 ед., включая 11 ед. - стоимость материалов 9 ед. - заработная плата собственного строительного участка с отчислениями во внебюджетные социальные фонды. Оплачены услуги сторонней организации по монтажу объекта на сумму 15 ед. (в том числе НДС - 2,5 ед.). За доставку транспортной организации уплачено 4,5 ед. вместе с НДС. Для приобретения основных средств был взят кредит в банке в размере 300 ед. [c.13]
В отличие от материалов, сырья, МБП, по которым НДС возмещается из бюджета после их оприходования и оплаты, для возмещения НДС по основным средствам недостаточно оприходования их на счет 08 и оплаты. Одним из необходимых условий является также ввод основных средств в эксплуатацию с обязательным составлением акта приемки-передачи по форме ОС-1. [c.14]
Следует иметь в виду, что сумма НДС в документах передающей стороны может быть менее 20 процентов или отсутствовать вовсе. Например, когда входной НДС у передающей стороны не был им возмещен, а учитывался в стоимости основных средств (подробнее см. ниже в разделе Реализация основных средств . При приобретении автомобиля должен быть уплачен в дорожные фонды налог на приобретение автотранспортного средства в размере 20 процентов от стоимости объекта без НДС. Сумма налога на приобретение автотранспортных средств отражается по дебету счета 08 и кредиту счета 67, эта сумма увеличивает первоначальную стоимость основного средства. [c.14]
При приобретении основных средств у физических лиц, в том числе у предпринимателей без образования юридического лица, НДС к зачету не принимается, а включается в первоначальную стоимость, поскольку физические лица не являются плательщиками НДС. [c.14]
При приобретении объекта непроизводственного назначения (для медпункта, базы отдыха и других целей) НДС относится на собственные источники. [c.14]
ДЕБЕТ 60,76 КРЕДИТ 51 - 4,175 ед. - оплачен регистрационный сбор. [c.14]
Инструкция Госналогслужбы России от 11 октября 1995 г. 39 (далее - Инструкция 39) дословно воспроизводит данное положение, не давая дополнительных разъяснений. [c.15]
Фраза законченным капитальным строительством объектам ни в указанном Законе, ни в других законодательных актах не уточняется. Не ясно также, что понимается под словами суммы налога, уплаченные при приобретении основных средств . Имеются ли в виду только суммы, непосредственно уплаченные поставщику, или также суммы, уплаченные посредникам, за консультации и другие подобные затраты. [c.15]
ДЕБЕТ 60,76 КРЕДИТ 51 - /2 ед. оплачены посреднические услуги. [c.16]
Следует только иметь в виду, что уплата процентов после ввода объекта основных средств, для приобретения которого был взят кредит, относится уже на собственные источники. Также на собственные источники относятся суммы неустоек за несвоевременную уплату процентов или возврат суммы кредита. [c.17]
Эти неустойки устанавливаются, как правило, в виде повышенных процентов при просрочке уплаты процентов и самого кредита. [c.17]
Необходимым условием зачета НДС, кроме оплаты и производственного характера объекта, является факт ввода объекта в эксплуатацию с обязательным составлением акта приемки-передачи по форме ОС-1 (НДС по приобретенным легковым автомобилям и микроавтобусам (при условии их производственного назначения) возмещению из бюджета не подлежит, а относится на увеличение их первоначальной стоимости. [c.18]
Таким образом, первоначальная стоимость объекта основных средств составит 537,675 ед. [c.18]
В условиях инфляции договоры часто заключаются в условных единицах, то есть расчеты производятся в рублях, но по курсу какой-либо валюты. Рассмотрим пример приобретения основных средств, когда с момента оприходования до момента оплаты курс условной единицы (это может быть доллар, марка, иена и др.) возрос. [c.18]
Приобретается объект основных средств, не требующий монтажа, за 132 у. е. (в том числе НДС - 22 у. е.). На момент оприходования курс у. е. составляет 20 руб. Оплата производится позже, когда курс у. е. возрос и составил 25 руб. [c.18]
Теперь рассмотрим пример приобретения основных средств, когда с момента их оприходования до момента оплаты курс условной единицы снизился. [c.19]
Приобретается объект основных средств, не требующий монтажа, за 132 у. е. (в том числе НДС - 22 у. е.). На момент оприходования курс у. е. составляет 20 руб. Оплата производится позже, когда курс у. е. снизился и составил 17 руб. [c.19]
Методическими указаниями по бухгалтерскому учету основных средств изменен порядок оценки приобретаемых основных средств, бывших в эксплуатации. Ранее рекомендовалось принимать их к учету с отражением начисленного износа. Сейчас этого не требуется. Изменение связано с введением нового показателя - срок полезного использования. Для таких объектов устанавливается срок полезного использования с учетом износа - он, естественно, будет меньше, чем для нового объекта. [c.20]
Отдельного рассмотрения требует вопрос учета приобретения оборудования, требующего монтажа и учитываемого на счете 07 Оборудование к установке . Согласно пункту 4.6.1 Инструкции по заполнению форм федерального государственного статистического наблюдения по капитальному строительству, утвержденной постановлением Госкомстата России от 3 октября 1996 г. 123, к нему относится оборудование, которое может быть введено в действие только после сборки его отдельных частей или установки на фундаменты и опоры. [c.20]

Вернуться к основной статье