Анализ состава, структуры и динамики оборотных

из "Анализ бухгалтерской финансовой отчетности "

Финансовое состояние предприятия и его устойчивость в значительной степени зависят то того, каким имуществом располагает предприятие, в какие активы вложен капитал и какой доход они приносят. [c.80]
Сведения о размещении капитала, имеющегося в распоряжении предприятия, содержатся в активе баланса. Каждому, виду размещенного капитала соответствует определенная статья баланса. По этим данным можно установить, какие изменения произошли в активах предприятия, какую часть составляет недвижимость предприятия, а какую - оборотные средства, в том числе в сфере производства и сфере обращения (рис. 4.1). [c.80]
Средства предприятия могут использоваться как в его внутреннем обороте, так и за его пределами (дебиторская задолженность, долгосрочные и краткосрочные финансовые вложения, денежные средства на счетах в банках). [c.81]
Оборотный капитал может находиться в сфере производства (запасы, незавершенное производство, расходы будущих периодов) и сфере обращения (готовая продукция на складах и отгруженная покупателям, средства в расчетах, краткосрочные финансовые вложения, денежная наличность в кассе и на счетах в банках, товары и др.). [c.81]
Капитал может функционировать в денежной и материальной формах. В период инфляции нахождение средств в денежной форме приводит к понижению их покупательной способности, так как эти статьи не переоцениваются в связи с инфляцией. . [c.81]
В зависимости от степени подверженности инфляционным процессам все статьи баланса классифицируются на монетарные и немонетарные. [c.81]
Монетарные активы - статьи баланса, отражающие средства и обязательства в текущей денежной оценке. Поэтому они не подлежат переоценке. К ним относятся денежные средства, депозиты, краткосрочные финансовые вложения, средства в расчетах. Немонетарные активы -основные средства, незаконченное капитальное строительство, производственные запасы, незавершенное производство, готовая продукция, товары для продажи. Реальная стоимость этих активов изменяется с течением времени и изменением цен и поэтому требует переоценки. [c.81]
Структурному анализу предшествует общая оценка динамики активов организации, получаемая путем сопоставления темпов прироста активов с темпами прироста финансовых результатов (например, выручки или прибыли от реализации товаров, продукции, работ, услуг). Сопоставление темпов прироста оформляется в виде таблицы 1 (приложение А). [c.82]
Если темпы прироста выручки и прибыли больше темпов прироста активов, то в отчетном периоде использование активов организации было более эффективным, чем в предшествующем периоде. Если темпы прироста прибыли больше темпов прироста активов, а темпы прироста выручки -меньше, то повышение эффективности использования активов происходило только за счет роста цен на продукцию, товары, работы, услуги. Если темпы прироста финансовых результатов (выручки, прибыли) меньше темпов прироста активов, то это свидетельствует о снижении эффективности деятельности организации. Изменение активов организации, рассмотренное без сопоставления с изменением финансовых результатов, само по себе мало информативно. При использовании предприятием финансовых схем работы, при которых регулярно проводятся взаимозачеты с постоянными контрагентами по дебиторской и кредиторской задолженности на крупные суммы, снижение итога баланса за счет взаимозачетов может превышать его увеличение в результате других причин. Поэтому кратковременное (например, в пределах квартала) уменьшение величины активов не всегда свидетельствует об ухудшении положения предприятия, особенно если этому сопутствует положительная динамика финансовых результатов. [c.82]
Значение данного показателя в большой степени обусловлено отраслевыми особенностями кругооборота средств анализируемой организации. В ходе внутреннего анализа структуры активов следует выяснить причины резкого изменения коэффициента (если это имеет место) за отчетный период. Предварительный анализ структуры активов проводится на основе данных таблицы 2 (приложение А). [c.83]
В таблице представлены абсолютные величины по видам активов, их удельные веса в общей величине активов, значения и изменения коэффициента соотношения оборотных и внеоборотных активов за отчетный период. В графе 8 таблицы отражены доли изменений по каждому виду активов (внеоборотные, оборотные) в изменении общей величины активов предприятия. В ходе анализа информации по данной графе выясняется вид имущества, на увеличение которого в наибольшей мере был направлен прирост источников средств организации. [c.83]
В случае снижения показателя ниже критической границы целесообразно пополнение собственного капитала (например, путем увеличения уставного капитала) или привлечение долгосрочных заемных средств для увеличения имущества производственного назначения. [c.83]
Внеоборотные активы представляют собой часть имущества предприятия, которая участвует в замедленном кругообороте, то есть в течение длительного времени (более 12 месяцев). [c.84]
К внеоборотным активам, которые размещаются в I разделе бухгалтерского баланса, относятся основные средства, нематериальные активы, долгосрочные финансовые вложения, доходные вложения в материальные ценности, незавершенное строительство. [c.84]
Классификация внеоборотных активов представлена на рисунке 4.2. [c.84]
Информационной базой для анализа внеоборотных активов является раздел 1 формы 1 Бухгалтерский баланс и форма 5 Приложение к бухгалтерскому балансу , в которой дается детальная структура движения основных средств. [c.84]
Наибольшее влияние при анализе внеоборотных активов следует уделить основным средствам. [c.84]
В процессе анализа состава и структуры внеоборотных активов составляется таблица (табл. 3 приложения А). [c.86]
При анализе динамики внеоборотных активов темпы роста внеоборотных активов сопоставляются с темпами роста объема производства и реализации продукции, общая сумма, оборотных активов сопоставляется с общей суммой внеоборотных активов, определяется изменение соотношения операционных внеоборотных активов и общей суммы внеоборотных активов. Также в процессе анализа изучается изменение коэффициента участия операционных внеоборотных активов в общей сумме активов предприятия. К операционным внеоборотным активам относятся долгосрочные активы предприятия, непосредственно используемые в процессе осуществления производственно-коммерческой деятельности предприятия - это основные средства и нематериальные активы предприятия. [c.86]

Вернуться к основной статье