Единый социальный налог как источник формирования государственных социальных внебюджетных фондов

из "Финансовое право Издание 3 "

Рассмотрим основные элементы ЕСН. [c.486]
Налогоплательщики подразделяются на две группы, причем первая группа состоит из трех видов плательщиков ЕСН, а вторая — только из двух. [c.486]
В ранее действующей редакции Закона и в первой, и во второй группах в качестве самостоятельных плательщиков выделялись родовые, семейные общины малочисленных народов Севера, занимающиеся традиционными отраслями хозяйствования. Несмотря на то, что сейчас этого не сделано, это не означает, что они исключаются из числа налогоплательщиков, просто они являются ими либо в качестве индивидуальных предпринимателей, либо в качестве организаций. [c.486]
Объект налогообложения, т.е. то, с чего взимается указанный налог, меняется в зависимости от налогоплательщиков. [c.487]
Налоговая база определяется в зависимости от вида налогоплательщиков. [c.488]
для организаций и индивидуальных предпринимателей — это сумма выплат и вознаграждений в пользу физических лиц, начисленная за налоговый период. Она определяется отдельно по каждому физическому лицу с начала налогового периода по истечении каждого месяца нарастающим итогом. Формы выплат, учитываемые для определения налоговой базы, могут быть различными. Законом закрепляется открытый перечень таких выплат. [c.488]
Налоговая база для физических лиц, не признаваемых индивидуальными предпринимателями, — это сумма доходов, полученных ими за налоговый период как в денежной, так и в натуральной форме от предпринимательской либо иной профессиональной деятельности, за вычетом расходов, связанных с их извлечением. Состав расходов, принимаемых к вычету, определяется в порядке, аналогичном порядку определения состава затрат при уплате налога на прибыль (гл. 25 НК РФ). [c.488]
При применении указанного налога следует иметь в виду, что ст. 238 НК РФ установлен достаточно обширный перечень сумм, не подлежащих налогообложению. К ним, например, отнесены различные государственные пособия, все- виды установленных компенсационных выплат, связанных с возмещением вреда, причиненного увечьем или-иным повреждением здоровья, увольнением работников и т.п. При выплатах из бюджета не подлежат обложению суммы, не превышающие 2 тыс. руб., представляющие собой материальную помощь, оказываемую работодателями своим работникам, в том числе бывшим. [c.488]
Налоговые льготы по ЕСН подразделяются по субъектному составу (по составу субъектов, освобождаемых от уплаты ЕСН) и по характеру выплат (по перечню выплат, которые не облагаются ЕСН). [c.488]
К первой группе, в основном, относятся организации, деятельность которых связана с оказанием услуг или выплатами в пользу инвалидов. [c.488]
Кроме того, в соответствии с законом о Федеральном бюджете в 2001—2002 гг. были освобождены от уплаты ЕСН Минобороны РФ, МВД РФ, ФСБ РФ, а также федеральные суды и органы прокуратуры с денежного содержания судей, прокуроров и следователей и др. (с части ЕСН, уплачиваемого в федеральный бюджет)1. [c.489]
Налоговый и отчетный периоды устанавливаются ст. 240 НК РФ. Налоговым периодом признается календарный год, отчетными периодами — первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года (для сравнения в 2001 г. отчетный период равнялся одному месяцу). [c.489]
Порядок исчисления, порядок и сроки уплаты налога налогоплательщиками-работодателями закреплен в ст. 243 НК РФ, где установлено, что сумма налога исчисляется и уплачивается налогоплательщиками отдельно в федеральный бюджет и каждый фонд и определяется как соответствующая процентная доля налоговой базы.. [c.490]
При уплате-ЕСН налогоплательщики имеют ряд налоговых вычетов, например, на сумму самостоятельно произведенных налогоплательщиками расходов на цели государственного социального страхования. Доля же налога, подлежащая уплате в федеральный бюджет, уменьшается на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (налоговый вычет) в пределах таких сумм, исчисленных исходя из тарифов страховых взносов, предусмотренных Федеральным законом от 15 декабря 2001 г. Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации 2. Однако сумма налогового вычета, не может превышать сумму налога. [c.490]
ЕСН уплачивается налогоплательщиками отдельными платежными поручениями в федеральный бюджет и отдельно в отношении каждого внебюджетного фонда. [c.491]
Налоговая декларация должна быть подана налогоплательщиком в налоговые органы не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. [c.491]

Вернуться к основной статье