Отложенные налоги

Недвижимость и оборудование Аренда Инвентарь Отложенные налоги Иностранная валюта Инвестиции  [c.259]


Однако использование ускоренной амортизации до настоящего времени не получило широкого распространения. Она представляет собой налоговую льготу, которую получают предприятия, инвестировавшие средства в основной капитал. Фактическая ценность ускоренной амортизации для предприятия — отсрочка погашения обязательств по налогу на прибыль, поскольку в первые годы эксплуатации оборудования значительная часть выручки направляется на формирование амортизационных отчислений, а не прибыли. Отложенный налог в условиях рыночной экономики означает беспроцентный заем на неопределенный срок, предоставляемый налогоплательщику. В то же время, как показывают отчетные данные, начисление амортизации даже обычным методом после переоценок основного капитала может означать для предприятий превышение себестоимости над выручкой от реализации продукции. Амортизация утяжеляет себестоимость, если оборудование простаивает. При низкой рентабельности основного вида деятельности эффект от сокращения обязательств предприятия по налогу на прибыль также невысок.  [c.190]


Отложенные налоги (часть собственного капитала) Целевое финансирование  [c.78]

По международным стандартам капитал лишен полностью добавочного капитала и частично резервного капитала. В отношении последнего эту роль играют отложенные налоги (часть собственного капитала).  [c.78]

В МСФО 12 Налоги на прибыль дается описание того, как следует рассчитывать расходы по налогу на прибыль и отложенные налоги.  [c.83]

В существующей налоговой политике стран, использующих для бухгалтерского учета международных стандартов, налоги разделяются на текущие и отложенные налоги на доход.  [c.147]

Согласно правилам учета по международным стандартам, сегодняшние убытки компании могут создавать будущие налоговые выгоды, которые показываются как активы. Это не оказывает никакого влияния на работу компании, кроме отчислений по международным стандартам на налоги. Поэтому эти убытки должны быть компенсированы напрямую отложенными налогами на стороне обязательств балансового отчета, то есть в пассиве баланса.  [c.148]

Мы рассматриваем только отложенные налоги на доход как часть долга.  [c.148]

На счета отложенного налога 408  [c.149]

Разница в 408 между налоговым обязательством в 3400, указанным в отчете о доходах, и налоговым обязательством в 2992, указанным в налоговой декларации, будет занесена в баланс компании как резерв на отложенные налоги на доход.  [c.149]

Международные стандарты финансовой отчетности регламентируют объем раскрываемой информации, помогающей пользователю принимать обоснованные инвестиционные решения. Так, например, в МСФО 12 Налоги на прибыль дается описание того, как следует рассчитывать расходы по налогу на прибыль и отложенные налоги. Согласно международным стандартам, предусматривается обособленное ведение учета для целей налогообложения и финансового учета. Целью финансового учета является определение экономической прибыли компании с тем, чтобы пользователи могли принимать обоснованные решения на основе прозрачной финансовой отчетности. Цель налогового учета - рассчитать величину налогооблагаемой прибыли на основе действующего налогового законодательства. Хотя для ведения налогового и финансового учета используются одни и те же первичные документы и системы бухгалтерского учета, на выходе получаются различные результаты из-за расхождений в методах учета хозяйственных операций. В МСФО 12 переход от одной системы к другой осуществляется посредством временных разниц (то есть разниц между налоговым и финансовым учетом, исчезающих по прошествии определенного периода) и постоянных разниц, которые не исчезают и при этом влияют на размер фактической налоговой ставки.  [c.181]


Займы, включающие выплату процентов Отложенные налоги Пенсионные обязательства  [c.199]

Расходы на налог = Налог к уплате +(-) Отложенный налог  [c.254]

Сущность метода отсрочки состоит в том, что величина отложенного налога рассчитывается как разница между расходами на  [c.254]

Отложенный налог (обязательство  [c.255]

К Обязательство по отложенному налогу 400  [c.256]

Расходы на налог — статья отчета о прибылях и убытках налог, подлежащий уплате, и обязательство по отложенному налогу — статьи баланса.  [c.256]

В 1996 и 1997 гг. обязательство по отложенному налогу будет списано проводками  [c.256]

Д Обязательство по отложенному налогу 200  [c.256]

Метод обязательств, единственный разрешенный в настоящее время в США (его использование регламентируется Положением о стандартах финансового учета № 109, 1992 год), фокусируется на балансе (а не на отчете о прибылях и убытках, как метод отсрочки). Согласно этому методу, делается попытка рассчитать будущие обязательства по уплате налога на основании предположений о будущих доходах и расходах. Сначала рассчитывается обязательство по отложенному налогу и налог, подлежащий оплате в текущем году, а величина расходов на налог, отражаемая в отчете о прибылях и убытках, получается в результате их суммирования  [c.257]

Расходы на налог = Налог к уплате + Отложенный налог (текущего года) (обязательство по  [c.257]

Расходы на налог будут рассчитываться как сумма налога, подлежащего уплате в текущем году, и обязательства по отложенному налогу  [c.258]

В 1996 и в 1997 гг. обязательство по отложенному налогу будет списано (расходы на налог считаются как результат корректировки налога, подлежащего уплате, и списываемых сумм)  [c.259]

Таким образом, мы получили одинаковые результаты для двух методов. Однако такое совпадение вызвано предположением, что в будущем налоговые ставки не изменятся. Если известно, что в будущем они изменятся, то для расчетов обязательства по отложенному налогу должны использоваться новые ставки (согласно американским стандартам, они могут использоваться лишь в случае их законодательного закрепления). При уменьшении ставок обязательство по отложенному налогу уменьшается, и соответственно уменьшаются расходы на налог, при увеличении — увеличиваются (используется метод расчета, основанный на схеме сумм, увеличивающих налоговую прибыль в будущем). При использовании метода отсрочки такое уменьшение не будет сделано, поскольку величина обязательства по отложенному налогу считается как разница между расходами на налог и налогом к уплате, рассчитанным на основе текущих ставок.  [c.259]

В условиях, когда существуют расходы, уменьшающие бухгалтерскую и не уменьшающие налоговую прибыль, возникает обязательство, отражаемое для целей учета и не отражаемое для целей налогообложения (например отражение расходов на гарантийный ремонт). Следствием этой разницы является то, что налоговая прибыль больше бухгалтерской в текущем году, а в следующем году появляются суммы, уменьшающие налоговую прибыль. В этом случае возникает актив от отложенного налога, рассчитываемый либо как результат умножения временной разницы текущего года на ставку налога, либо как результат суммирования сумм, уменьшающих налоговую прибыль, умноженных на ставку налога. В учете он отражается следующим образом  [c.259]

Д Актив от отложенного налога  [c.259]

Как уже отмечалось, постоянные разницы игнорируются при расчете отложенного налога. Проиллюстрируем это на примере  [c.260]

Приведем пример составления счета отложенных налогов на доход для компании Igolor , показывающей 10,000 чистой прибыли до уплаты налогов (см. табл.). В расходы по международным стандартам включены 2,000 амортизации по основным средствам стоимостью в 10,000, вычисленные по методу равномерной амортизации. Однако, для налоговых целей, компания использует метод ускоренной амортизации ( 3,200), который позволяет обесценить свой актив быстрее на ранней стадии.  [c.148]

Прежде чем рассматривать метод обязательств, отметим, что, кроме временных разниц между бухгалтерской и налоговой прибылями, существуют постоянные разницы (permanent differen es), которые не элиминируются с течением времени и возникают в результате того, что некоторые статьи включаются в расчет бухгалтерской прибыли, но никогда не включаются в расчет налоговой, и, наоборот, включаются в расчет налоговой, но никогда не включаются в расчет бухгалтерской. Примерами таких статей являются проценты по государственным облигациям (включаются в бухгалтерскую, не включаются в налоговую), амортизация гудвилл (включается в бухгалтерскую (как расходы), не включается в налоговую), освобождение от налога, трактуемое как доход для целей бухгалтерского учета, уменьшение налоговой прибыли на величину дивидендов, полученных от американских корпораций (от 70 до 80%) и др. Постоянные разницы не включаются в расчет отложенного налога. Понятие постоянных разниц остается в силе и для метода обязательств.  [c.256]

Следовательно, обязательство по отложенному налогу — это отложенные налоговые последствия (увеличение налоговой прибыли в будущем) в результате наличия временной разницы в текущем году. Обязательство по отложенному налогу может быть посчитано либо как 1000 х 40% = 400 (берется сумма временной разницы текущего года и умножается на ставку), либо как 500 х 40% + 500 х х 40% = 200 + 200 = 400 (составляется схема сумм, увеличивающих налоговую прибыль в будущем, которые умножаются на ставку и складываются этот способ предпочтительнее, особенно когда расчеты сложны). Поэтому часто такую временную разницу называют разницей, увеличивающей налоговую прибыль (в будущем) (taxable temporary differen e).  [c.258]