План и программа аудиторской проверки [c.352]
Законодательные и нормативные документы, регулирующие объект проверки Источники информации и основные направления проверки План и программа аудиторской проверки Перечень аудиторских процедур Типичные ошибки [c.454]
Содержание плана и программы аудиторской проверки учета производственных запасов приведены в табл. 20.1 и 20.2. [c.486]
Для составления плана и программы аудиторской проверки аудитор может воспользоваться следующим перечнем вопросов (табл. 23.1). [c.547]
Общий план и программа аудиторской проверки финансовых вложений могут быть дополнены с учетом следующих моментов [c.604]
Вопросы для составления плана и программы аудиторской проверки [c.630]
Руководствуясь требованиями Правила (стандарта) аудиторской деятельности Планирование аудита , одобренного Комиссией при Президенте Российской Федерации 25 декабря 1996 г., разработайте общий план и программу аудиторской проверки достоверности бухгалтерской отчетности ЗАО Прогресс за 1998 г. [c.35]
Вместе с тем, когда мы говорим об аудиторских стандартах, принципиальнейшее значение имеет организация контроля за исполнением этих стандартов и, как следствие, контроль качества проведенной аудиторской проверки. В данной ситуации, когда речь идет о контроле качества аудиторской проверки, важно выделить превентивную, текущую и последующую проверки качества. Превентивная проверка прежде всего связана с полнотой методического обеспечения проведения аудиторской проверки, т.е. с разработкой аудиторской документации, в том числе стандартной аудиторской документации по стандартным направлениям аудиторской проверки. Это говорит о необходимости обсуждения аудиторской фирмой плана и программы аудита, являющихся неотъемлемой частью аудиторского договора. Когда руководитель бригады, согласовав с заказчиком план и программу аудиторской проверки, приступает к проверке по существу, очень важно, чтобы руководство фирмы предварительно обсудило, посмотрело, дало оценку правильности и полноте составления плана и программы. [c.19]
Аудиторская проверка планируется на основе достигнутого аудиторской организацией понимания деятельности экономического субъекта. Цель планирования состоит в том, чтобы организовать эффективную и экономически оправданную проверку. На этапе планирования необходимо определить стратегию и тактику аудита, сроки его проведения разработать общий план и программу аудита. [c.185]
Во избежание недоразумений можно порекомендовать также на этапе составления плана (программы) аудиторской проверки у конкретного клиента согласовывать с заказчиком состав группы проверяющих. На некоторых предприятиях легко установить, кто из членов группы проверяющих, когда и сколько времени провел у клиента, если у клиента (как правило, это крупные промышленные и коммерческие предприятия) налажена пропускная система. Но как быть в случаях, когда документация для проверки изымается у клиента и аудиторская фирма (аудитор) проводит проверку в своем офисе Как учесть рабочее время тех сотрудников, которые занимаются обработкой собранного материала непосредственно в аудиторской фирме, а клиент, которому предстоит оплатить их работу, даже их не видел [c.194]
Планирование - это начальная стадия проведения аудита, в ходе которой определяются объемы и сроки аудита, разрабатывается план и программа проверки, определяющие виды и последовательность осуществления аудиторских процедур. То есть, непосредственно определяется стратегия и тактика аудита. [c.90]
Контроль со стороны аудиторской фирмы за работой аудитора осуществляется, во-первых, посредством обсуждения и проверки обоснованности аудиторского плана и программы проведения аудита у данного клиента, во-вторых, посредством строгого соблюдения организационно-этических аудиторских принципов, в-третьих, некоторые аудиторские фирмы практикуют повторные, бесплатные для клиента перепроверки достоверности отчетности другим аудитором фирмы уже после выдачи аудиторского заключения основным аудитором. [c.156]
Раздел Планы и программы аудита содержит бланки документов, которые следует формировать до того, как подписан договор на проведение аудита, образцы договоров на различные виды аудиторских услуг, бланки и образцы документов, формируемых на этапе планирования аудиторской проверки и составления программы аудита, а также методические материалы, которые могут использоваться для разработки внутрифирменных стандартов аудиторской фирмы. Анкеты-вопросники, входящие в этот раздел, могут применяться не только аудиторскими фирмами. С их помощью службы внутреннего аудита или финансово-экономические службы предприятия могут провести тестирование системы внутреннего контроля и организации бухгалтерского учета. [c.353]
Подготовка и планирование аудиторской проверки производятся в соответствии с действующим законодательством, условиями договора с клиентом. Аудитор должен получить достаточное представление о всех сторонах финансово-хозяйственной деятельности объекта проверки и осуществить оценку его системы бухгалтерского учета и внутреннего контроля с целью установления вероятности возникновения ошибок, влияющих на достоверность финансовой отчетности и аудиторский риск. На основе такой оценки определяется содержание, масштаб и количество аудиторских процедур. Эта информация отражается в общем плане и программе аудита. На данном этапе решается также вопрос о привлечении экспертов и составе аудиторской бригады. [c.46]
Аудиторская программа может составляться в виде программы тестов контроля (содержит процедуры для сбора информации о функционировании системы внутреннего контроля предприятия) и в виде программы проверки оборотов и остатков на бухгалтерских счетах (содержит процедуры сбора информации об оборотах и остатках на счетах). Порядок составления и оформления плана и программы проверки аудитор определяет самостоятельно. Им могут быть также подготовлены соответствующие внутренние стандарты аудита. [c.50]
После проведения всех необходимых процедур проверки аудитор должен оценить полноту и качество выполнения всех пунктов плана и программы аудита. Кроме того он должен провести систематизацию и аналитический обзор результатов проверки, чтобы составить объективное аудиторское заключение. [c.67]
Методы выборочного наблюдения в этой книге подразделены на традиционные и статистические. Сочетание и комбинирование этих методов позволяют аудиторам переоценивать затраты времени на обзорные проверки, корректировать план и программу аудита, четко локализировать углубленные проверки по существу. Например, статистическая выборка в ряде случаев может оказаться более экономной и дать более точные результаты, нежели нестатистическая. Высвободившееся время можно использовать для выполнения дополнительных аудиторских процедур. Как показано в книге, аудиторы нередко осуществляют и сплошные проверки, но лишь в некоторых особо важных сегментах учета и отчетности. А для контроля за большинством операций и сальдо используются выборка, аналитические процедуры, причем повышается качество аудита. [c.3]
Разъяснения, получаемые аудитором от руководства проверяемого экономического субъекта, могут быть запрошены на этапе предварительного планирования аудита, на этапе подготовки общего плана и программы аудита, непосредственно на этапе проверки - в ходе выполнения аудиторских процедур по существу и тестирования средств контроля, на этапе завершения аудита и подготовки аудиторского заключения. [c.161]
В рассматриваемом правиле (стандарте) описаны необходимые процедуры получения разъяснений по текущим вопросам. Для большинства клиентов подготовка документов такого рода, по-видимому, не будет представлять трудностей. Как уже отмечалось, для пользы российских аудиторов в правиле (стандарте) соответствующие требования и рекомендации изложены гораздо подробнее, чем в МСА 580. Так, в пункте 2.3 правила (стандарта) указывается, что официальные разъяснения могут быть получены аудиторами на этапе предварительного планирования аудита, при подготовке общего плана и программы аудита, непосредственно в ходе проверки, а также на этапе завершения аудита и подготовки аудиторского заключения. В пункте 2.4 раскрываются цели, которых может достичь аудитор, запрашивая у клиента разъяснения на данных этапах аудита. В МСА 580 подобной разбивки на этапы [c.54]
Руководитель проверки утверждает общий план и программу аудита. Следовательно, он несет ответственность за согласованные сроки и график проведения проверки определение необходимого для этого бюджета времени и трудозатрат правильный подбор специалистов и рациональное распределение обязанностей между ними обоснованность установленных уровня существенности, степени аудиторских рисков и объема выборки количество и качество планируемых к осуществлению аудиторских процедур другие организационные и методические вопросы, связанные с планированием аудиторской проверки. [c.220]
Документальными носителями информации о планировании аудиторской проверки являются общий план и программа аудита. В общем плане аудита фиксируются основные организационные вопросы, связанные с проведением проверки сроки и графики выполнения работ, требуемые затраты труда и времени, способы проведения проверки и факторы, обусловившие их выбор. Детальное описание аудиторских процедур, необходимых для практической реализации общего плана аудита, фиксируется в программе аудита. Очевидно, что приступить к разработке общего плана и программы аудита можно, только имея достаточные предварительные сведения об экономическом субъекте, специфике его деятельности и особенностях хозяйственных процессов, оказывающих влияние на объем, сроки и методы проверки. Такие сведения должны быть получены, надлежащим образом оценены, квалифицированы и обобщены для принятия стратегических решений. [c.305]
Некоторые положения общего плана и программы аудита могут быть по усмотрению аудиторской организации согласованы с руководством экономического субъекта. Это связано с тем, что аудиторам иногда полезно скоординировать с клиентом совместные мероприятия, присутствие на инвентаризациях, встречи с руководителями клиента с учетом их занятости другими проектами, а также с сотрудниками клиента. Однако это не означает ограничения независимости аудиторской организации в выборе приемов и методов аудита. Аудиторская организация независима и свободна в определении методов проведения проверки, отраженных в общем плане и программе, и несет полную ответственность за результаты своей работы в соответствии с данным общим планом и данной программой. Все это аудитор решает сам, руководствуясь нормативными документами по проведению аудита, своим опытом и знаниями. Однако чисто тактические моменты проверки и дополнительно оказываемые услуги можно согласовать с клиентом, сделав проведение аудита более удобным для обеих сторон. Кроме того, иногда полезно ставить руководство клиента в известность о некоторых аспектах плана, например о предполагаемых сроках завершения отдельных промежуточных этапов аудиторской проверки, но это право, а не обязанность аудитора. [c.313]
Рекомендуется применять гибкий подход к аудиту. Следует оценить грамотность действий исполнителей. Если они в ходе проверки обнаружили ошибки, то необходимо выяснить, следовало ли исполнителям искать дополнительные ошибки в учете, требовалось ли изменять объем аудита или применять другие аудиторские процедуры, было ли необходимо просить о внесении изменений в план и программу аудита и какую линию поведения избрали исполнители. [c.431]
Руководитель проверки при выполнении данной работы должен быть готов постоянно задавать себе, например, такие вопросы какие процедуры, не предусмотренные общим планом и программой аудита, следовало бы провести, но они проведены не были, и по какой причине был ли объем проведенных процедур достаточным для данной области аудита удовлетворяет ли объем выборки требованиям правил (стандартов) аудиторской деятельности и внутрифирменным стандартам нашей аудиторской организации [c.435]
Планирование Описан процесс планирования аудиторской проверки, порядок составления плана и программы аудита [c.30]
Оформив результаты планирования в виде плана и программы, аудиторы приступают к осуществлению проверки каждого запланированного сегмента, т. е. к сбору аудиторских доказательств путем проведения аудиторских процедур по существу. В данной главе мы рассмотрим особенности осуществления проверки каждого сегмента аудита, взяв за основу пообъектное сегментирование. Но прежде чем приступить к такому рассмотрению, укажем на следующее обстоятельство. [c.173]
Планирование маркетинга-аудита — важнейшая процедура в организации и проведении аудиторской проверки состояния маркетинговой системы. Основными этапами составления плана являются предварительное планирование, разработка общего плана маркетинга-аудита, составление программы проведения маркетинга-аудита, формирование программы профилактических мероприятий в системе маркетинга (рис. 3.30). Перед началом разработки плана оцениваются затраты времени и денежные средства для его осуществления, а также формируется перечень подлежащих опросу подразделений (лиц) и разрабатываются опросные карты. [c.223]
Объем и содержание аналитической работы на этом этапе определяются в зависимости от договора, заключенного аудиторской компанией с клиентом. В частности, аналитические процедуры в том или ином объеме выполняются в ходе обычной аудиторской проверки, при оказании постоянных и единовременных консультационных услуг, восстановлении и ведении учета, ведении арбитражного дела и др. Отметим, что независимо от того, какие услуги будут предоставлены клиенту и какой объем соответствующих аналитических расчетов будет выполнен в дальнейшем, исполнение любого договора начинается с разработки общего плана и программы аудита. Очевидно, что и здесь не обойтись без аналитических процедур, в частности, для идентификации областей потенциальных рисков, оптимизации последовательности объема аудиторских процедур, для оценки необходи- [c.53]