Развитие идеи справедливости в налогообложении выразилось и в том, что финансовая наука обосновала необходимость минимума дохода, свободного от обложения. Первоначально под минимумом существования понимали физиологический минимум, абсолютно необходимый для поддержания жизни работника и его семьи. В защиту минимума, свободного от обложения, выступали еще классики, в учениях которых о железном законе заработной платы это требование получило теоретическое обоснование. К началу XX в. понятие минимума существования расширяется, под ним стали понимать совокупность средств, необходимых для достойного существования человека. Австрийский юрист А. Менгер (1841-1906) сформулировал требование такого минимума в следующих выражениях Каждый член общества имеет право на вещи и услуги, необходимые для его существования, прежде чем удовлетворены менее важные потребности других. Для осуществления этого требования нет необходимости коренной реформы социального строя. Зачатки осуществления его уже имеются призрение, бесплатная школа, страхование рабочих, пенсии старикам, фабричное законодательство, которые уже теперь требуют усиленного обложения больших доходов. Принцип достойное человека существование, если он станет руководящим правилом политики, потребует еще большего вторжения в сферу незаработанных доходов, наряду с отменой налогов на предметы первой необходимости и других несправедливых налогов . [c.138]
Налоговую базу, т.е. часть объекта, подлежащую налогообложению, составляет не весь полученный плательщиком доход, а лишь так называемый свободный доход. Человеку как минимум должны быть оставлены достаточные средства для поддержания жизнедеятельности своей и семьи (необлагаемый минимум доходов). [c.180]
Сложный путь трансформации прошел принцип равномерности обложения как в финансовой науке, так и в практике от принципа равного обложения к пропорциональному, а от него - к прогрессивному принципу налогообложения. Развитие идеи равномерности обложения привело к тому, что был установлен известный минимум дохода, который нужен для удовлетворения минимума человеческих потребностей, - без него нельзя существовать. Поэтому указанный минимум дохода не должен подлежать обложению это принято называть в литературе Existenzminimum , т.е. такой доход или такая часть дохода, которая остается свободной от обложения. К концу XIX - началу XX в. принцип справедливости в обложении понимался как принцип всеобщности и равномерности, содержание которого мы раскрыли. В связи с этим М.И. Фридман писал Раз все члены общества пользуются в равной степени личной и политической свободой, то - в принципе -каждый из них должен нести и налог в равной мере с другими . Равенство перед налогом по К. Эебергу - это фискальное применение принципа равенства граждан перед законом . [c.111]
Франция представляла лучший после войны пример развития смешанной экономики, в которой сочетались динамика активного экономического роста с кейнсианской антициклической политикой властей. Великобритания того же периода - это типичный пример смешанной экономики, почти целиком основанный на претворении в жизнь кейнсианских принципов. Доклад Бевериджа в 1942 г. ("Полная занятость в свободном обществе") и "Белая книга" 1944 г. по занятости уже заложили фундамент правительственной политики, опирающейся на полную занятость и общественное благополучие. Правительство отказывалось проводить централизованную политику цен и доходов, чтобы не вызвать инфляцию, из страха, что она породит раздувание бюрократии и неэффективность. Власти придерживались политики монетаризма и строгого бюджета, вдохновляясь кейнсианскими принципами Правительство также стремилось пресекать возникновение всяких монополий, как рыночных, так и среди. работников или предпринимателей. Правительство также хотело бы играть активную роль в предотвращении кризисов и депрессий. Оно стремилось также к более справедливому распределению национального дохода за счет установления прогрессивной шкалы всего налогообложения, налогов на наследуемое имущество, завещаний, распределения реальных и личных состояний, а также развития системы трансфертных платежей. Некоторые предлагали даже ввести практику еженедельной уплаты дивидендов в зависимости от размера семьи, для того чтобы гарантировать определенный минимум каждому. Этот проект предполагал создание определенного количества социальных служб, прежде всего в области здравоохранения и образования. Предлагалось также наладить строгий контроль за окружающей средой, использованием природных ресурсов и демографическим ростом, что также требовало создания системы структурного планирования7. [c.187]
В дополнение к тому, что облигации серии ЕЕ не облагаются налогами штатов и местными налогами, они предлагают своим владельцам привлекательную налоговую уловку. Инвесторам не нр(сно показывать в федеральной налоговой декларации проценты, полученные на облигации, пока они не выкуплены. Хотя проценты могут декларироваться ежегодно (это может быть сделано, например, если облигации покупаются на имя ребенка, который имеет ограниченный процентный доход), большинство инвесторов предпочитают откладывать во времени их объявление в декларации. В действительности это тождественно реинвестированию средств по ставке после налогообложения не менее гарантированного минимума в 6%. Более того, иногда можно перенести защиту процентов от налогов за дату выкупа облигаций серии ЕЕ. Вы можете продлить этот срок защиты, если вместо обмена облигаций на наличность обменяете их на облигации серии НН. Накопленный процент на облигации серии ЕЕ остается свободным от федерального подоходного налога долгое время, поскольку на эти процентные доходы не нужно платить налог, пока облигации серии ////не достигнут окончания срока действия (10 лет) или не будут обращены в наличность. Таким образом, в гфотивоположность своим предшественникам современные облигации серии Ене только представляют надежную и безопасную форму инвестирования, но также обеспечивают высококонкурентную доходность и предлага-Цу привлекательные налоговые стимулы. Другой привлекательной чертой, с налогами, является возможность полностью избежать уплаты [c.183]
Смотреть главы в:
История финансовой мысли и политики налогов -> Минимум, свободный от налогообложения