Подавляющее большинство действовавших в России налогов были установлены на основе федерального или регионального законодательств, решений представительных органов местного самоуправления. Поэтому помимо Закона РФ Об основах налоговой системы в Российской Федерации нормативно-правовая база налоговой системы России состояла из пакета специальных законов по каждому налогу, а также инструкций Государственной налоговой службы (ГНС) по их исчислению и оплате. [c.108]
В рамках каждой из названных сфер применяются различные методики и нормативные документы по осуществлению контрольных действий. Контролирует эти сферы многочисленный штат работников самых различных учреждений, начиная от внутрифирменных контрольных служб и заканчивая сферой государственного контроля (Министерство финансов, Федеральное казначейство, Центробанк, Таможенный комитет, федеральные органы налоговой полиции и другие). Налоговый контроль проводится должностными лицами налоговых органов посредством учета налогоплательщиков и объектов, подлежащих налогообложению, налоговых проверок, опроса налогоплательщиков и других лиц, проверки данных учета и отчетности, осмотра помещений и территорий, где могут находиться объекты, подлежащие налогообложению или используемые для извлечения дохода (прибыли), и в других формах, предусмотренных Законом РФ Об основах налоговой системы в Российской Федерации и Таможенным кодексом РФ (в части налогов, подлежащих уплате в связи с перемещением объектов налогообложения через таможенную границу РФ), а также другими законодательными актами РФ [8 9 25]. [c.172]
В налоговой системе РФ, согласно положениям Закона РФ Об основах налоговой системы в Российской Федерации [8], налог на прибыль определен как федеральный налог, распределяемый в пропорции, которая установлена Законом РФ от 15 апреля 1993 г. № 4807-1 Об основах бюджетных прав и прав по формулированию внебюджетных фондов... . Следовательно, налог на прибыль — регулирующий. [c.210]
С 28 апреля 1995 г. вступили в силу положения Федерального закона № 62-ФЗ, внесшие изменения в технику исчисления налога на имущество юридических лиц, процесс льготирования и условия определения ставки налогов. Законом были значительно расширены права органов местного самоуправления по установлению дополнительных налоговых льгот для отдельных категорий плательщиков в части суммы налога, зачисляемого в местные бюджеты. Ранее это право было закреплено за органами местного самоуправления ст. I Закона РФ Об основах налоговой системы в Российской Федерации , а с 28 апреля 1995 г. эта норма была перенесена и в Инструкцию по исчислению налога на имущество предприятий (рис. 75). [c.320]
Распределение компетенции между Министерством финансов РФ, финансовыми органами субъектов РФ и муниципальных образований по предоставлению отсрочек, рассрочек, налоговых кредитов и инвестиционных налоговых кредитов является производной от компетенции РФ, субъектов РФ и муниципальных образований в области зачисления сумм поступлений от налогов и сборов в федеральный бюджет, бюджеты субъектов РФ и местные бюджеты, предусмотренной п. 2 ст. 18, ст. 19-21 Закона РФ Об основах налоговой системы в Российской Федерации . [c.160]
Действие Указа Президента РФ № 1773 распространялось только на организации и индивидуальных предпринимателей и не касалось физических лиц (за исключением тех, кто занимался предпринимательской деятельностью без образования юридического лица). Указ предусматривал, что в случае, если организация или индивидуальный предприниматель до 30 ноября 1993 г. заявит о своих неуплаченных налогах за 1993 г. и предшествовавшие годы и внесет неуплаченные налоги в срок до 30 ноября 1993 г. в федеральный бюджет, ответственность, предусмотренная федеральным налоговым законодательством, к указанным лицам не будет применяться. Одновременно предусматривалось, что ответственность лиц, которые не воспользовались своим правом заявить и заплатить неуплаченные налоги, увеличивается в 3 раза по сравнению с той, которая применялась на тот период. К примеру, за сокрытие прибыли (дохода) пунктом а п. 1 ст. 13 Закона РФ Об основах налоговой системы в Российской Федерации предусматривалась ответственность в виде взыскания двойной суммы сокрытой прибыли (дохода). Указ Президента РФ О проведении налоговой амнистии в 1993 году позволил налоговым орга-. нам взыскивать тройные финансовые санкции вплоть до 26 июля 1995 г., когда действие Указа утратило силу. [c.89]
Вопросы, касающиеся территориальных финансов, отражены в Законе РСФСР Об основах налоговой системы в Российской Федерации (от 27 декабря 1991 г.). Все налоги, входящие в налоговую систему Российской Федерации, разделены на три группы 1) федеральные налоги, 2) налоги республик в составе РФ,и налоги краев, областей, автономных областей, автономных округов, 3) местные налоги. Установлена компетенция каждого органа власти, в том числе и территориальных органов, по отношению к соответствующим налогам, т. е. право этих органов вводить на подведомственной территории налоги, устанавливать ставки налогов, предоставлять плательщикам налоговые льготы, контролировать взимание налогов и т. д. [c.276]
Сбор на нужды образовательных учреждений, взимаемый с юридических лиц, — региональный сбор, взимаемый с юридических лиц по Закону об основах налоговой системы, относится к группе налогов и сборов, взимаемых с фонда оплаты труда. Сбор устанавливается законодательными актами республик в составе РФ, решениями органов государственной власти краев, областей, автономной области и автономных округов. Ставки этого сбора не могут превышать размер одного процента от годового фонда заработной платы предприятий, учреждений и организаций, расположенных на территории республик в составе РФ, краев, областей, автономной области и автономных округов. Суммы платежей зачисляются в республиканский бюджет республики в составе РФ, краевые, областные бюджеты краев и областей, областной бюджет автономной области и окружные бюджеты автономных округов и используются целевым назначением на дополнительное финансирование образовательных учреждений. Федеральным законом от 31 июля 1998 г. № 150-ФЗ О внесении изменений и дополнений в статью 20 Закона Российской Федерации Об основах налоговой системы в Российской Федерации было установлено, что с введением в действие представительными органами власти субъектов РФ налога с продаж на территориях соответствующих субъектов РФ сбор на нужды образовательных учреждений не взимается. [c.365]
До установления федеральных налогов и сборов частью второй НК данный перечень федеральных налогов и сборов не порождает каких-либо обязанностей по их уплате. В соответствии со ст. 2, 3 Федерального закона О введении в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации до введения в действие части второй НК на территории Российской Федерации взимаются федеральные налоги и сборы, установленные ст. 19 Закона РФ от 27 декабря 1991 г. Об основах налоговой системы в Российской Федерации с последующими изменениями и дополнениями. Иные федеральные налоги, сборы и другие платежи в бюджет, не установленные указанной статьей, не подлежат взиманию. [c.41]
В соответствии с Федеральным законом РФ от 31 июля 1998 г. №147-ФЗ с 1 января 1999 г. вступила в действие часть первая Налогового кодекса Российской Федерации. В целом Налоговый кодекс состоит из двух частей. Первая — Общая часть — определяет основы процесса налогообложения и после введения ее в действие заменила закон Об основах налоговой системы в Российской Федерации , принятый 27 декабря 1991 г. Что касается второй, специальной части НК, где раскрывается порядок налогообложения по федеральным, региональным и местным налогам и сборам, то она принята Государственной Думой в первом чтении 16 апреля 1998 г. [c.5]
По Закону РФ от 27.12.91 №2118-1 Об основах налоговой системы в Российской Федерации к федеральным налогам относится 19 видов. Поступления от них направляются в бюджеты всех трех уровней. Налоговый кодекс упорядочивает этот процесс, переводя некоторые налоги в разряд региональных (налог на пользователей автомобильных дорог, налог с владельцев транспортных средств, налог на игорный бизнес) или местных (налог с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения). В то же время с введением кодекса прекращают свое действие сбор за использование наименования Россия , налог на приобретение иностранных денежных знаков и сбор за пограничное оформление. [c.33]
На товар, закупленный оптом за наличный расчет, по которому уплачен налог с продаж, розничные цены определяются исходя из цены закупки, торговой надбавки и налога с продаж, установленного законами субъектов РФ в соответствии с Федеральным законом О внесении изменений и дополнений в статью 20 Федерального закона Об основах налоговой системы в Российской Федерации . [c.931]
До введения в действие Налогового кодекса Закон Российской Федерации Об основах налоговой системы в Российской Федерации от 27.12.91 г. № 2118-1 (в редакции Законов РФ от 16.07.92 г. № 3317-1 от 22.12.92 г. № 4178-1, от 21.05.93 г. № 5006-1, от 21.07.97 г. № 121-ФЗ) остается главным налоговым законом в РФ, определяющим базовые принципы налогообложения, регулирующим отношения налогоплательщика с бюджетами разных уровней. В соответствии с указанным законом в РФ действуют законы по отдельным видам налогов О налоге на добавленную стоимость от 6.12.91 г. № 1992-1 (в редакции Закона № 128-ФЗ от 7.08.95 г.), Об акцизах (в редакции Закона № 5604-1 от 6.08.93 г.), О налоге на прибыль предприятий и организаций от 27.12.91 г. № 2116-1 (в редакции Закона № 95-ФЗ от 26.07.95 г.), О налоге на имущество предприятий от 13.12.91 г. № 2030-1 (в редакции Закона № 94-ФЗ от 23.06.95 г.), О дорожных фондах в Российской Федерации от 18.10.91 г. (в редакции Закона № 37-ФЗ от 11.11.94 г.), О плате за землю от 11.10.91 г. № 17/8-1 (в редакции Закона № 22-ФЗ от 9.08.94 г.), О недрах от 21.02.91 г. (в редакции Закона № 9-ФЗ от 1.07.94 г.), О подоходном налоге с физических лиц от 7.12.91 г. № 1998-1 (в редакции законов № 125-ФЗ от 4.08.95 г. и № 11-ФЗ от 10.01.97 г.) инструкции Госналогслужбы РФ, изданные на основе приведенных выше законов, а также согласно отдельным постановлениям Правительства РФ № 25 от 19.04.94 г. (с изменениями и дополнениями), № 28 от 30.09.94 г. (с последующими изменениями и дополнениями), № 29 от 17.04.95 г. (с изменениями и дополнениями), № 30 от 15.05.95 г. (в редакции приказа ГНС РФ от 31.03.98 г. № 33 от 08.07.95 г. (с изменениями и дополнениями), № 34 от 16.06.95 г., № 35 от 29.06.95 г. (в редакции приказа ГНС РФ от 26.02.98 г.), № 36 от 17.07.95 г. (с изменениями и дополнениями), № 37 от 10.08.95 г., № 39 от 11.10.95 г. (в редакции приказа ГНС РФ от 29.12.97 г.) инструкции ГНС РФ и Минфина РФ от 07.10.93 г. № 23, № ИЗ инструкции ГНС и Государственного таможенного комитета РФ от 30.01.93 г. № 16, № 01-20/741 инструкции Минфина РФ, ГНС РФ и Федерального горного и промышленного надзора России от 4.02.93 г. № 8, от 30.01.93 г., № 17, от 4.02.93 г. № 01-17/41 письмо ГНС РФ и Минфина РФ от 17.03.94 г. № ВЗ-4/15/39н, 28 письмо Минфина РФ от 12.11.96 г. № 96. Каждый вид налогов учитывается на отдельном субсчете к счету 68. [c.430]
В соответствии со ст. 19 Закона РФ от 27 декабря 1991 г. Об основах налоговой системы В Российской Федерации 3 налог на доходы физических лиц отнесен к федеральным налогам и по форме возложения налогового бремени является прямым. [c.366]
ГОСУДАРСТВЕННАЯ ПОШЛИНА — установленный Федеральным законом от 31 декабря 1995 г. № 226-ФЗ О внесении изменений и дополнений в Закон Российской Федерации О государственной пошлине обязательный и действующий на всей территории РФ платеж, взимаемый за совершение юридически значимых действий либо выдачу документов уполномоченными на то органами или должностными лицами. По НК так же, как и по Закону об основах налоговой системы, государственная пошлина отнесена к федеральным налогам и сборам. [c.60]
НАЛОГ НА РЕАЛИЗАЦИЮ ГОРЮЧЕ-СМАЗОЧНЫХ МАТЕРИАЛОВ — федеральный налог, взимаемый по Закону об основах налоговой системы, один из налогов, служащих источниками образования дорожных фондов, платежи по которым зачисляются в дорожные фонды в порядке, определяемом законодательными актами РФ о дорожных фондах. Основные правила взимания приведены в ст. 4 Закона РФ от 18 октября 1991 г. № 1759-1 О дорожных фондах в Российской Федерации . [c.227]
С выходом Указа Президента РФ от 18 июня 1996 г. № 1214 органам государственной власти субъектов РФ и местного самоуправления было предложено отменить свои решения о введении дополнительных налогов и сборов, противоречащих Закону РФ Об основах налоговой системы в Российской Федерации . Во исполнение этого Указа ГНС РФ поручила налоговым органам совместно с органами власти субъектов РФ и органами местного самоуправления принять в соответствии с возложенными на них функциями меры по отмене дополнительных налогов и сборов и приведению принятых решений и нормативных актов в соответствие с действующим налоговым законодательством. Однако в отдельных регионах органы власти, ссылаясь на права, предоставленные им Конституцией РФ и Федеральным законом Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации , а также принимая во внимание рекомендательный характер ч. 2, п. 2 Указа Президента РФ от 18 августа 1996 г. № 1214, сочли возможным не отменять незаконные налоги и сборы, введенные на своих территориях. ГНС РФ зафиксировала отказ от отмены незаконных налогов и сборов в Оренбургской, Волгоградской, Новосибирской областях, республиках Адыгея, Мордовия и Саха. Власти ряда регионов (Хабаровского края, Волгоградской, Нижего- [c.313]
Удержание налога производится кредитными организациями, производящими операции с наличной иностранной валютой, в момент получения плательщиками налога наличной иностранной валюты. Суммы налога перечисляются указанными кредитными организациями в федеральный бюджет (60%) и бюджеты субъектов РФ (40%), на территориях которых произведены операции по покупке наличной иностранной валюты, не позднее дня, следующего за днем удержания налога. В случаях неперечисления или несвоевременного перечисления сумм соответствующего налога в бюджеты указанные кредитные организации несут ответственность в соответствии со ст. 13 и 15 Закона РФ Об основах налоговой системы в Российской Федерации . Законодательные (представительные) органы субъектов РФ вправе принимать решения о зачислении в местные бюджеты всей суммы или части суммы от указанного налога, поступающей в их бюджеты (см. также Налогообложение банков). [c.67]
ГЕРБОВЫЙ СБОР — сбор, взимаемый при оформлении документов по гражданско-правовым сделкам путем продажи бланков для составления документов или специальных гербовых марок. В РФ Закон "Об основах налоговой системы в Российской Федерации" относит Г.с. к числу федеральных налогов, но взимается он только в местные бюджеты. [c.69]
Российской Федерации", которым определяется комплекс мер, предусматривающих инвестиции в быстроокупаемые коммерческие проекты, намечаемые к размещению на конкурсной основе, квоту в размере 500 млдр. руб., в т.ч. 200 млрд. руб. (в неденоминированных руб.) для Центрально-Черноземного региона РФ, па представление кредитов субъектам малого предпринимательства по представлению Федерального фонда поддержки малого предпринимательства. В Указе предусматривается предоставление гос. гарантий на сумму не менее 200 млн. долл. США ежегодно иностранным кредитным организациям, выделяющим кредиты па поддержку малого предпринимательства, сохранение перечисления 5% средств от приватизации объектов федеральной собственности непосредственно в Федеральный фонд поддержки малого предпринимательства, выделение гос. льготных кредитов, направление не менее 40% средств Фонда занятости РФ на создание новых рабочих мест в этой сфере. Сохраняются налоговые льготы субъектам малого предпринимательства, банкам, лизинговым и страховым компаниям, обеспечивающим их кредитно-инвестиционное обслуживание. Освобождается от налогообложения доходов от деятельности Федеральный фонд поддержки малого предпринимательства, соответствующие гос. и муниципальные фонды. Поддержка безработных, стремящихся заняться бизнесом включает субсидии и оплату части затрат на открытие своего дела (на кредитование этой функции банков), оказание консультативных услуг, обучение малому бизнесу на основе "инкубаторов" малого бизнеса. Постановлением правительства от 12 мая 1993 г. предусмотрены такие меры поддержки малого предпринимательства, как освобождение от налогообложения прибыли, накопленной за определенный период развития собственного производства, продление налоговых каникул на третий и четвертый год работы малого предприятия. В январе 1996 г. вступил в силу Закон РФ "Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства", согласно которому может выплачиваться единый налог по упрощенной системе субъектами малого бизнеса с численностью не более 15 человек и совокупным доходом не более 100 тыс. ММОТ. В России сложился достаточно значительный по своим масштабам и качеству слой пред- [c.255]