Анализ исполнения операционного бюджета [c.323]
Схема 37. Алгоритм проведения план-факт анализа исполнения операционного бюджета [c.323]
Анализ исполнения операционного бюджета исследует причины отклонения фактической величины показателя конечных финансовых результатов деятельности предприятия (чистой прибыли) от планового значения данного показателя по итогам завершившегося бюджетного периода. Методологически первой стадией комплексного анализа исполнения операционного бюджета является проведение вертикального факторного план-факт анализа. [c.323]
Тогда возникает вопрос — зачем вообще нужна сводная таблица отклонений и, шире, само проведение вертикального анализа На самом деле, в контексте всего комплексного анализа (вертикальный факторный анализ плюс горизонтальный межфакторный анализ) вертикальный факторный анализ играет существенную роль. Как было уже отмечено, вертикальный и горизонтальный анализ соотносятся как форма и содержание и как форма не может существовать без содержания (иначе она становится бессодержательной, как категория прямого эффекта ), точно так же содержание не может не быть соответствующим образом оформлено. Это не пустые слова и не игра в философию , а важнейшая предпосылка практической действенности план-факт анализа операционного бюджета, которая определяет его методологию и последовательность проведения. Допустим, проведение вертикального факторного анализа игнорируется и анализ исполнения операционного бюджета проводится классическими способами межфакторного анализа VP-анализ ( издержки—объем—прибыль ), анализ затраты — генераторы затрат , разложение совокупного маржинального дохода по видам продукции и пр. Такой подход встречается не только в академической литературе, но и в практической деятельности предприятий и, как правило, приводит к плачевным последствиям. [c.408]
Горизонтальный факторный анализ исполнения операционного бюджета [c.414]
Итак, сводная таблица отклонений параметров операционного бюджета (см. табл. 108) является выходным (конечным) результатом горизонтального межфакторного анализа операционного бюджета. Строго говоря, результирующие показатели (отклонение чистой прибыли) в сводной таблице отклонений вертикального анализа (см. табл. 91) и в сводной таблице отклонений горизонтального анализа (см. табл. 108) должны совпадать. При практическом проведении комплексного (вертикального плюс горизонтального) план-факт анализа исполнения операционного бюджета всегда будет существовать небольшое расхождение величины отклонения чистой прибыли (вертикальный анализ) и величины суммарного эффекта факторов на чистую прибыль (горизонтальный анализ), связанное с тем, что невозможно учесть все комбинированные эффекты факторов на конечные финансовые результаты предприятия. [c.456]
В данной главе освещаются методологические вопросы проведения анализа исполнения сводного бюджета предприятия за очередной бюджетный период (план-факт анализа). Дается представление о том, какие функции в непрерывном бюджетном (плановом) процессе предприятия обеспечивают проведение план-факт анализа по итогам закончившегося бюджетного периода рассматривается методология и аналитический инструментарий план-факт анализа по основным подбюджетам — операционному, инвестиционному и финансовому определяется, каким образом результаты проведенного план-факт анализа используются при разработке сводного бюджета следующего периода, что обеспечивает непрерывность, последовательность и преемственность бюджетного процесса. Глава снабжена сквозным примером, на основе которого разбирается методология проведения план-факт анализа сводного бюджета предприятия по итогам очередного бюджетного периода (квартала). [c.292]
В общем и целом схема 34 — это несколько переиначенная блок-схема составления сводного бюджета (см. схему 4). Так, примат изменения рыночной конъюнктуры при составлении нового бюджета — это не что иное, как определяющая роль бюджета продаж в операционном бюджете, обратная связь — корректировка продаж с учетом ограниченности ресурсов, возможных источников финансирования (проблема финансового дефицита) и пр. Задача анализа исполнения прошлого бюджета при составлении нового бюджета заключается в том, чтобы планирование политики предприятия в сфере размещения ресурсов и привлечения источников финансирования в соответствии с рыночным прогнозом продаж производилось с учетом выявленных внутренних резервов повышения эффективности. [c.294]
Такая методология план-факт анализа есть не что иное, как применение в прикладной экономике диалектического метода познания по триаде Гегеля тезис — антитезис — синтез , более известной как закон отрицания отрицания . Данная методология при проведении анализа исполнения сводного бюджета является сквозной например, анализ операционного бюджета (второй этап), в свою очередь, распадается на три стадии вначале формальное изучение (вертикальный анализ), затем переход к рассмотрению содержательной основы исследуемых отклонений (горизонтальный анализ) и, наконец, формулировка выводов на основе синтеза результатов вертикального анализа (формы) и горизонтального анализа (содержания). [c.296]
Заранее отметим, что рассчитываемый на основе второй стадии анализа операционного бюджета совокупный эффект на конечные финансовые результаты отклонений отдельных факторов является предварительным. На данном этапе анализа мы говорим сугубо об операционном бюджете, где целевым показателем является чистая прибыль. На самом деле, факторы операционного бюджета находятся не только в функциональной взаимозависимости друг с другом, но и с факторами других бюджетов — инвестиционного и финансового. Таким образом, совокупный эффект отдельного фактора операционного бюджета должен включать и его влияние на другие бюджеты. Так, увеличение объемов выпуска может вести, помимо всего прочего, и к потребностям в дополнительных оборотных средствах и соответственно к привлечению большей величины краткосрочных обязательств (источников финансирования возросшего объема операций). Как следствие, могут снизиться показатели ликвидности. Это иллюстрация влияния фактора одного бюджета на фактор другого. Установление количественных функциональных зависимостей между различными бюджетами первого уровня, составляющими сводный бюджет, производится на третьем, заключительном этапе комплексного план-факт анализа исполнения сводного бюджета — этапе синтеза. [c.414]
Методологически правильно проводить вторым после операционного бюджета план-факт анализ исполнения инвестиционного бюджета. Это обусловливается тем, что отклонения финансового бюджета (баланс движения денежных средств, динамика чистого оборотного капитала) определяются как текущей хозяйственной деятельностью (операционный бюджет), так и вложениями во внеоборотные активы (инвестиционный бюджет). Таким образом, последовательность проведения план-факт анализа повторяет последовательность составления сводного бюджета предприятия (см. схему 4). [c.462]
На этапе общего рассмотрения (изучения) результатов исполнения сводного бюджета идентифицируются (определяются количественно и качественно) отклонения по каждому основному подбюджету. Анализ целесообразно начинать с рассмотрения самого большого основного подбюджета — операционного бюджета. [c.297]
Таким образом, даже на первом этапе анализа (общая спецификация отклонений) при сопоставлении плановых и фактических величин финансового бюджета необходимо помнить показатели исполнения других основных подбюджетов. Цели финансовой политики, заложенные в сводном бюджете, и степень достижения поставленных целей можно адекватно понять (с позиций аутсайдера, то есть стороннего наблюдателя ) только путем сопоставления всех плановых и отчетных форм по основным подбюджетам по операционному бюджету — отчета о финансовых результатах (см. табл. 46), по инвестиционному бюджету — отчета об инвестициях (см. табл. 47), по финансовому бюджету — отчета о движении денежных средств (см. табл. 48) и отчета об изменении финансового состояния (см. табл. 49). [c.311]
Текущий контроль должен проводится в ходе исполнения месячных бюджетов в течение года с целью выявления нарушений бюджетной дисциплины, соблюдения установленных показателей распределения поступающих средств по статьям расходов. Текущий контроль опирается на первичные операционные бюджеты и включает оперативный анализ и принятие решений по преодолению отклонений. [c.46]
Анализ исполнения операционного бюджета представляет собой типичный пример перехода от абстрактного к конкретному, иначе говоря от исследования формальных (математических) связей по линии -отклонение фактора -н> эффект на результирующий показатель к содержательным (эконометричес-ким) связям в ракурсе отклонение фактора -> отклонения смежных факторов — совокупный эффект на результирующий показатель (см. схему 7). При этом вертикальный (формальный) факторный анализ является основой проведения горизонтального (содержательного) межфакторного анализа, по результатам которого уже можно сформулировать предварительные выводы о причинах отклонений показателей операционного бюджета (см. схему 37). [c.323]