Изменения в поступлении и оттоке денежных средств могут произойти на следующий день после составления баланса на определенную дату. Сделанные выводы о платежеспособности по балансу без учета поступления денежных средств от реализации продукции, товаров и услуг не соответствуют действительности. Поэтому при проведении анализа платежеспособности необходимо определить показатели в течение года по денежным потокам, выявить возможности ее улучшения, обеспечения стабильности на перспективу с детализацией по месяцам, т.е. обосновать и количественно соизмерить возможности по обеспечению необходимых сумм денежных средств для своевременной оплаты кратко- и долгосрочных обязательств, создания необходимых резервных фондов, выплаты зарплаты и др. При анализе платежеспособности по балансу не учитываются показатель выручки от реализации продукции, работ, услуг, поступление денег от разницы в доходах и расходах по внереализационным операциям, от предварительной оплаты и др. за год и в течение отчетного периода. Это основные источники поступления денежных средств, и при определении платежеспособности они должны учитываться в первую очередь. Поэтому более обоснованно проводить анализ платежеспособности по системе показателей, характеризующих своевременность оплаты срочных, средне- и долгосрочных платежей не по балансу, а по денежным потокам. Денежные потоки — это, с одной стороны, поступление денежных средств плюс остатки на денежных счетах, а с другой — расходование денежных средств на выплату зарплаты, социальные нужды, на оплату счетов поставщиков сырья, материалов, топлива, энергии и др., перечисление налогов в бюджет и внебюджетные фонды, оплату процентов за кредит, возврат кредита и т.д. В зависимости от срочности платежей и расходов денежных средств платежеспособность подразделяется на общую (все поступления денежных средств и остатки денежных средств на начало года делятся на все платежи) и срочных платежей (все поступления и остатки денежных средств на начало года делятся на срочные платежи). В соответствии с формой 4 "Отчет о движении денежных средств" формирование величины поступлений денежных средств на каждом предприятии независимо от форм собственности происходит от текущей, инвестиционной и финансовой деятельности. [c.179]
Все свободные денежные средства предприятия хранят на своих расчетных счетах в Госбанке. Перечисление средств на эти счета и их расходование производятся посредством счетов-платежных требований и поручений, расчетных чеков и др. Движение средств на расчетном счете предприятие учитывает по выпискам Госбанка с приложенными к ним документами. Кредитовые обороты регистрируются в журнале-ордере, дебетовые — в вспомогательной ведомости к журналу при этом указываются корреспондирующие счета. В конце месяца итоги по журналу-ордеру записываются в Главную книгу, в к-рой обороты по дебету счета Расчетного счета отражаются в корреспонденции с кредитуемыми счетами, а обороты по кредиту даются общей суммой. Выдача с расчетного счета наличных денег оформляется чеками, в к-рых предприятие указывает целевое назначение средств. На Специальном счете по капитальным вложениям учитываются средства, внесенные в банк из специальных фондов и предназначенные на капитальные вложения, осуществляемые сверх государственного плана. На счете Прочих счетов в банках предприятия отражают движение денежных средств, находящихся в аккредитивах на особых счетах, лимитированных чековых книжках, а также средств целевого финансирования и целевых поступлений, к-рые предприятия хранят обособленно (напр., средства на финансирование детских садов). [c.447]
Объективно оценить финансовое состояние предприятия невозможно без представления движения денежных средств, обусловленного деятельностью предприятия. Очевидно, что ход производственных процессов на предприятии неразрывно связан с движением денег, т. е. с их поступлением на предприятие (притоком) и расходованием (оттоком). Чтобы обеспечить непрерывность производства, недостаточно произвести и в дальнейшем продать продукцию. Необходимо еще получить за нее деньги, чтобы иметь возможность закупить сырье, оплатить труд работников, заплатить налоги и др. Поэтому предприятие можно рассматривать как организацию, занятую двумя видами деятельности зарабатыванием денег и их расходованием. [c.54]
Операционный поток наличности (ОПН), включая сюда и поток оборотного капитала, является главным денежным результатом производственной (операционной) деятельности предприятия за рассматриваемый период, определяющей притоки и оттоки денежных средств. Он образуется в результате ежедневного движения денежных средств, порожденного производством и продажей продукции, и равняется разности между поступлением (притоком) денежных средств на предприятие за проданную продукцию и расходом денег на оплату ее производства и реализации. Нужно заметить, что речь идет о расходовании именно денег, а не материально-трудовых ресурсов. Поэтому те затраты предприятия, которые непосредственно не связаны с движением денежных средств, т.е. с оттоком или притоком, здесь не учитываются. Прежде всего это относится к амортизационным отчислениям, которые включаются в себестоимость и, естественно, увеличивают ее величину. Однако к реальным денежным расходам они не относятся, так как не порождают оттока денежных средств. Начисление амортизации представляет собой бухгалтерскую операцию по списанию части стоимости амортизируемого имущества на стоимость готовой продукции, но денежные средства при этом из кассы не уходят. [c.57]
Если повседневную деятельность предприятия рассматривать только сквозь призму финансов, то ее можно свести к двум основным видам зарабатыванию денег и их расходованию. Результаты этой деятельности отражают в Отчете о движении денежных средств (форма № 4), входящем в состав годовой финансовой отчетности предприятия. Документ раскрывает информацию, от каких видов деятельности и в каких размерах были получены денежные средства и на что они были потрачены. [c.68]
Отчет о движении денежных средств составляется в два этапа. На первом этапе по данным баланса рассчитываются изменения в активе и пассиве, произошедшие за анализируемый период (в случае составления планового отчета — ожидаемые за плановый период). При этом различают два вида изменений. Одни, выражающиеся в увеличении количества денег, называют источниками денежных средств. Соответственно другие, характеризующие расходование денег, называют использованием денежных средств. Поэтому первый этап работы по формированию Отчета о движении денежных средств заключается в составлении Отчета о источниках и использовании денежных средств. На втором этапе, используя данные этого отчета, составляют Отчет о движении денежных средств. [c.71]
Предоставление кредита влияет на движение денежных средств фирмы самыми разными способами. Кредит отдаляет получение денег от момента продажи до какого-то момента в будущем, повышает возможность рисков, связанных со сбором средств, увеличивает расходование денег на оплату связанных с кредитом услуг, но в то же время надо надеяться, что при этом растет общая сумма платежей фирме. Следовательно, фирмы при предоставлении кредита должны [c.392]
Обозначенные выше методы корректировки могут быть использованы для повышения точности оценки чистого денежного дохода с помощью непрямого метода, но их можно использовать и для приближения к прямому методу. Этот отчет о движении средств более явным образом ориентирован на действительное поступление и расходование денег, и делает это в формате, напоминающем обычный отчет о прибылях и убытках. [c.264]
Преимуществом обычного отчета о движении средств является то, что он всем знаком. Его анализ почти не составляет труда, разве что разместить показатели в удобном для аналитика виде. Недостаток его в том, что его нельзя сделать параллельным отчету о прибылях и убытках, а это очень затрудняет сопоставление. Первый метод даже не пытается выявить реальность перемещения денежных средств. Он имеет дело только с учетными показателями. А при действующей системе учета время регистрации проводок и время перемещения средств не совпадают в такой степени, что приходится искусственно добиваться уравновешивания доходов и расходов. Чтобы назвать получаемый в итоге показатель движения средств движением денег , нужно предположить, что в рамках отчетного периода сумма поступлений денег и сумма их расходования точно совпадают с отчетными показателями. Такое может произойти только случайно. [c.277]
При составлении и исполнении платежного календаря финансовая служба предприятия использует всю. информацию, отражающую поступление и расходование денежных средств — выписки банков о движении средств на расчетных и ссудных счетах, отчеты кассы о поступлении и расходовании наличных денег данные службы маркетинга о предстоящих поступлениях средств от реализации продукции основного производства, выручки от выполнения работ, оказания услуг другими подразделениями предприятия и от прочей реализации о начисленной, подлежащей выплате заработной платы и приравненных к ней платежах о срочных и просроченных пла- [c.162]
Бухгалтерский учет должен обеспечить повседневный контроль за остатками, движением и сохранностью денежных средств, целесообразным их использованием, за своевременной и полной сдачей выручки в Госбанк, за соблюдением установленного порядка расходования наличных. денег контроль за состоянием расчетов с каждым предприятием, организацией и отдельным лицом своевременную сверку расчетов с банками, финансовыми органами и другими организациями контроль за правильным использованием (по целевому назначению) и своевременным погашением ссуд Госбанка. [c.141]
Учет и контроль наличия и движения государственной собственности, а также контроль за выполнением государственного народнохозяйственного плана Советское правительство возложило на счетных работников. При этом в целях укрепления государственного порядка в деле учета денежных средств, товарно-материальных и имущественных ценностей, пресечения незаконного их расходования, укрепления хозяйственного расчета и соблюдения строжайшего режима экономии правительство учредило должность главного (старшего) бухгалтера. Счетным работникам предоставлены большие права. Все документы денежного, материального, расчетного и кредитного характера, служащие основанием для приема и выдачи денег, товарно-материальных и других ценностей, а также изменяющие кредитные и расчетные взаимоотношения с другими предприятиями и организациями, подписываются руководителем и главным (старшим) бухгалтером предприятия, организации или лицами, ими на то уполномоченными. [c.16]
Значение аналитического учета исключительно велико. Только имея, например, данные аналитического учета расчетов с подотчетными лицами, можно контролировать своевременное представление каждым подотчетным лицом отчета в израсходовании денежных средств, выданных ему под отчет, или возврата в кассу предприятия неизрасходованных денег и таким путем обеспечить целесообразное расходование и сохранность государственных средств. По данным аналитического учета материалов осуществляется контроль за наличием и движением материалов на складе в ассортиментном разрезе, т. е. по наименованиям материалов, их сортам и размерам. Это дает возможность обеспечить оперативное руководство производством, целесообразное расходование материалов и их сохранность, а также контроль за выполнением плана снабжения предприятия материалами. [c.46]
Скорость обращения денег подвержена влиянию множества факторов, таких как общеэкономические (циклическое развитие производства, темпы его роста, движение цен на товары и услуги и т.д.) денежные, или монетарные (структура платежного оборота (соотношение наличных и безналичных денег), развитие кредитных операций и взаимных расчетов, уровень процентных ставок за кредит на денежном рынке, внедрение компьютеров для операций в кредитных учреждениях, использование электронных денег в расчетах). Помимо этого скорость денежного обращения изменяется в зависимости от периодичности выплат доходов, равномерности расходования населением своих средств, уровня сбережения и накопления. Примечательно, что поскольку скорость обращения денег обратно пропорциональна количеству денег в обращении, то ускорение их оборачиваемости означает рост денежной массы. Рост денежной массы при том же объеме товаров и услуг на рынке ведет к обесценению денежных средств, т.е. фактически служит одним из факторов инфляционного процесса. [c.164]
Функция денег как средства образования сокровищ. В силу ряда причин за продажен товара не всегда следует купля, за получением Д. — их расходование. Так, крестьянин, реализуя свой урожай, должен удерживать Д. для покупки товаров, уплаты налогов и т. д. в течение целого года капиталист, продавая свои товары, сохраняет часть денежной выручки для последующего приобретения сырья, машин и др. Д., изъятые из обращения и используемые для накопления, выполняют функцию средства образования сокровищ. Эта их функция резко отличается от функции средства обращения в том отношении, что как средство обращения Д. находятся в непрерывном движении, а как сокровище — в неподвижном, застывшем состоянии. Вместе с тем между этими двумя функциями имеется тесная связь, причем одни и те же Д. поочередно выполняют то одну, то др. функцию. [c.374]
Что же касается отчета о движении денежных средств, то указанные в нем данные не зависят от принятой на фирме учетной политики. Таким образом, рассматривая различие между этими двумя видами отчетов, аналитик может определить, в какой степени принятая учетная политика влияет на финансовые показатели фирмы, Давайте проиллюстрируем это на примере отчета о движении денежных средств корпорации GP , относящегося к 20x1 г., приведенного в табл. 3.3. Движение денежных средств представлено в нем тремя разделами, показывающими поступления и расходование денег от операционной (производственной) деятельности, от инвестиционной деятельности и от финансовой деятельности. Предлагаем вам подробно рассмотреть каждый из этих разделов. Таблица 3.3. Отчет о движении денежных средств корпорации GPS за 20x1 г. [c.54]
Движение — приток и отток — денежных средств в фирме называют денежным потоком ( ash flow). Финансовые решения в конечном счете связаны непосредственно с расходованием и получением денег, т. е. денежным потоком. Величина притока (оттока) денег может рассчитываться за любой период времени и равна поступлениям (выплатам) денежных средств, произошедшим за этот период. [c.288]
Скорость обращения денег — показатель интенсификации движения денег при функционировании их в качестве средства обращения и средства платежа и представляет собой число оборотов денежной масры в год, где каждый оборот обслуживает расходование доходов. Таким образом, скорость обращения денег, как считает П. Самуэльсон, показывает скорость обращения дохода. Скорость обращения денег изменяется во времени в зависимости от изменения финансовой системы, привычек, мнений, видов на будущее и распределения денежной массы между различными видами организаций и группами людей с различными доходами . [c.35]