Если процедура консолидации вызывает сложности при составлении бухгалтерской отчетности даже внутри одной страны, то на международном уровне она создает еще более серьезные проблемы. В качестве примера можно привести новозеландскую компанию, которая имеет дочернюю фирму в Бразилии. Согласно законодательству Бразилии бухгалтерский учет ведется в реалах (денежная единица Бразилии), отчетность составляется на португальском языке в соответствии с определенными национальными стандартами. Более того, дочерняя компания в Бразилии обязана отчитываться перед правительством и акционерами в форме и с периодичностью, продиктованными законом о бухгалтерском учете Бразилии. С другой стороны, материнская компания, находящаяся в Новой Зеландии, при заполнении консолидированной налоговой декларации обязана придерживаться новозеландского налогового законодательства и составить консолидированный финансовый отчет для акционеров. Причем отчетность составляется в долларах и на английском языке. Кроме того, если акции компании реализуются на Новозеландской фондовой бирже, ее отчетность должна удовлетворять условиям, необходимым для регистрации ценных бумаг на данной бирже. Очевидно, что при консолидации отчетности материнской и дочерней фирм просто механически свести в единое целое два отчета нельзя. В отношении отчетности дочерней фирмы необходимо выполнить определенные трансформационные процедуры. [c.562]
Корректировки необходимы, когда финансовые отчеты, используемые при консолидации, относятся к разным отчетным датам. В любом случае разница между отчетными датами не должна превышать трех месяцев. [c.36]
Методика составления консолидированных отчетов такова, что при консолидации головной и дочерних компаний финансовые отчеты сначала сводятся по методу строка за строкой . Например, такие статьи, как активы, обязательства, акционерный капитал, доходы и расходы. Далее из сведенной отчетности исключаются все взаимные расчеты внутри группы [c.77]
Если финансовые отчеты, используемые при консолидации, составлены на разные отчетные даты, то следует внести поправки в итоги существенных операций или других событий хозяйственной деятельности, которые произошли в период между отчетными датами. В любом случае разница в сроках между отчетными датами не должна превышать трех месяцев. [c.78]
Метод пропорциональной консолидации предполагает, что инвестор консолидирует в своих финансовых отчетах свою пропорциональную долю в каждом виде активов, обязательства - в доходных и расходных статьях совместного предприятия. [c.208]
Включать или не включать в балансовый отчет Вопрос о том, отражать ли в отчете результаты деятельности финансовых дочерних компаний, противоречив. В общем случае, исключая крайне редкие обстоятельства, прибыль финансовой или арендной дочерней компании, которая на 100% принадлежит материнской компании, включается в показатель чистой прибыли материнской компании. Разногласия возникают в связи с подходом к балансовому отчету. При использовании стоимостного метода или метода пропорционального участия значение таких показателей, как доходность инвестированного капитала и доходность совокупных активов, может оказаться выше, чем в случае полной консолидации активов и пассивов в балансовом отчете. Одновременно утверждают, что финансовые компании обладают относительно очень большими обязательствами перед банками, и что включение их результатов в финансовый отчет материнской компании приведет к искажению кредитного статуса производственных и сбытовых компаний. [c.288]
Если объединяются финансовые отчеты, составленные на разные даты, все статьи, денежные и неденежные, необходимо переоценить по текущей стоимости на дату консолидации. [c.236]
В течение многих лет Комитет по стандартам учета Соединенного Королевства и аналогичные ведомства других стран пытались разрешить противоречивую проблему учета перевода (трансляции) иностранной валюты. Основной вопрос касался методики перевода финансовых отчетов зарубежных филиалов в консолидированные финансовые отчеты материнской компании. Этот вопрос имеет особое значение, так как все компании, имеющие зарубежные филиалы, обязаны переводить балансовые отчеты своих филиалов в валюту материнской компании с целью консолидации балансов. [c.25]
Трансляционный валютный риск возникает при консолидации счетов иностранных дочерних компаний с финансовыми отчетами головных компаний многонациональных корпораций. Данный риск имеет бухгалтерскую природу и обусловлен необходимостью учета активов и пассивов фирмы в разной иностранной валюте. [c.452]
При этом так называемое разводнение акций (уменьшение приходящихся на одну акцию прибылей) в поглощающей компании (с учетом консолидации прибылей поглощенного дочернего предприятия) будет сугубо временным явлением, потому что, как ожидается, прибыли поглощенной компании под управлением поглотившей ее фирмы будут расти быстрее, чем у материнского предприятия. Наконец, после того, как этот более быстрый объявляемый в публикуемых финансовых отчетах рост станет очевидным для всего фондового рынка, курсовая стоимость акций поглощенной компании (если она останется самостоятельным юридическим лицом) либо акций всего нового конгломерата (при пре- [c.129]
Финансовые отчеты основного товарищества и его дочерних организаций, включаемых в консолидируемую отчетность, обычно подготавливаются с использованием единой учетной политики для аналогичных операций и событий финансово -хозяйственной деятельности. В случаях, когда член группы использует учетную политику, отличную от той, которая принята в консолидированной финансовой отчетности, то при консолидации в его финансовые отчеты вносятся соответствующие поправки. Если подсчитать такие поправки невозможно, то этот факт должен раскрываться вместе с теми частями статей в консолидированной финансовой отчетности, по отношению к которым была применена различная учетная политика. [c.32]
Пропорциональная консолидация - метод учета, при котором доля участника совместной деятельности, в каждом активе и обязательстве, доходах и расходах, соединяются построчно с подобными статьями или раскрывается отдельными строками в финансовых отчетах участника. [c.37]
Участник совместно контролируемого юридического лица в своих отдельных финансовых отчетах и в консолидированной финансовой отчетности, должен отражать свою долю участия, используя один из двух отчетных форматов для пропорциональной консолидации. [c.38]
Как видно из таблицы 9.2 консолидированный баланс по своей структуре практически ничем не отличается от исходных балансов материнской организации и дочернего предприятия. А это значит, что последовательность и методика анализа консолидированного баланса такая же, как анализ обычного баланса. Особенностью анализа консолидированной отчетности является то, что добавляется аналитический этап, в ходе которого нужно пояснить, какой вид консолидации отчетности использовался, на каких условиях произошло объединение предприятий в группу, охарактеризовать экономическую взаимосвязь и взаимодействие членов группы. Ну и, конечно же, необходим финансовый анализ не только консолидированной отчетности, но и исходных форм финансовых отчетов материнской организации и дочерних предприятий. [c.291]
С целью лучшего контроля и анализа каждая бизнес-единица ведет свой учет и составляет сегментарную отчетность (отчет о финансовых результатах и балансовый отчет). Для предприятия в целом отчетность составляется на основе консолидации сегментарной отчетности СБЕ. [c.256]
Однако государство — член Сообщества может потребовать или разрешить составление консолидированной отчетности на другую дату, чтобы учесть балансовые отчеты самого большого числа предприятий или же самых важных предприятий из числа включаемых в консолидацию. Если применялись отклонения от общих правил, то об этом необходимо сообщить в примечаниях к консолидированной отчетности и указать причины, вызвавшие их. Кроме того, необходимо учитывать или сообщать информацию обо всех важных изменениях, касающихся активов и обязательств, финансового положения, прибыли или убытков предприятия, включенного в консолидацию, которые имели место между датой [c.176]
Если состав предприятий, включенных в консолидацию, в течение финансового года уже претерпел значительные изменения, то в консолидированную отчетность должна входить информация, которая позволяет эффективно сравнивать последовательно приводимые разделы консолидированной отчетности. Если таких изменений очень много, то государство — член Сообщества может потребовать или разрешить, чтобы это требование выполнялось путем составления откорректированного первого в отчетности балансового отчета и откорректированного счета прибылей и убытков. [c.177]
В консолидированном балансовом отчете и в консолидированном счете прибылей и убытков необходимо учитывать разницу, возникающую при консолидации между суммой налога к отчислению за этот финансовый год и за предыдущие финансовые годы и суммой налога к уплате или уплаченной за эти годы, если предполагается, что в ближайшем будущем будет установлена фактическая величина налога для одного из предприятий, входящих в группу. [c.178]
Название и зарегистрированные офисы всех предприятий, кроме упоминаемых в пунктах 2,3 и 4, в которых предприятия, включенные в консолидацию, и предприятия, исключенные из консолидированной отчетности в соответствии со статьей 14, либо сами, либо через лиц, действующих от своего имени, но по поручению этих предприятий, обладают капиталом, максимальный размер которого не может быть ограничен государством — членом ЕС выше 20%, показывая долю этого капитала в собственности, размер капитала и резервов, а также прибыль или убытки за последний финансовый год данного предприятия, отчетность которого уже утверждена. Эта информация не должна приводиться, если для выполнения положений статьи 16(3) она не имеет существенного значения. Информация о капитале и резервах, а также о прибылях и убытках может также не включаться в отчетность, если данное предприятие не публикует своего балансового отчета и если вышеупомянутые предприятия владеют (прямо или косвенно) менее чем 50% его капитала. [c.182]
Общую сумму финансовых обязательств, которые не включены в консолидированный балансовый отчет, поскольку эта информация необходима для оценки финансового положения предприятий, входящих в консолидацию и рассматриваемых как единое целое. Все обязатель- [c.182]
Слияние компаний проводится путем объединения их капиталов и консолидации их балансов и отчетов о финансовых результатах, с обменом акций, выпущенных до слияния, на акции новой компании, возникшей на основе их слияния. [c.233]
Консолидированный отчет о прибылях и убытках включает результаты финансово-хозяйственной деятельности всех компаний, входящих в данную сферу консолидации. Обязательный элемент консолидированной финансовой отчетности. [c.241]
Класс "корпоративные системы" (системы автоматизации и управления корпорацией, компанией, финансовой группой и т.п.) включает в себя значительно больше функций, чем, скажем, просто управление предприятием. Корпорация может объединять различные управленческие, производственные, финансовые и другие структуры, юридические лица, иметь несколько территориально удаленных филиалов, предприятий, торговых фирм, занимающихся самыми разнообразными видами деятельности (производственной, строительной, добывающей, банковской, страховой и пр.). Здесь на первый план выходят скорее проблемы правильной организации информационного обеспечения уровней иерархии, агрегирования информации, ее оперативности и достоверности, консолидации данных и отчетов в центральном офисе, организации доступа к данным и их защиты, технологии согласованного обновления единой информации общего доступа. В качестве компонентов системы присутствуют функционально полная подсистема бухгалтерского учета с возможностью использования различных международных стандартов подсистемы оперативного, производственного учета, учета кадров, различные подсистемы управления, делопроизводства и планирования, анализа и поддержки принятия решений и пр. Как видим, бухгалтерская составляющая в такой системе не является главенствующей, подобные разработки ориентированы больше на руководителей компаний и управляющих разных уровней. В такой системе важнее взаимосвязь и согласованность всех составных частей, непротиворечивость их данных, а также эффективность применения системы для управления компанией в целом. [c.371]
Пересчет валюты. Консолидированная отчетность должна составляться в валюте концерна. Не исключено, что отчетность отдельных предприятий, и, прежде всего, расположенных за рубежом, составляется и поступает в национальной валюте соответствующей страны. Поэтому валюта отчетности отдельных предприятий, отличающаяся от валюты концерна, сначала должна быть пересчитана в валюту концерна. Известны разные методы пересчета валют и их модификации, используемые при консолидации отчетности. Применяются также разные виды курсов валют (исторический курс, курс на отчетную дату, средневзвешенный курс). Для каждого из предприятий, входящих в сферу консолидации, могут быть определены свои правила пересчета валюты, т.е. выбран метод пересчета, а для отдельных групп статей баланса и отчета о прибылях и убытках — вид курсов валют. Поскольку разные статьи баланса и отчета о прибылях и убытках пересчитываются по разным курсам, а также имеет место изменение курсов валют между двумя датами составления отчетности, то возникают курсовые разницы, которые должны быть урегулированы и, согласно инструкциям ведения учета, отражены и обработаны в системе по-разному. Следовательно, выбранные правила пересчета валюты имеют разные последствия для отражения имущественного и финансового положения, а также прибыли концерна. [c.223]
Для постановки бюджетирования необходимы не только грамотное решение методологических проблем, вдумчивое осмысление нужного инструментария финансового планирования, но и разработка соответствующих организационных процедур, регламентирующих все вопросы взаимоотношений отдельных структурных подразделений, ЦФО, МВЗ или ЦФУ с руководством предприятия либо фирмы. Очень часто возможность принятия нужного руководителю структурного подразделения бюджета или его корректировки в надлежащую сторону обеспечивается его доступностью к телу генерального директора. Чтобы уменьшить субъективизм в управлении финансами предприятия, нужен собственно четкий порядок, бюджетный регламент. Именно графики и процедуры составления, согласования, консолидации и утверждения бюджетов в компании, графики и процедуры составления отчетов об исполнении бюджетов, их анализа и корректировок, а также соответствующие им графики документооборота превращают бюджетирование и финансовое планирование из игры в цифири в управленческую технологию, в инструмент финансового контроля. [c.259]
Сопоставимость. Второй аспект проблемы заключается в том, что компании, которые по-разному отражают в отчетах результаты своих филиалов, просто несопоставимы. Впрочем, независимо от наличия финансовых дочерних компаний материнские компании могут 1) финансировать свою дебиторскую задолженность за счет займов в банках или на рынках векселей или 2) просто продать свою дебиторскую задолженность банкам и прочим инвесторам — с правом регресса или без оного. Таким образом, проблема сопоставимости остается независимо от вопроса о консолидации. [c.289]
Арендные филиалы — тот же вопрос о консолидации отчетов. В послевоенный период объем операций по сдаче в аренду зданий, сооружений и оборудования многократно вырос в связи с увеличением спроса, вызванного инфляцией, стремлением вывести пассивы за баланс и новой возможностью передавать налоговые льготы и налоговые кредиты от одной компании или физического лица другой или другому. К тому же аренда помогает производителям товаров длительного пользования, владеющим арендными дочерними компаниями, увеличивать сбыт продукции сверх уровня, обеспечиваемого прямыми продажами. По этой причине сегодня многие компании владеют собственными арендными филиалами, и в большинстве случаев результаты деятельности последних учитываются не в консолидированном балансе, а посредством метода пропорционального участия. Здесь применимы те же аргументы, что и в случае с консолидированными финансовыми дочерними компаниями. [c.290]
Таким образом, новая версия программы обеспечивает не только задачи стратегического финансового планирования, на и бюджетирование. Возможно объединение проектов, реализуемых в рамках одного предприятия, которое может происходить в виде дерева . Консолидация проводится для всех видов отчетности, менеджерам предлагается просмотр интегрированных отчетов. Кроме того, имеется возможность описывать издержки обращения не только в форме числовых значений (конкретных сумм), но и с помощью формул, [c.110]
Сводный финансовый (консолидированный) отчет (материнской и дочерних) фирм необходимость консолидации методы консолидации сводный баланс и отчет о доходах. [c.128]
Например, в США и Великобритании основу финансирования компаний составляют выпуск и размещение акций с последующей их котировкой на бирже. Этот процесс невозможен без предоставления открытой финансовой информации внешним инвесторам, составления промежуточных отчетов, проведения консолидации отчетов и их аудита. [c.316]
Доля меньшинства (minority interest) имеет место лишь тогда, когда отчитывающаяся компания владеет более чем 50% другой фирмы и требуется консолидация, однако участие в дочерней компании не достигает 100%. Если материнская компания включает филиал в свои финансовые отчеты (т.е. показывает все активы, обязательства и собственный капитал обеих фирм), то долю меньшинства, не принадлежащую акционерам материнской компании, следует отделить от требований к материнской компании в виде обычных акций. Этот квазикапитал не считается долговым обязательством, а представляет собой требования владельцев обычных акций дочернего предприятия. Поэтому аналитику не следует учитывать этот счет при исчислении коэффициента привлечения средств (левередж) компании, а показывать суммы в разделе капитала. [c.187]
Система EXPRESS разработана для принятия управленческих решений и содержит стандартный набор функций финансового планирования и анализа, в том числе, функции по формированию прогнозных финансовых отчетов, бюджетированию, анализу, проектированию, анализу целей и консолидации данных. К специальным функциям системы относится, в частности, анализ рисков (в том числе, моделирование методом Монте-Карло). [c.326]
Консолидация ( onsolidation) - сведение воедино финансовых отчетов всех компаний группы. [c.272]
Во-первых, это обусловлено отсутствием аналогов по следующим вопросам использование для учета объединения компаний метода покупки или метода объединения интересов признание резервов при объединении компаний, учтенных по методу покупки обесценение активов признание стимулов по договору операционной аренды учет пенсионных вкладов с установленными выплатами и некоторых других видов вознаграждений работникам учет финансовых инструментов эмитента учет курсовых разниц, образовавшихся в результате серьезной девальвации или снижения стоимости валюты понятие и определение денежных эквивалентов подробные правила составления отчета о движении денежных средств консолидация специализированных компаний пересчет данных финансовой отчетности, выраженных в валюте страны с гиперинфляционной экономикой, в единицы измерения, действующие на отчетную дату. [c.153]
Если предприятие, включенное в консолидацию, осуществляет значительное влияние на производственно-хозяйственную и финансовую политику предприятия, не включенного в консолидацию (ассоциированное предприятие), в котором владеет долей участия в соответствии со статьей 17 Директивы 78/660/ЕЭС, то эта доля участия должна отражаться в консолидированном балансовом отчете в виде отдельной статьи под соответствующим наименованием. Если предприятие имеет 20% или бопее голосов акционеров или членов другого предприятия, то оно должно рассматриваться как предприятие, которое оказывает значительное влияние на это предприятие. [c.179]
В 1996 г. Министерство финансов России ввело новую форму одного из основных документов финансовой отчетности предприятия — отчет о движении денежных средств (ОДДС). Это новшество продиктовано не только необходимостью адаптации российского рынка к правилам и нормам мирового экономического сообщества, но и потребностями контролирующих органов в более достоверной экономической информации. ОДДС, составляемый предприятиями для внешних пользователей (МФ РФ, ГНС РФ, Центробанк и др.), призван контролировать налогооблагаемую базу предприятий. Консолидация этих отчетных материалов позволяет обеспечить более достоверную базу для разработки налоговых бюджетов по всем уровням. Данная информация используется во всех сферах налогового менеджмента. [c.173]
В рамках корпоративной группы между ее членами обычно возникают финансово-хозяйственные взаимоотношения, поэтому процедуры консолидации не сводятся к построчному суммированию соответстнующих данных, отраженных в формах годовой бухгалтерской отчетности Таким образом, несмотря на схожесть терминов, использованных в упомянутых приказах Минфина РФ № 112 и 3, речь в них идет о принципиально разных процедурах, т.е. консолидированная и сводная отчетности абсолютно не совпадают друг с другом как по числу форм (сводная годовая бухгалтерская отчетность готовится в том же наборе форматов, что и обычная годовая отчетность, а консолидированная отчетность состоит из баланса и отчета о прибылях и убытках), так и по содержанию статей. [c.197]
В соответствии с инструкциями, содержавшимися в вашем Меморандуме, датированном УУ (месяца) 19ХХ г., мы провели следующие процедуры проверки финансовой отчетности (указание на страницы, где находится бухгалтерская (финансовая) отчетность, или непосредственно на сами отчеты) Компании "XYZ", включенной в сопроводительный пакет документов для консолидации (пропустить, если не подходит по смыслу), которая была подготовлена только для целей составления консолидированной отчетности [c.106]