Для всех других видов доходов, т. е. для основных групп населения, следовало бы сохранить прогрессивную шкалу ставок налога, уменьшив нижнюю ставку налога до 7—8 процентов для лиц, получающих зарплату и другие совокупные доходы в пределах средней зарплаты по стране, но оставить ставку в размере 30 % для тех категорий, которые получают действительно значительные доходы, сопоставимые с доходами, облагаемыми в других странах по максимальной ставке. Необходимо при этом подчеркнуть, что практически нигде в мире не существует плоская шкала подоходного налога. При этом профессия в большинстве стран достигает больших величин. В США, например, максимальная ставка равна 31 %, во Франции — 54 %, а в Дании — 63 %. [c.282]
Колхозы уплачивали подоходный налог с облагаемого чистого дохода за каждый процент рентабельности, превышающей 25%, по следующим ставкам (с 1982 г.) хозяйства с рентабельностью свыше 25 до 30% - 0,1% с 30 до 40% - 0,2 с 40 до 50% - 0,4 свыше 50% - 0,5%, но не более 25% облагаемого дохода. С облагаемой части фонда оплаты труда колхозников налог взимался по единой ставке (независимо от уровня рентабельности) — 8%. [c.260]
Расширением базы обложения по подоходному налогу с физических лиц было также введение налогообложения материальной выгоды, получаемой в виде экономии на процентах. В соответствии с Федеральным законом от 10 января 1997 г. № 11-ФЗ в совокупный облагаемый доход физических лиц не включалась материальная выгода в виде экономии на процентах при получении заемных средств от предприятий, учреждений, организаций, а также физических лиц, зарегистрированных в качестве предпринимателей, если процент за пользование такими средствами в рублях составлял не менее двух третей от ставки рефинансирования, установленной Банком России процент за пользование такими средствами в иностранной валюте составлял не менее 10% годовых. Материальная выгода в виде положительной разницы между суммой, исчисленной исходя из двух третей ставки рефинансирования, установленной Банком России, по средствам, полученным в рублях, или исходя из 10% годовых по средствам, полученным в иностранной валюте, и суммой фактически уплаченных процентов по [c.335]
Налоговый кодекс. Невысокая прогрессивность федерального подоходного налога с физических лиц снижается из-за введения скидок, благодаря которым уменьшается облагаемый налогом доход состоятельных людей. Например, вычету подлежат выплаты процентов по закладным, а также налоги на недвижимость. Не облагаются налогом проценты на муниципальные облигации. Состоятельные люди могут также отсрочить уплату налогов, вложив часть своих доходов в пенсионные программы, поддерживаемые правительством. [c.762]
Облигация корпорации продается по цене 950. Она погашается через год, и владелец получит 1000. Вдобавок по облигации выплачивается 50 в виде процентов за год. Каков будет доход после вычета налогов от этой облигации для инвестора, который находится в 50%-ной категории подоходного налога (Предположите, что в отношении прибыли не предоставляется налоговых льгот.) Каков был бы доход не облагаемой налогом муниципальной облигации [c.368]
В отношении рабочих и служащих, а также приравненных к ним плательщиков изменения подоходного налога заключались в частичном сжатии прогрессии обложения зарплаты (в 1932 г. максимальная ставка налога была снижена с 30 до 3,5% и прогрессия прекращалась для заработков, превышающих 500 руб. в месяц). В целях развития кустарных промыслов, устранения имевшихся в области обложения кустарей и ремесленников перегибов и упрощения техники налоговой работы доходы всех некооперированных кустарей и ремесленников стали с 1932 г. определяться не в размере действительного заработка, а по твердым нормам доходности. Для остальных групп плательщиков ставки налога были значительно повышены, особенно с лиц, имевших нетрудовые доходы. В процентах к облагаемому доходу налог в 1932 г, составлял у рабочих, служащих ц кооперированных кустарей и ремесленников от 0,83 (при месячной зарплате 100 руб.) до 3,5 (при месячной заработной плате 500 руб. и более), у некооперированных кустарей и ремесленников без наемного труда— в среднем 10, с применением наемного труда — 25, у населения с нетрудовыми доходами — 36% ". [c.282]
В СССР в облагаемые доходы граждан не включались все виды пенсий, государственные пособия многодетным и одиноким матерям, а также пособия на детей малообеспеченным семьям, выигрыши по государственным займам и лотереям, проценты по вкладам в государственные трудовые сберегательные кассы, страховые вознаграждения, суммы, вырученные от продажи принадлежащего плательщику имущества, и другие доходы. В состав месячного заработка рабочих и служащих, облагаемого подоходным налогом и налогом на холостяков, одиноких и малосемейных граждан СССР, не входили выходные и другие пособия суммы, выплачиваемые в возмещение расходов по командировкам и при направлении на работу в другие местности на основании действующего законодательства о труде взамен предоставления бесплатных квартир и коммунальных услуг некоторым специалистам, проживающим в сельской местности и рабочих поселках за амортизацию принадлежащих рабочим и служащим инструментов, используемых в работе, и другие суммы. Облагаемые доходы лиц, имеющих доходы от частной практики и занятий кустарно-ремесленными промыслами, определялись как разность между валовым доходом и расходами, связанными с извлечением этого дохода (расходы на приобретение сырья, материалов, наем помещений и т.п.). К облагаемым доходам колхозов относился чистый доход, полученный от сельскохозяйственного производства, оказания услуг и от подсобных предприятий и промыслов, за вычетом части дохода, соответствующей рентабельности в 25%, а также часть фонда оплаты труда колхозников, превышающая среднемесячный заработок на одного работающего колхозника в размере 70 р. (независимо от сложившегося в колхозе уровня рентабельности). [c.307]
Колхозы уплачивали подоходный налог с облагаемого чистого дохода за каждый процент рентабельности, превышающий 25% по прогрессивным ставкам. Например, с 1982 г. если рентабельность более 25% до 30% — ставка 0,1% с 30 до 40% — 0,2% с 40 до 50% — 0,4% свыше 50% — 0,5%, но не более 25% облагаемого дохода. С облагаемой части фонда оплаты труда налог взимался по единой ставке (независимо от уровня рентабельности) — 8%. От П.н.к. освобождались полностью или частично колхозы образованные из переселенцев или принявшие в свой состав семьи переселенцев расположенные в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях занимающиеся пушным звероводством. [c.80]
Кейнсианская теория (Дж. М. Кейнс, 1883—1946) отражает элементы анализа общего функционирования экономики, выделяет роль государства и его влияние на экономические процессы регулирование социально-экономических границ налогообложения, исходя из неустойчивости динамического равновесия и необходимости прямого вмешательства государства в экономические процессы с помощью своих инструментов. Сторонники данной теории считают, что налоги, как и норма процента, призваны играть регулирующую функцию в экономике, когда излишние денежные сбережения изымаются посредством прогрессивного обложения. Налоги в этом случае действуют в экономической системе как встроенные механизмы гибкости , сглаживают обострение экономической неустойчивости от уменьшения доходов бюджета во время экономического подъема облагаемые доходы растут медленнее, чем налоговые доходы, а при кризисе — налог уменьшается быстрее, чем падают доходы. Тем самым достигается относительно стабильное социальное положение в обществе. Таким образом, налоговые поступления в бюджет зависят не только от величины налоговой ставки, но и от изменения величины доходов, облагаемых по прогрессивной шкале подоходного обложения. [c.197]
Выше мы говорили о том, чем выгоден аннуитет как средство отсрочки уплаты налога. Приведенный ниже пример показывает, как он помогает отложить уплату подоходного налога за проценты, которые накапливаются на счете аннуитанта. Предположим, что инвестор купил за 10 000 долл. страховой полис с единовременным взносом и отсрочкой налога, по которому он получает 9,3% в год. Как показано в табл. 15.5, если оставить процент накапливаться на счете, то через 5 лет вложенный капитал увеличится до 15 598 долл., через 10 — до 24 333 долл., а через 30 — до 144.080 долл. В этом случае накапливаются сложные проценты, не облагаемые налогом. Если бы 10 000 долл. были вложены в инструмент, по которому выплачивается доход в 9,3%, облагаемый налогом, то накопить удалось бы гораздо меньше. Например, если инвестор платит подоходный налог в 28%, то он накопит через 5 лет только 13 828 долл., через 10 — 19 120 долл. и через 30 — 69 895 долл. Следовательно, при возможности отложить уплату налога на 30 лет можно накопить еще почти 75 000 долл. Накопить гораздо больше позволяет как экономия на налоге, так и увеличивающаяся год от года сумма процента, которая реинвестируется. Инвестор, конечно, будет платить налог на проценты, начисляемые по аннуитету, как только начнутся регулярные выплаты по контракту. Но даже при этом он существенно выиграет на отсрочке, и выиграет больше, если он находится на верхней ступени шкалы прогрессивного налогообложения и платит 33%. [c.772]
Однако не все подобные облигации освобождаются от федерального подоходного налога. Одно из положений Закона о налоговой реформе от 1986 г. предполагает определенные ограничения на те типы облигаций, которые рассматриваются как свободные от налогообложения. Например, если облигации используются для. финансирования проектов, считающихся "несущественными", то доход от таких облигаций не освобождается от налогообложения. Таким образом, в соответствии с этим законом была создана совершенно "новая порода" муниципальных облигаций. Известные как налогооблагаемые "мьюниз", эти ценные бумаги, как ожидают, в скором времени займут 20—25% рынка муниципальных бумаг. Как следует из названия, доход в виде процентов от этих облигаций полностью облагается налогом (по крайней мере, если речь идет о федеральном налогообложении). Доходность в посленалоговом исчислении муниципальных облигаций, облагаемых налогом, обычно не достигает доходности не облагаемых налогом "мьюниз". Однако первые обладают своими особенностями с точки зрения выкупа. Во-первых, выпуски такого рода позволяют получать доходность, которая значительно выше, чем доходность казначейских облигаций во-вторых, облагаемые налогом муниципальные облигации обычно не могут быть погашены досрочно, благодаря чему инвестор получает возможность зафиксироваться на высокой доходности в течение ряда лет. [c.442]
В подавляющем большинстве стран облагаемые доходы определяются путем вычета из валового дохода налогоплательщика установленных законом скидок и налоговых льгот. Как правило, в доходы, облагаемые подоходными налогами с физических лиц и корпораци-онным налогом, не включаются проценты по государственным и местным займам, во многих странах прибыль, направляемая на капитальные вложения, на научно-исследовательские цели, отчисления на ведение избирательных кампаний. При расчете облагаемых доходов применяются такие элементы налогообложения, как необлагаемый минимум, личные и семейные скидки (вычеты). [c.307]
Порядок распределения чистого дохода в колхозах регламентирован Примерным уставом колхоза, принятым па 3-м Всесоюзном съезде колхозников (1969). Величина отчислений но статьям распределения в Уставе не оговорена. Такая особенность обусловлена колхозно-кооп. формой социалистич. собственности, специфика к-pott заключается в том, что каждый колхоз является собственником осн. средств произ-ва. и получаемой продукций. Из чистого дохода колхоза прежде всего уплачивается подоходный налог и нек-рые др. ден. платежи. гос-ву. Затем пополняются (или создаются) основной, оборотный и резервный фонды. Формируются внутрихоз. фонды обществ, потребления (социально-культурный, фонд материальной помощи, социального обеспечения), фонд материального поощрения (подробнее см. Распределение доходов в сельскохозяйственных кооператива ). Отчисления на увеличение осн. и оборотных фондов обязательны их размеры ежегодно устанавливаются самим колхозом в зависимости от потребностей в средствах произ-иа и экономич. возможностей данного х-ва. С 1979 подоходный налог с облагаемого чистого дохода исчисляется дифференцированно в зависимости от уровня рентабельности х-ва в размере 0,3% за каждый процент рентабельности, превышающей 25%. Колхозы, имеющие рентабельность ни ке 25%, подоходного налога не платят. Ограничен и верхний предел уплачиваемого подоходного налога его объём не может превышать 25% всего облагаемого чистого дохода. [c.411]
Рассмотрим индивидуума, облагаемого налогом по 33%-и ставке, который получает 12% отдачи (скажем, в форме процента) при уровне инфляции в 10%. Большая часть отдачи в периоды высокой инфляции есть просто корректировка сокращающейся покупательной способности денег. Реальная отдача для данного лица составляет только 2%. (Реальный уровень отдачи от актива есть номинальная отдача минус уровень инфляции.) Но действующие налоговые законы это не учитывают. Данное лицо должно было бы заплатить 33% от номинальной отдачи в пользу государства (без учета подоходных налогов штатов и муниципалитетов), что составило бы для него чистую отдачу после уплаты налога 8%. При инфляции его реальная отдача равна 8% — 10% = —2%. Он теряет 2% от своей способности к потреблению просто за счет откладывания потребления на один год. Можно бы считать, что описанная ситуация является серьезным дестимулятором накопления. [c.509]
На практике Н.э. выражается в следующем под влиянием инфляции растут номинальные доходы граждан, что автоматически переводит их в более высокую категорию налогоплательщиков и соответственно заставляет выплачивать более высокий процент дохода. При этом реальные доходы граждан не растут, а при высоком уровне инфляции могут и снижаться — происходит эрозия доходов. Явление эрозии доходов, сопровождаемое возникновением эмиссионного налога, приводит к относительному или абсолютному (при высоких темпах инфляции) снижению уровня жизни низкооплачиваемых и средних слоев населения, создает объективные предпосылки для реформирования системы подоходного обложения. НАЛОГИ АДВАЛОРНЫЕ (от латинского ad valorem — от стоимости) — вид налогов, ставки которых выражаются в процентах от стоимости облагаемых товаров и услуг. Чаще всего применяются в таможенном деле при исчислении платежей за перевозку ценных грузов или таможенных пошлин, предполагающем, что такое исчисление производится не за единицу груза, а в процентах от его цены или сто- [c.83]