Появление в части первой Налогового кодекса главы с названием Исполнение обязанности по уплате налогов и сборов , состоящей из 17 статей, безусловно, является чрезвычайно важным шагом на пути создания в России налоговой системы. Удивительно, но факт, что в течение почти семи лет наша налоговая конституция - Закон об основах налоговой системы в Российской Федерациям (далее - Основы) - не содержала детального изложения моделей правомерного поведения участников налогообложения. Могло создаться впечатление, что главную задачу данного Закона его разработчики видели в том, чтобы проинформировать налогоплательщиков о содержании трех перечней подлежащих уплате налогов обязанностей налогоплательщиков видов финансовых санкций, которые будут взысканы при неуплате налога. [c.105]
Пояснить этот тезис можно как раз на примере п. 1 и 2 ст. 44. Как уже было отмечено, данные нормы прямо указывают на закон как на единственное правовое основание возложения на налогоплательщика обязанности по уплате налогов или сборов и определения порядка исполнения такой обязанности. При этом согласно ст. 17 Кодекса налог может считаться установленным лишь в том случае, когда определены налогоплательщики и перечисленные в данной статье элементы налогообложения. [c.107]
Статья 45. Исполнение обязанности по уплате налога или сбора [c.109]
Статья 49. Исполнение обязанности по уплате налогов и сборов (пеней, штрафов) при ликвидации организации [c.130]
Статья 50. Исполнение обязанности по уплате налогов и сборов при реорганизации юридического лица [c.132]
Статья 51. Исполнение обязанности по уплате налогов и сборов безвестно отсутствующего или недееспособного физического лица [c.138]
Из содержания п. 2 статьи следует, что досрочное исполнение обязанности по уплате задолженности по налогам и сборам является правом налогоплательщика, которое не может быть ограничено ни решением соответствующего уполномоченного органа, ни договором. Получение процентов, начисляемых на сумму задолженности налогоплательщика, не может являться основной целью изменения сроков уплаты налогов и сборов. [c.178]
Как следует из наименования гл. 18 Кодекса, в которую включена комментируемая статья, по отношению к банкам пеня выступает как самостоятельная мера ответственности, в то время как применительно к налогоплательщику (плательщику сборов) и налоговому агенту пеня рассматривается как способ обеспечения исполнения обязанности по уплате налога и взыскивается независимо от привлечения их к ответственности (см. ст. 75 НК), При этом, однако, порядок взимания пени в обоих случаях одинаков для применения этой меры к банку налоговому органу не требуется обращаться с иском в суд соответствующая сумма подлежит списанию со счета банка в бесспорном порядке на основании решения руководителя налогового органа. [c.358]
Статья 57 Конституции РФ, закрепляющая всеобщую обязанность платить законно установленные налоги и сборы, позволяет ответить на данный вопрос положительно. Дополнительным аргументом для подобного ответа является то, что статья 44 Кодекса, перечисляющая случаи, которые дают основания считать обязанность лица по уплате налога исполненной, не предусматривает такого случая, как истечение срока давности привлечения к уплате налога. В противном случае возникает парадоксальная ситуация при наличии неисполненной конституционной обязанности по уплате налога законные основания для его взыскания в принудительном порядке отсутствуют. [c.59]
На правопреемника (правопреемников) реорганизованного юридического лица возлагается также обязанность по уплате причитающихся сумм штрафов, наложенных на юридическое лицо за совершение налоговых правонарушений до завершения его реорганизации. Правопреемник (правопреемники) реорганизованного юридического лица при исполнении возложенных на него настоящей статьей обязанностей по уплате налогов и сборов пользуется всеми правами, исполняет все обязанности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом для налогоплательщиков. [c.125]
Лица, на которых в соответствии с настоящей статьей возлагаются обязанности по уплате налогов и сборов физических лиц, признанных безвестно отсутствующими или недееспособными, пользуются всеми правами, исполняют все обязанности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом для налогоплательщиков и плательщиков сборов, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Указанные лица при исполнении обязанностей, возложенных на них настоящей статьей, привлекаемые в связи с этим к ответственности за виновное совершение налоговых правонарушений, не вправе уплачивать штрафы, предусмотренные настоящим Кодексом, за счет имущества лица, признанного соответственно безвестно отсутствующим или недееспособным. [c.130]
Статья 72. Способы обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов [c.162]
Правила, предусмотренные настоящей главой, за исключением статей 76 и 77 настоящего Кодекса, применяются также в отношении способа обеспечения исполнения обязательств по уплате налогов и сборов в государственные внебюджетные фонды. При этом органы государственных внебюджетных фондов, осуществляющие контроль за уплатой этих налогов и сборов, пользуются правами и несут обязанности налоговых органов. [c.162]
В комментируемой статье установлены три общих основания прекращения обязанности по уплате налога и сбора — надлежащее исполнение этой обязанности, смерть гражданина-налогоплательщика или признание его умершим, ликвидация организации-налогоплательщика. [c.88]
В п. 1 статьи сформулирован общий принцип использования в НК институтов, понятий и терминов других отраслей российского законодательства (гражданского, административного, семейного и др.). Они применяются в Кодексе в том значении, в каком они используются в этих отраслях законодательства, если в Кодексе не предусмотрено иное. Этот принцип можно было бы условно назвать принципом дополнительности , означающим, что смысл и содержание заимствованных из других отраслей законодательства институтов, понятий и терминов в законодательстве о налогах и сборах сохраняются в первоначальном значении и лишь в предусмотренных Кодексом случаях могут приобрести дополнительные оттенки и нюансы, обусловленные особенностями регулируемых законодательством о налогах и сборах отношений. С этих позиций сформулированы, например, ст. 73 и 74 НК, предусматривающие использование гражданско-правовых институтов залога и поручительства в качестве способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов. [c.36]