Установленный настоящей статьей порядок (система) оплаты таможенных налогов и тарифов не считается отсрочкой таможенных платежей или инвестиционным налоговым кредитом. [c.485]
Статья определяет перечень обстоятельств, наличие которых является безусловным препятствием для принятия решений о предоставлении отсрочки или рассрочки (п. 6 ст. 64 НК), налогового кредита (п. 4 ст. 65 НК) и инвестиционного налогового кредита (п. 5 ст. 67 НК). Если указанные в п. 1 статьи обстоятельства возникли или выявлены после изменения срока уплаты налога или сбора, то вынесенное решение подлежит отмене. О различиях в [c.157]
Статья 66. Инвестиционный налоговый кредит [c.170]
Правовой режим инвестиционного налогового кредита определяется комментируемой статьей и ст. 67 НК, а также ст. 61-63 НК, содержащими общие для всех форм изменения срока уплаты налога положения. [c.171]
Если организацией заключено несколько договоров об инвестиционном налоговом кредите по одному налогу (к примеру, по разным основаниям), то уменьшение налогового платежа в установленном размере производится вначале по первому сроку заключения договору. Налоговые платежи по каждому последующему договору уменьшаются в том же порядке, но не могут превысить общей суммы, на которую могут быть уменьшены платежи по налогу, определяемой в соответствии с п. 3 статьи (независимо от числа договоров об инвестиционном налоговом кредите). Из этого вытекает возможность, что по определенным договорам организация будет не вправе произвести уменьшение налоговых платежей. [c.172]
Статьи дополняет положения ст. 66 НК об инвестиционном налоговом кредите. [c.174]
Приведенный в п. 1 статьи перечень оснований для предоставления инвестиционного налогового кредита не ограничивает возможность его предоставления каким-либо отдельным видом предпринимательской деятельности [c.174]
Размер суммы, на которую организации предоставляется инвестиционный налоговый кредит, определяется по соглашению между соответствующим финансовым органом и заинтересованной организацией с учетом ограничения, установленного п. 2 статьи в отношении кредита для проведения научно-исследовательских или опытно-конструкторских работ либо технического перевооружения собственного производства. [c.175]
В любом случае размер предоставляемого кредита не может быть произвольным. Основания для получения инвестиционного налогового кредита в запрашиваемом размере должны быть документально подтверждены заинтересованной организацией (см. п. 3 статьи). [c.175]
Как следует из п. 4 и 5 статьи, последовательность действий налогоплательщика и уполномоченного органа при предоставлении инвестиционного налогового кредита (подача заявления налогоплательщиком, принятие решения финансовым органом, подписание договора установленной формы) является такой же, как и при предоставлении налогового кредита (об этом см. п. 4 комментария к ст. 65 НК). [c.175]
Что касается содержания заключаемых договоров, то с учетом различия в основаниях их заключения в отношении содержания договора о предоставлении инвестиционного налогового кредита п. 6 статьи [c.175]
В области регулирования инвестиционного налогового кредита п. 7 статьи предоставляет субъектам РФ и муниципальным образованиям более широкие возможности по сравнению с регулированием других форм изменения срока уплаты налога или сбора (см. п. 12 ст. 64 НК и п. 8 комментария к указанной статье). [c.176]
Статья 68. Прекращение действия отсрочки, рассрочки, налогового кредита иди инвестиционного налогового кредита [c.176]
Действие отсрочки, рассрочки, налогового кредита или инвестиционного налогового кредита прекращается по истечении срока действия соответствующего решения или договора либо может быть прекращено до истечения такого срока в случаях, предусмотренных настоящей статьей. [c.176]
Если организация, получившая инвестиционный налоговый кредит по основаниям, указанным в подпункте 3 пункта 1 статьи 67 настоящего Кодекса, нарушает свои обязательства, в связи с исполнением которых получен инвестиционный налоговый кредит в течение установленного договором срока, но не позднее трех месяцев со дня расторжения дого- [c.177]
Комментируемая статья предусматривает основания прекращения действия отсрочки, рассрочки, налогового кредита или инвестиционного налогового кредита. [c.178]
Пункт 1 статьи исходит из того, что действие отсрочки, рассрочки, налогового кредита или инвестиционного налогового кредита прекращается по истечении срока действия соответствующего решения или договора об их предоставлении независимо от того, была ли погашена налогоплательщиком сумма имеющейся задолженности по налогу или сбору и начисленные на нее проценты или нет. [c.178]
По смыслу п. 7 статьи договор о налоговом кредите или инвестиционном налоговом кредите не может быть прекращен по одностороннему решению налогового органа. Вместе с тем из этого не следует, что для заключения с налогоплательщиком соглашения о досрочном прекращении договора или для обращения в суд с требованием о расторжении договора не требуется предварительного решения уполномоченного органа по этим вопросам. Наоборот, для подписания соглашения или обращения в суд представитель уполномоченного органа должен основываться на решении органа, интересы которого он представляет. [c.179]
Комментируемая статья не содержит общей нормы о порядке уплаты задолженности по налогам и сборам и процентов при досрочном прекращении договоров о налоговом кредите или инвестиционном налоговом кредите по другим основаниям, нежели те, что указаны в п. 8 и 9. Полагаем, что в этих случаях должны применяться положения, аналогичные правилам п. 4 статьи, действующим при досрочном прекращении отсрочки или рассрочки. [c.180]
До введения первой части НК действующее законодательство предусматривало предоставление только инвестиционного налогового кредита по двум налогам налогу на прибыль с предприятий и налогу на имущество предприятий. Предусмотренный данной статьей налоговый кредит намного расширяет возможности организаций и физических лиц, так как может предоставляться по одному или нескольким любым налогам на срок от 3 месяцев до 1 года. [c.150]
Инвестиционный налоговый кредит представляет собой такое изменение срока уплаты налога, при котором организации при наличии оснований, указанных в статье 67 настоящего Кодекса, предоставляется возможность в течение определенного срока и в определенных пределах уменьшать свои платежи по налогу с последующей поэтапной уплатой суммы кредита и начисленных процентов. [c.151]
Статья 67. Порядок и условия предоставления инвестиционного налогового кредита [c.153]
Пунктом 7 ст. 67 субъектам РФ и органам местного самоуправления предоставляется право устанавливать иные, чем в данной статье, основания и условия предоставления инвестиционного налогового кредита, в том числе иные сроки действия и проценты по кредиту. [c.156]
Если организация, получившая инвестиционный налоговый кредит по основаниям, указанным в подпункте 3 пункта 1 статьи 67 настоящего Кодекса, нарушает свои обязательства, в связи с исполнением которых получен инвестиционный налоговый кредит в течение установленного договором срока, то не позднее трех месяцев со дня расторжения договора она обязана уплатить всю сумму неуплаченного налога и проценты на эту сумму, которые начисляются за каждый день действия договора исходя из ставки, равной ставке рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. [c.157]
Иные, по сравнению с предусмотренными в комментируемой статье, основания и условия предоставления инвестиционного налогового кредита могут быть установлены законами субъектов РФ и нормативными актами представительных органов местного самоуправления соответственно по региональным и местным налогам. [c.145]
В качестве меры, призванной способствовать успешной реализации инвестиционных проектов, часть первая Налогового кодекса РФ содержит положение об инвестиционном налоговом кредите (глава 9, статьи 66-68). Под инвестиционным налоговым кредитом понимают изменение срока уплаты налога, при котором предприятию предоставляют возможность в течение определенного срока уменьшить свои платежи по налогу с последующей поэтапной оплатой суммы кредита и начисленных процентов. Срок данного кредита — от одного года до пяти лет. Кредит предоставляют по налогу на прибыль (доход) организации (в части, поступающей в бюджет субъекта РФ), а также по. региональным и местным налогам. Кредит выдают в соответствии с общими принципами кредитования — на условиях платности и возвратности. Предоставление инвестиционного налогового кредита оформляют договором, заключаемым между организацией, являющейся получателем льгот по налогу, и уполномоченным органом власти. Решение о выдаче кредита принимает орган исполнительной власти в течение одного месяца с момента получения заявления заемщика о предоставлении кредита. Для получения инвестиционного налогового кредита предприятие должно соответствовать хотя бы одному из следующих требований [c.48]
Последний элемент расчета верхней границы оценки запасов — эффект налога на прибыль. После опубликования правила 4-10 Положения S-X возникла страшная путаница при интерпретации ( )(4)(i)(D), касающегося разницы между балансовой базой и налогооблагаемой базой активов нефтедобывающей компании, перечисленных в ( )(4)(i)(B) и (С). Впоследствии SE попыталась внести ясность в формулировку этого параграфа (SAB, № 12). В настоящее время SE придерживается толкования, согласно которому различия, возникающие при расчете налога на прибыль по балансовой базе и по налогооблагаемой базе, относятся к влиянию этого налога на различия между будущим чистым доходом, рассмотренным в (А), (В) и (С), и базами налогооблагаемых основных активов. В расчет входят такие статьи, как 1) налогооблагаемая база нефтегазовых месторождений 2) перенесенные на будущие периоды чистые операционные убытки 3) перенесенные на будущие периоды зачеты налогов, выплачиваемых за рубежом 4) инвестиционные налоговые кредиты 5) минимальная ставка налоговых льгот и 6) эффект процентов на истощение недр, или налоговая скидка на истощение месторождения. Обратите внимание в расчетах следует использовать только те чистые операционные убытки, перенесенные на будущие периоды, которые непосредственно сопряжены с разработкой нефтегазовых месторождений. [c.248]
Порядок и условия предоставления инвестиционного налогового кредита определены статьей 67 НК РФ (см. Отсрочка (рассрочка) уплаты налога). НАЛОГОВЫЙ ОКЛАД - см. Окладные налоги. [c.117]
Задолженность перед иностранной организацией, которая предоставила кредит или заем зависимой российской организации, называется контролируемой. Упомянутый особый порядок расчета процентов по контролируемой задолженности применяется в том случае, если ее сумма более чем в три раза превышает собственный капитал российской организации. Для кредитных организаций и организаций, которые занимаются лизингом, указанный предел составляет 12,5 раз. Согласно пункту 2 статьи 269 Налогового кодекса РФ собственный капитал - это разность между суммой активов и величиной обязательств российской организации. При расчете собственного капитала не надо учитывать задолженность по налогам и сборам (в том числе и ту, по которой организации предоставлены отсрочки, рассрочки, налоговые кредиты и инвестиционные налоговые кредиты). [c.570]
Налоговые платежи — это единственная статья, которую следует анализировать в виде доли прибыли до уплаты налогов, а также доли продаж. Исходным пунктом для анализа служит ставка уплаченного налога. Некоторые аналитики предпочитают называть эту долю фактической ставкой налога, но GAAP предписывают применять слово "фактическая " к доле налоговых платежей, предусмотренных налоговым управлением, за минусом лишь инвестиционных налоговых льгот (IT ) и скидок по налогам с заграничных доходов. Доля уплаченных налогов более полезна для анализа тенденций, нежели доля начисленных налогов, но при этом целесообразно выяснить, не повлияло ли на расходы какое-либо разовое, случайное событие, так как полученный коэффициент часто используют для прогноза налоговых выплат. [c.225]
Инвестиционный налоговый кредит может быть предоставлен на сумму, составляющую до 30% от стоимости приобретаемого оборудования (в случае проведения НИОКР или технического перевооружения), или на сумму, определяемую по соглашению сторон по остальным основаниям. Однако в любом случае сумма кредита не может понижать налоговые платежи соответствующего отчетного периода, исчисленные по общим правилам, более чем на 50%. Ставка кредита может быть установлена в пределах от 1/2 до 3/4 учетной ставки Центрального банка России. Все перечисленные условия относятся к кредитам, предоставляемым в пределах сумм, подлежащих взносу в федеральный бюджет. По региональным и местным налогам может быть установлен иной порядок предоставления данного кредита, в том числе сроки действия договора и ставки по нему (статья 67, пункт 7). [c.49]
Поскольку в соответствии с Законом Об инвестициях лизинг является видом инвестиционной деятельности, лизингопо-лучатели-юридические лица имеют возможность получения инвестиционных налоговых преференций по корпоративному подоходному налогу, земельному налогу и налогу на имущество согласно статьям 138-140 Налогового кодекса. Инвестиционные налоговые преференции не предоставляются в отношении деятельности юридических лиц, к которым применяется специальный режим налогообложения, а также, если эта деятельность не входит в Перечень приоритетных видов деятельности, утверждаемый Правительством. Преференции предоставляются на срок, устанавливаемый в контракте между инвестором и Комитетом по инвестициям Министерства индустрии и торговли Республики Казахстан, но не свыше пяти лет в виде [c.27]
Смотреть главы в:
Налоговый кодекс Российской Федерации Часть 1 -> Статья 66. Инвестиционный налоговый