Федеральным законом установлен широкий перечень льгот по уплате налога на имущество. Так, данным налогом не облагается имущество [c.367]
В соответствии с Законом от 16 июля 1992 г. № 3317-1 было установлено, что дополнительно не облагается имущество (норма действовала с 1 января 1992 г.) к) полученное в аренду л) общественных объединений, ассоциаций, жилищно-строительных, дачно-строитель-ных и гаражных кооперативов, садоводческих товариществ, осуществляющих свою деятельность за счет целевых взносов граждан и отчислений предприятий и организаций из остающейся в их распоряжении прибыли на содержание указанных организаций, если они не осуществляют предпринимательскую деятельность м) общественных организаций инвалидов, а также других предприятий, учреждений и организаций, в которых инвалиды составляют не менее 50% общего числа работников н) научно-исследовательских учреждений, предприятий и организаций Российской академии наук, Российской академии медицинских наук, Российской академии сельскохозяйственных наук, Российской академии образования государственных научных центров, а также научно-исследовательских учреждений министерств и ведомств РФ по перечню, ежегодно утверждаемому Правительством РФ. [c.360]
В соответствии с Законом РФ от 6 марта 1993 г. № 4618-1 не облагается имущество Федеральной и других нотариальных палат. В соответствии с Федеральным законом от 25 апреля 1995 г. № 62-ФЗ дополнительно перестали облагаться налогом структурные подразделения коллегий адвокатов, органов местного самоуправления, Пенсионного фонда РФ, Фонда социального страхования РФ, Государственного фонда занятости населения РФ, Федерального фонда обязательного медицинского страхования. [c.360]
До принятия Федерального закона от 25 апреля 1995 г. № 62-ФЗ не облагалось имущество предприятий, учреждений и организаций жилищно-коммунального хозяйства (кроме гостиниц) предприятий, учреждений и организаций другого городского (сельского, поселкового) хозяйства по перечню, утверждаемому местными Советами народных депутатов. С принятием указанного Закона данная льгота была упразднена. Этим же Законом была упразднена прежде существовавшая льгота, применявшаяся к имуществу вновь созданных предприятий, учреждений и организаций — в течение одного года после их регистрации, за исключением созданных на базе ликвидированных (реорганизованных) предприятий, учреждений и организаций, их филиалов и структурных подразделений. [c.362]
НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО, налог на собственность — налог, взимаемый пропорционально стоимости имущества и направляемый, как правило, в бюджеты местных органов власти. В РФ взимаются Н.на и. предприятий и юридических лиц и Н.на и. граждан. Объектом налогообложения для предприятий является стоимостное выражение имущества, находящегося на их балансе и представляющего собой совокупность основных фондов, нематериальных активов, производственных запасов и затрат. Налогом не облагается имущество бюджетных организаций, учреждений образования и культуры, научных учреждений, сельскохозяйственных предприятий, жилищно-коммунального хозяйства и др. Ставки Н.на и. устанавливаются государственными органами субъектов РФ и не могут превышать 2%. [c.260]
Данным налогом не облагается имущество [c.150]
В соответствии с п. 5 Инструкции ГНС РФ № 33 налогом на имущество не облагается имущество любых предприятий, в которых инвалиды составляют не менее 50 процентов от общего числа работников. [c.110]
В соответствии с п. 5 Инструкции ГНС РФ № 33 налогом на имущество не облагается имущество [c.141]
Данным налогом не облагают имущество [c.215]
В соответствии с Законом Российской Федерации "О налоге на имущество предприятий" (п."и" ст.4) данным налогом не облагается имущество общественных организаций инвалидов, а также других предприятии, учреждений и организаций, в которых инвалиды составляют не менее 50 процентов от общего числа работников. [c.233]
В соответствии с п."ж" ст.4 Закона РФ "О налоге на имущество предприятий" данным налогом не облагается имущество, используемое для образования запасов, созданных в соответствии с решениями федеральных органов исполнительной власти, соот- [c.537]
Согласно п."ж" ст.4 Закона Российской Федерации "О налоге на имущество предприятий" данным налогом не облагается имущество, используемое для образования запасов, соз- [c.545]
Льготы. Данным налогом не облагается имущество [c.513]
Налогом не облагается имущество бюджетных организаций, коллегии адвокатов организаций, производящих и перерабатывающих сельскохозяйственную продукцию специализированных протезно-ортопедических предприятий имущество, используемое исключительно для нужд образования и культуры, дошкольных учреждений организаций, выпускающих или реализующих учебную продукцию учреждений культуры и искусства и др. Кроме того, налогом не облагаются общественные организации инвалидов, научно-исследовательские учреждения, инвестиционные фонды. [c.216]
Налогом не облагается имущество общественных объединений, ассоциаций, осуществляющих свою деятельность за счет целевых взносов граждан и отчислений предприятий и организаций из оставшейся в их распоряжении после уплаты налогов и других обязательных платежей прибыли па содержание указанных общественных объединений, ассоциаций, если они не осуществляют предпринимательскую деятельность. [c.62]
Налогом на имущество не облагается имущество органов законодательной (представительной) и исполнительной власти, органов местного самоуправления, Пенсионного фонда РФ, Фонда социального страхования РФ, Государственного фонда занятости населения РФ, Федерального фонда обязательного медицинского страхования РФ. [c.190]
Налогом не облагается имущество, используемое исключительно для нужд культуры стационарных и передвижных клубов (домов и дворцов культуры), кинопроката, кинотеатров, киноустановок, киностудий. [c.385]
Налогом не облагается имущество бюджетных учреждений и организаций, органов законодательной (представительной) и исполнительной власти, органов местного самоуправления, Пенсионного фонда РФ, Фонда социального страхования РФ, Государственного фонда занятости населения РФ, Федерального фонда обязательного медицинского страхования коллегий адвокатов и их структурных подразделений предприятий по производству, переработке и хранению сельскохозяйственной продукции, выращиванию, лову и переработке рыбы и морепродуктов при условии, что выручка от указанных видов деятельности составляет не менее 70% общей суммы выручки от реализации товаров (работ, услуг) специализированных протезно-ортопедических предприятий используемое исключительно для нужд образования и культуры религиозных объединений и организаций, национально-культурных обществ предприятий народных художественных промыслов используемое для образования страхового и сезонного запасов на предприятиях, связанных с сезонным (природно-климатическим) циклом поставок и работ, а также запасов, созданных в соответствии с решениями федеральных органов исполнительной власти, соответствующих органов государственной власти субъектов РФ и органов местного самоуправления жилищно-строительных, дачно-строительных и гаражных кооперативов, садоводческих товариществ общественных объединений, ассоциаций, осуществляющих свою деятельность за счет целевых взносов граждан и отчислений предприятий и организаций из [c.206]
В соответствии со статьей 4 Закона РФ от 13 декабря 1991 г. О налоге на имущество предприятий данным налогом не облагается имущество, используемое исключительно для осуществления деятельности, предусмотренной СРП, в случае, если такое имущество находится в собственности инвесторов в соответствии с указанными Соглашениями, а также в случае, если по Соглашению такое имущество передано инвесторами в собственность государства при сохранении за ними исключительного права на пользование указанным имуществом. [c.279]
Не облагается налогом имущество иностранных юридических лиц, освобожденных от налогообложения в соответствии с законодательством Российской Федерации и международными договорами, включая имущество дипломатических и приравненных к ним представительств. Стоимость имущества иностранного юридического лица, исчисленная для целей налогообложения, уменьшается на стоимость имущества, не подлежащего налогообложению в соответствии с законодательством Российской Федерации. [c.565]
Не облагается налогом и продукция, работы и услуги, реализуемые организациями, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов указанных общественных организаций инвалидов, при условии, что среднесписочная численность инвалидов среди их работников составляет не менее 50 %, а их доля в фонде оплаты труда — не менее 25 процентов. Льгота по НДС предоставлена также и тем учреждениям, единственными собственниками имущества которых являются указанные общественные организации инвалидов, и которые созданы для достижения образовательных, культурных, лечебно-оздоровительных, физкультурно-спортивных, научных, информационных и иных социальных целей, а также для оказания правовой и иной помощи инвалидам, детям-инвалидам и их родителям. [c.171]
Несмотря на то, что налог на имущество является региональным, федеральное законодательство установило достаточно широкий перечень предприятий, организаций и учреждений, имущество которых не должно облагаться налогом, и узаконило обязательный перечень льгот по налогу, а также объектов, не подлежащих налогообложению. В частности, в соответствии с федеральным налоговым законодательством данным налогом не должно облагаться имущество [c.393]
До первой мировой войны (1914—1918 гг.) обложение составляло 10-15% суммы наследства. В военный и послевоенный периоды доля обложения значительно возросла и достигала для самых крупных наследств и для дальних родственников 50% и более. Личный характер налога проявлялся в том, что устанавливался минимум наследственного имущества, свободный от обложения, и в том, что долги по наследству вычитались из облагаемой суммы наследства. В СССР наследственный налог в 20-е гг. не играл роли в доходах государства, потому что само наследование допускалось в очень ограниченных размерах. Круг лиц, которым разрешалось наследовать, ограничивался прямыми нисходящими родственниками (детьми, внуками и т.д.) и пережившим супругом умершего, а также нетрудоспособными и неимущими лицами, состоявшими на полном иждивении умершего в течение не менее года до его смерти. Наследства до 1 тыс. руб. не облагались налогом. Наследства от 1 тыс. руб. облагались прогрессивным налогом от 1 до 3 тыс. руб. - 1%, от 3030 до 6 тыс. руб. - 2%, от 6125 до 10 тыс. руб. - 4% и т.д. Ввиду незначительных размеров переходящих наследств доход от налога за первую половину 1923/24 финансового года составил всего 32 тыс. руб. [c.209]
В начале 1996 г. схема государственного регулирования инвестиционной деятельности была модифицирована Указом Президента РФ от 20 января 1996 г. № 70 О внесении изменений и дополнений в Указ Президента РФ № 1928 от 17.09.95 г. "О частных инвестициях в РФ" . Особо льготные условия были предоставлены производителям машинно-технической продукции. Доходы от экспорта таких товаров в течение 1996 г. не облагались налогом на прибыль. В феврале 1996 г. было опубликовано Положение о порядке оценки и составления отчетности о стоимости чистых активов открытых паевых инвестиционных фондов (ПИФов), утвержденное постановлением Федеральной комиссии по ценным бумагам от 27 октября 1995 г. № 19. Принятие этих нормативных документов положительно сказалось на выполнении инвестиционных программ государства, отдельных предприятий и фирм. Это позволило в свою очередь расширить- рамки использования налогообложения в качестве экономического стимула, приблизить ее к мировой. Мировая практика функционирования ПИФов подтверждает целесообразность их методов привлечения инвестиций в производство. Отличие открытого ПИФа от интервального состоит в том, что первый должен выкупать свои паи у инвесторов по первому требованию, а второй — не реже одного раза в год. Это представляет большой интерес с точки зрения налогообложения потому, что основная фискальная нагрузка ПИФов приходится, как известно, на обложение имущества. Согласно Положению, стоимость чистых активов открытого фонда определяется управляющей компанией на конец каждого рабочего дня. Совокупные активы, не превышающие утвержденную законом норму, не могут инвестироваться в недвижимость. Запрещается использование активов для осуществления торгово-посреднической, банковской деятельности, для предоставления займов физическим и юридическим лицам и т. д. Активы не могут служить предметом залога и уплаты кредитору денежных сумм по гарантийным обязательствам. [c.167]
Не относятся к внереализационным доходам и не облагаются налогом суммы финансовой помощи и стоимость имущества, полученные в качестве вклада в уставный капитал от учредителей, от иностранных государств в рамках межправительственных соглашений, иностранных благотворительных взносов российским образовательным учреждениям, организациям науки и культуры, а также средства, полученные приватизированными предприятиями в качестве инвестиций при проведении инвестиционных конкурсов. [c.219]
Согласно п. б ст. 4 Закона РФ О налоге на имущество предприятий , не облагается налогом имущество предприятий по производству, переработке и хранению сельскохозяйственной продукции при условии, что выручка от указанных видов деятельности составляет не менее 70% общей суммы выручки от реализации продукции (работ, услуг). Если же выручка от указанных видов деятельности по итогам работы за год составляет менее 70% общей суммы выручки от реализации, то от налога освобождается только имущество, используемое для производства, переработки и хранения сельскохозяйственной продукции (п. в ст. 4 Закона РФ О налоге на имущество предприятий ). В этом случае имущество, не участвующее в производстве, переработке и хранении сельскохозяйственной продукции (легковые автомобили, административные здания и помещения, офисное оборудование и т.п.), подлежит налогообложению в общеустановленном порядке. При определении права на льготы учитывается продукция, включенная в Общероссийский классификатор продукции ОК 005-93 под кодами 970000, 980000. Например, организации, закупающие крупный рогатый скот и перерабатывающие его в колбасные изделия, имеют право на льготы, а организациям, закупающим мясо и перерабатывающим его в колбасные изделия, льготы не предоставляются, поскольку мясо, согласно Классификатору, к сельскохозяйственной продукции не относится. Соответственно, если организация закупает и перерабатывает и живой скот, и мясо, то от налога освобождается только имущество, связанное с переработкой живого скота (если только выручка от такой переработки не превышает 70% общего объема выручки от реализации). В этом случае должен быть обеспечен раздельный учет соответствующего имущества. [c.228]
Слияния осуществляются путем приобретения либо имущества поглощаемой компании, либо ее обыкновенных акций. При приобретении имущества оплата может производиться наличными деньгами либо акциями поглощающей компании. Поглощающая компания присваивает имущество поглощаемой компании и берет на себя ее долговые обязательства. При оплате наличными продавец облагается налогом. Становится возможной выплата налога на увеличение стоимости капитала. При оплате акциями сделка, как правило, не облагается налогом. [c.402]
Территориальные налоги предполагают возникновение только первого вида международных налоговых правоотношений, а резидентские налоги—только второго. Так, налог на имущество физических лиц основан на территориальном принципе. Обязанность по его уплате связана с наличием у лица собственности в Российской Федерации, зарубежная собственность налогом не облагается. Следовательно, иностранным элементом может быть признан только налогоплательщик—например, иностранный гражданин, владеющий собственностью в России. [c.335]
Необлагаемые активы представляют собой те виды имущества, прирост капитала в отношении которых не облагается данным налогом. Например государственные ценные бумаги, ценные бумаги местных органов власти, ценные бумаги, выпущенные определенными в законе организациями и учреждениями, и т.д. Необлагаемый минимум означает, что прирост капитала в отношении имущества, стоимость которого не превышает определенной в законе суммы, данным налогом не облагается. Например, в Ирландии при- [c.476]
Юридические лица выступают в качестве субъектов налогообложения, как правило, в случае перехода имущества различным фондам или благотворительным организациям. В большинстве государств имущество, переходящее в порядке наследования к такому виду юридических лиц, либо не облагается налогами на наследство и дарения, либо налогообложение осуществляется на льготных условиях. [c.477]
Наиболее применяемым видом налоговых льгот по налогам на наследство и дарение являются налоговые вычеты. Во многих европейских странах применяется правило необлагаемого минимума, в соответствии с которым доля наследников по прямой линии или супруга не облагается налогом, если не превышает определенной законом стоимости имущества. В зависимости от государства налоги с наследства и дарений имеют статус центральных или местных налогов. Например, во Франции, Испании, Италии и Великобритании они являются источником формирования центрального бюджета, а в ФРГ и Швейцарии отнесены к налогам, взимаемым в пользу субъектов федерации. [c.478]
Не облагаются НДС денежные средства и имущество, переданные безвозмездно государственными органами предприятиям и организациям или предприятиями и организациями государственным органам. [c.58]
Налог начисляется по процентным ставкам, размер которых зависит от характера сделки (наследование или дарение), стоимости имущества, подлежащего налогообложению, степени родства. Взимается налог при оформлении права наследования или договора дарения. Не облагается налогом [c.153]
Некоторые виды доходов, получаемые работниками, не включаются в совокупный доход, облагаемый налогом пособия по безработице беременности и родам суммы материальной помощи оказываемые в связи с чрезвычайными обстоятельствами, а также в связи со смертью работника или членов его семьи суммы материальной помощи, оказываемой в других случаях, не облагаются налогом в пределах 12-кратного МРОТ. В таком же размере освобождается от налога стоимость полученных от учреждения подарков и призов, полученных на конкурсах и соревнованиях суммы, полученные в течение года от продажи квартир, жилых домов, дач, садовых домиков, земельных участков, принадлежащих физическим лицам на праве собственности в пределах 5000-кратного МРОТ, а при продаже иного имущества — в пределах 1000-кратного МРОТ. И другие суммы. [c.215]
С момента вступления в силу Закона РФ от 13 декабря 1991 г. № 2030-1 налогом не облагалось имущество а) бюджетных учреждений и организаций, органов государственного управления, коллегии адвокатов б) предприятий по производству, переработке и хранению сельскохозяйственной продукции, выращиванию, улову и переработке рыбы в) государственных протезно-ортопедических предприятий г) используемое исключительно для нужд народного образования и культуры д) религиозных объединений и организаций, национально-культурных обществ е) жилищно-коммунального и другого городско- [c.359]
По налогу на имущество предоставляются льготы двух типов no-объектные и по видам юридических лиц. Первые заключаются в освобождении от налогообложения некоторых видов имущества, которое может принадлежать любым юридическим лицам. Например, не облагается имущество, используемое исключительно для нужд образования и культуры имущество, используемое для производства, переработки и хранения сельскохозяйственной продукции объекты, используемые для охраны природы и пожарной безопасности, и т.п. Другая группа льгот состоит в освобождении от налога всего имущества отдельных субъектов хозяйствования в основном это предприятия и организации, деятельность которых имеет важное народнохозяйственное и социальное значение. Так, не уплачивают налог на имущество предприятия по производству, переработке и хранению сельхозпродукции, государственные протезно-ортопедиче-ские предприятия, бюджетные учреждения и организации, органы государственного управления и др. [c.150]
Согласно подпункту и пункта 5 Инструкции о порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на имущество предприятий, утвержденной Госналогслужбой 8 июня 1995 года № 33, налогом не облагается имущество общественных организаций инвалидов, а также других предприятий, учреждений и организаций, в которых инвалиды составляют не менее 50% от общего числа работников. При этом под общим числом работников понимается среднесписочная численность работников, в которую включаются работники, состоящие в штате, а также совместители (без внутренних) и работники, выполняющие работу по договорам гражданско-правового характера (т.е. средняя численность работников). [c.485]
Налогом не облагается имущество бюджетных учреждений и организаций, органов законодательной (представительной) и исполнительной власти, органов местного самоуправления, Пенсионного фонда РФ, Фонда социального страхования РФ, Государственного фонда занятости населения РФ, Федерального фонда обязательного медицинского страхования коллегий адвокатов и их структурных подразделений предприятий по производству, переработке и хранению сельскохозяйственной продукции, выращиванию, лову и переработке рыбы и морепродуктов при условии, что выручка от указанных видов деятельности составляет не менее 70% общей суммы выручки от реализации товаров (работ, услуг) специализированных протезно-ортопедических предприятий используемое исключительно для нужд образования и культуры религиозных объединений и организаций, национально-культурных обществ предприятий народных художественных промыслов используемое для образования страхового и сезонного запасов на предприятиях, связанных с сезонным (природно-климатическим) циклом поставок и работ, а также запасов, созданных в соответствии с решениями федеральных органов исполнительной власти, соответствующих органов государственной власти субъектов РФ и органов местного самоуправления жилищно-строительных, дачно-строительных и гаражных кооперативов, садоводческих товариществ общественных объединений, ассоциаций, осуществляющих свою деятельность за счет целевых взносов граждан и отчислений предприятий и организаций из оставшейся в их распоряжении после уплаты налогов и других обязательных платежей прибыли на содержание указанных общественных объединений, ассоциаций, если они не осуществляют предпринимательскую деятельность общественных организаций инвалидов, а также других предприятий, учреждений и организаций, в которых инвалиды составляют не менее 50% от общего числа работников научно-исследовательских учреждений, предприятий и организаций Российской академии наук, Российской академии медицинских наук, Российской академии сельскохозяйственных наук, Российской академии образования, Российской академии архитектуры и строительных наук, Российской академии художеств, составляющих их научно-исследовательскую, опытно-производственную или экспериментальную базу государственных научных центров, а также науч- [c.391]