В платежном требовании указывают наименование и местонахождение поставщика и покупателя, номер договора поставки, вид отправки, сумму платежа по договору, стоимость дополнительно оплачиваемых тары и упаковки, транспортные тарифы, подлежащие возмещению покупателям (если это предусмотрено договором), сумму налога на добавленную стоимость, выделяемую отдельной строкой. При отгрузке товаров, оказании услуг, выполнении работ, не являющихся объектом налогообложения по НДС, расчетные документы и реестры выписываются без выделения сумм НДС и на них делается надпись или ставится штамп "Без налога (НДС)". [c.215]
Товар (для целей НК) — любое имущество, реализуемое либо предназначенное для реализации. В целях регулирования отношений, связанных с взиманием таможенных платежей, к товарам относится и иное имущество, определяемое ТК (п. 3 ст. 38 НК). Обороты по реализации товаров (работ, услуг) являются объектом налогообложения по следующим видам налогов акцизы, НДС, налог с продаж. Кроме того, выручка, полученная от реализации товаров (работ, услуг), является объектом налогообложения по налогу на пользователей автомобильных дорог. Стоимость реализованных товаров (работ, услуг) — объект обложения сбором за использование наименований Россия, Российская Федерация. [c.817]
Обороты по реализации товаров (работ, услуг) являются объектом налогообложения по следующим видам налогов акцизы, НДС, налог с продаж. Кроме того, выручка, полученная от реализации товаров (работ, услуг), является объектом налогообложения по налогу на пользователей автомобильных дорог. Стоимость реализованных товаров (работ, услуг) — объект обложения сбором за использование наименований Россия , Российская Федерация . [c.844]
Вместе с тем, Налоговый кодекс Российской Федерации впервые в практике российского налогообложения предусмотрел возможность освобождения как юридических, так и физических лип от исполнения обязанностей налогоплательщика. Согласно положениям Кодекса организации и индивидуальные предприниматели могут быть освобождены от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога, если в течение предшествующих грех последовательных календарных месяцев налоговая база этих организаций и предпринимателей, исчисленная по операциям, признаваемым объектом налогообложения (без учета налога на добавленную стоимость и налога с продаж) не превысила 1 млн рублей. Вместе с тем необходимо иметь в виду, что указанное положение не распространяется на плательщиков НДС, уплачивающих в бюджет акцизы. [c.161]
Таким образом, штрафные санкции не могут быть отнесены к доходам, связанным с оплатой реализованных товаров, поскольку бухгалтерское законодательство относит доходы от возмещения причиненных убытков к внереализационным доходам. Отметим, что согласно п. 1 ст. 54 НК РФ налогоплательщики-организации исчисляют налоговую базу по итогам каждого налогового периода на основе данных регистров бухгалтерского учета и (или) на основе иных документально подтвержденных данных об объектах, подлежащих налогообложению либо связанных с налогообложением . Исходя из данной нормы, в виду того, что штрафные санкции не относятся бухгалтерским законодательством к доходам, связанным с реализацией продукцией (работ, услуг), налоговая база по НДС отсутствует. [c.152]
Акцизы являются разновидностью косвенных налогов, однако они наделены рядом специфических черт. Во-первых, акциз — индивидуальный налог на отдельные виды и группы налогов (в то время как НДС — универсальный косвенный налог). Во-вторых, объектом налогообложения у акцизов является оборот по реализации только товаров, причем, перечень подакцизных товаров ограничен всего несколькими наименованиями (следовательно, из сферы обложения акцизами выпадают какие-либо работы и услуги). В третьих, акцизы функционируют преимущественно в производственной сфере, в то время как НДС — в сфере производства и обращения. [c.196]
С августа 1998 года на территории России может вводиться региональный косвенный налог — налог с продаж взамен ряда малоэффективных местных налогов, значительно уступающих налогу с продаж по своей фискальной значимости. Регионы активно воспользовались правом пополнить свою казну. И новый налог в связи с недостаточно разработанной нормативной базой его применения создал проблемы для налогоплательщиков. Плательщиками налога с продаж являются юридические лица Российской Федерации, иностранные юридические лица, индивидуальные предприниматели, осуществляющие свою деятельность без образования юридического лица, реализующие товары (работы, услуги) в розницу или оптом за наличный расчет на территории регионов России, где действует этот налог. При определении объекта налогообложения стоимость товаров (работ, услуг) включает НДС и акцизы для подакцизных видов товаров. Максимальная ставка налога, установленная федеральным законом, равна 5%. Субъекты Федерации могут установить ставку налога ниже этой величины. С целью недопущения снижения уровня жизни малообеспеченных слоев населения большая группа товаров и услуг первой необходимости освобождена от налога с продаж. Однако кумулятивный характер расчета этого налога может привести к значительному росту цен на те товары, с которых он взимается, в случае их перепродажи за наличный расчет. [c.198]
Однако следует отметить, что доходы профессиональных участников рынка ценных бумаг в виде комиссии (вознаграждения) за оказываемые услуги уже являются объектом налогообложения НДС, т. к. представляют собой доходы от реализации услуг (работ). То же самое касается и услуг по изготовлению бланков ценных бумаг, услуг инвестиционных консультантов, андеррайтеров, оценщиков ценных бумаг, аудиторов и прочее. [c.245]
На стадии объединения имущества налогоплательщиками являются юридические лица (у физических лиц не возникает объекта налогообложения), участники договора. Порядок исчисления налогов аналогичен порядку, связанному с выбытием имущества (не являющимся реализацией имущества) с баланса организации. При определении налогооблагаемой базы учитываются вид имущества, передаваемого в качестве вклада (продукция, основные средства, материалы и т.д.), а также отражение операций по приобретению (созданию, получению) имущества до момента передачи на баланс совместной деятельности, например операции, связанные с отражением НДС, принимаемого к зачету по приобретенным товарно-материальным ценностям. При передаче имущества по стоимости, отличной от балансовой, образуются операционные доходы (расходы), учитываемые при налогообложении в соответствии с общими требованиями налогового законодательства. [c.139]
Однако, по нашему мнению, субъектов - налогоплательщиков по НДС необходимо рассматривать отдельно по каждому виду объекта налога, так как статьей 3 Закона РФ О налоге на добавленную стоимость определены две самостоятельные разновидности объекта налогообложения [c.11]
Объектами налогообложения являются обороты по реализации товаров и услуг обороты по бартерным сделкам для строительных, строительно-монтажных и ремонтных организаций облагаемым оборотом является стоимость выполненных работ у предприятий розничной торговли облагаемый оборот определяется в виде разницы между ценами их реализации и ценами, по которым они производят расчеты с поставщиками, включая сумму НДС. Следует обратить внимание на то, что установлены дифференцированные ставки НДС на производственные и детские товары и на остальные товары. [c.182]
Когда договором аренды предусмотрено включение в арендную плату разного рода услуг сверх предоставления в пользование имущества и объектов недвижимости и если такие услуги оказываются арендодателем отдельно и оплачиваются арендатором помимо арендной платы по объекту, необходимо, чтобы арендная плата обеспечивала получение прибыли арендатором. В противном случае, если сделка является убыточной, для целей налогообложения арендодателю необходимо производить доначисление НДС и налога на прибыль исходя из рыночных цен на эти виды услуг. [c.67]
Суммы налога на добавленную стоимость, уплаченные при приобретении объектов основных средств, используемых организациями для осуществления операций по производству и реализации продукции (выполнении работ, оказании услуг) в рамках специальных налоговых режимов, вычету не подлежат, а учитываются в стоимости их приобретения. Если основные средства были приобретены до перехода на упрощенную систему налогообложения, уплату единого сельскохозяйственного налога или уплату единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, то организации должны восстановить суммы зачтенного ранее НДС. Об этом говорится в письме Минфина России от 26 января 2004 года № 04-02-05/3/4. [c.165]
При отражении суммы НДС в налоговом учете резидента - консигнатора необходимо учитывать, что для товаров, которые ввозятся (пересылаются) на таможенную территорию Украины плательщиками налога, базой налогообложения является договорная (контрактная) стоимость таких товаров. Но при этом она не может быть ниже таможенной стоимости, указанной во ввозной таможенной декларации с учетом расходов на транспортировку, погрузку, разгрузку, перегрузку и страхование до пункта пересечения таможенной границы Украины, уплаты брокерских, агентских, комиссионных и других видов вознаграждений, связанных с ввозом (пересылкой) таких товаров, платы за использование объектов интеллектуальной собственности, относящихся к таким товарам, акцизных сборов, ввозной пошлины, а также иных налогов, сборов (обязательных платежей), за исключением налога на добавленную стоимость, которые включаются в цену товаров (работ, услуг) согласно законам Украины по вопросам налогообложения. [c.191]
Схема взимания НДС была предложена французским экономистом М. Лоре в 1954 году. Это самый молодой из налогов, формирующих основную часть доходов бюджетов. Во Франции он стал применяться с 1958 года. Однако показатель добавленной стоимости значительно раньше использовался в статистических целях. Например, в США он применялся с 1870 года для характеристики объемов промышленной продукции. В нашей стране показатель добавленной стоимости использовался в аналитических целях в период НЭПа. Необходимость применения добавленной стоимости как объекта налогообложения для европейских стран была обусловлена построением общего рынка, так как Римский договор 1957 года о создании Европейского Экономического Сообщества (ЕЭС) предусматривал с этой целью меры гармонизации систем косвенного налогообложения. Наличие НДС в налоговой системе было обязательным условием вступления в члены ЕЭС. Шестая директива Совета ЕЭС от 17 мая 1997 года стала основой современной европейской системы НДС, так как была принята с цепью унификации базы НДС во всех странах ЕЭС. Однако до сих пор системы НДС в разных странах имеют существенные различия. По состоянию на 31 декабря 1993 года НДС взимался в 43 странах мира2. Но в ряде ведущих стран он не применяется. Так, в США признано нецелесообразным использование НДС из опасения преобладания косвенных налогов в ущерб прямым3. При решении задачи развития рыночных отношений в России возникла необходимость реорганизации налога с оборота, действовавшего до 1992 года. Более чем на 80% он мобилизовался в бюджет в виде разницы между фиксированными государством розничными и оптовыми ценами. В новых условиях, предполагающих свободное ценообразование на основе спроса и предложения, исключается возможность формирования бюджета посредством налога с оборота. В то же время государство должно иметь стабильный источникдоходов бюджета, что и предопределило введение в Российской Федерации с 1 января 1992 года НДС Тем самым [c.182]
НАЛОГ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ (НДС) - косвенный налог на товары и услуги, базой которого служит стоимость, добавленная на каждой стадии производства и реализации товара. Объектами налогообложения являются а) обороты по реализации на территории Российской Федерации товаров, выполненных работ к оказанных услуг б) товары, ввозимые на территорию Российской Федерации в соответствии с таможенными режимами, установленными таможенным законодательством Российской Федерации. При реализации товаров объектом налогообложения являются обороты по реализации всех товаров как собственного производства, так и приобретенных на стороне. В целях налогообложения товаром считается продукция (предмет, изделие), в том числе производственно-технического назначения здания, сооружения и другие виды недвижимого имущества электро-и теплоэнергия, газ, вода. При реализации работ объектом налогроб-ложения являются объемы выполненных строительно-монтажных, ремонтных, научно-исследовательских, опытно-конструкторских, технологических, проектно-изыска-тельских, реставрационных и других работ. При реализации услуг [c.412]
При исчислении облагаемого оборота по товарам, с которых взимаются акцизы, в него включается сумма акцизов. (Необходимо отметить, что данное положение в Законе РФ О налоге на добавленную стоимость отсутствует. Это положение закреплено в п.9 Инструкции № 39. Однако в соответствии с Решением Верховного Суда РФ от 23 декабря 1998 г. № ГКПИ 98-696 вышеуказанный абзац п.9 инструкции № 39 признан законным, так как НДС и акциз являются разными налогами, имеющими различные объекты налогообложения. Включение суммы акцизов в облагаемый НДС оборот не противоречит закрепленному в ст.6 Закона РФ Об основах налоговой системы в РФ правилу о том, что один и тот же объект может облагаться налогом одного вида только один раз за определенный законом период налогообложения. Кроме того, как было указано в решении Верховного Суда РФ нет оснований и для утверждения о двойном налогообложении по подакцизным товарам). [c.39]
Регулирование международных налоговых отношений может проводиться странами в одностороннем порядке — путем издания законодательных актов, определяющих налоговые режимы как для иностранных юридических и физических лиц на территории данной страны, так и для ее юридических и физических лиц, получающих доходы или осуществляющих деятельность за рубежом или на основе двусторонних и многосторонних международных договоров по вопросам налогообложения. В отношении налогов, имеющих своим объектом сделки, например куплю-продажу товаров, услуг, недвижимости, такое регулирование, как правило, осуществляется в форме издания законодательных актов, а в сфере таможенных пошлин, налогов на доходы и капитал широко применяются налоговые соглашения, дополняющие или заменяющие соответствующие нормы внутреннего законодательства. Особенно важное значение имеют налоговые соглашения, касающиеся налогов на доходы и капитал. Страны — члены Организации экономического сотрудничества и развития (ОЭСР) практически полностью охвачены сетью таких двусторонних соглашений (некоторые из них заключили между собой дополнительные соглашения об оказании административной и правовой помощи в налоговых вопросах). Страны — участницы Европейского союза в договорном порядке регулируют обложение и другими видами налогов (например, директивы Совета ЕЭС о единых принципах построения системы НДС). [c.179]
Смотреть страницы где упоминается термин Виды объектов налогообложения по НДС
: [c.251] [c.469] [c.182]Смотреть главы в:
Профессиональный комментарий к НДС Издание 3 -> Виды объектов налогообложения по НДС