До принятия части первой НК оставались практически не унифицированными меры ответственности налогоплательщиков за налоговые правонарушения и преступления. В целом ряде случаев налогоплательщик, допустивший ошибку, просчет, небрежность, невнимательность, подвергался тем же санкциям, что и лицо, сознательно совершившее подготовленное и организованное налоговое преступление. Отсутствие дифференциации в мерах ответственности за налоговые [c.311]
Ответственность налогоплательщиков за налоговые правонарушения установлена Налоговым кодексом РФ (часть первая, раздел VI). [c.567]
Ответственность налогоплательщика за налоговые правонарушения [c.550]
Перечислите современные основные права и обязанности налогоплательщиков в РФ. Какие меры ответственности за налоговые правонарушения предусмотрены в Налоговом кодексе РФ [c.146]
Принципиально новым моментом при определении меры ответственности налогоплательщика за нарушение налогового законодательства является установление Налоговым кодексом двух форм вины налогоплательщика, совершившего противоправное действие или бездействие умышленное правонарушение и совершенное по неосторожности. [c.150]
В каких случаях налогоплательщик не может быть привлечен к ответственности за налоговое правонарушение [c.156]
Следует отметить, что необходимость в передаче органами налоговой полиции материалов проведенной ими проверки в налоговые органы возникает не только в случае отсутствия в обнаруженных налоговых правонарушениях признаков преступления, но и при возбуждении по материалам проверки уголовного дела по признакам преступления, предусмотренного ст. 199 УК РФ, поскольку привлечение к уголовной ответственности должностных лиц организации-налогоплательщика не исключает привлечения самой организации к ответственности за налоговые правонарушения, предусмотренной НК РФ, а производство по делам о налоговых правонарушениях в установленном НК РФ порядке является прерогативой налоговых органов. [c.23]
Привлечение к ответственности за налоговое правонарушение не освобождает налогоплательщика от обязанности уплатить причитающиеся суммы налога и пени, равно не освобождает налогового агента от обязанности перечислить причитающиеся суммы налога и пени. Если к ответственности за налоговое правонарушение привлекается организация, независимо от этого обстоятельства ее должностные лица могут быть привлечены к административной, уголовной или иной ответственности, предусмотренной законами РФ, если в деяниях этих должностных лиц есть признаки соответствующих правонарушений. [c.389]
Налогоплательщиками (налоговыми субъектами) в России являются как физические, так и юридические лица. Налоговые субъекты обладают всеми правами и обязанностями, предусмотренными Налоговым кодексом, в том числе и обязанностью несения ответственности за налоговые правонарушения. [c.411]
В соответствии с указанными конституционными положениями НК РФ определил, что акты законодательства о налогах и сборах, устанавливающие новые налоги и сборы, повышающие налоговые ставки, устанавливающие или отягчающие ответственность за налоговые правонарушения, устанавливающие новые обязанности или иным образом ухудшающие положение налогоплательщиков или плательщиков сборов, а также иных участников отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах, обратной силы не имеют (п. 2 ст. 5). [c.214]
Выполнение налогоплательщиком обязанностей по уплате налогов гарантируется не только установлением ответственности за налоговые правонарушения, но системой мер, направленных на предотвращение правонарушений, создание условий, препятствующих или затрудняющих совершение правонарушений. Это специальные требования к учету налогоплательщиков, к открытию банковских счетов, ограничение в использовании наличных денег, запрет на совершение определенных юри- [c.439]
При привлечении организации-налогоплательщика к административной ответственности за налоговые правонарушения по НК РФ виновные в совершении этих правонарушений должностные лица — законные представители организации (п. 1 ст. 27 НК РФ) привлекаются к административной ответственности в виде штрафа за аналогичные административные правонарушения в области налогов и сборов на основании ст. 15.3—15.9, 15.11 КоАП РФ. [c.246]
Наряду с парламентскими законами в некоторых случаях ответственность за налоговые правонарушения предусматривается нормами общего права. В частно -сти, умышленное предоставление налогоплательщиком ложных данных налоговой службе, сопровождаемое мошенническими действиями, является налоговым преступлением по общему праву и наказывается тюремным заключением и штрафом. Нормы общего права могут дополнять налоговые законы. Например, Закон о таможенных сборах и акцизах 1979 г., предусматривающий ответственность за контрабанду, не содержит определение понятия контрабанда . Соответствующее разъяснение действий, квалифицируемых как контрабанда, содержится в прецеденте, созданном судом по делу Хуссейна в 1969 г. [c.484]
Налоговый кодекс РФ в значительной части должен стать законом прямого действия. Это касается, прежде всего, обеспечения прав и обязанностей участников налоговых отношений, единства и ясности, установления процедур и механизмов исполнения налогового обязательства, проведения налоговых проверок, обжалования решений контролирующих органов. Установлена более совершенная система ответственности за налоговые правонарушения, учитывающая формы вины налогоплательщиков, смягчающие и отягчающие обстоятельства, виды нарушений и конкретную ответственность по каждому из них. Например, нарушение налогоплательщиком срока представления в налоговый орган сведений об открытии и закрытии счета в банке влечет взыскание штрафа в размере 10% от общей суммы денежных средств, поступивших на счет за этот период. За грубое нарушение правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения (в течение одного налогового периода) взыскивается штраф в размере 5 тыс. руб., при повторном нарушении — штраф 15 тыс. руб. Если эти нарушения повлекли занижение дохода, то штраф установлен в размере 10% от суммы неуплаченного налога, но не менее 15 тыс. руб. и т.д. [c.181]
Конечно, не со всеми из них можно согласиться. Но в итоге налоговая реформа должна стать коллективным делом, наиболее рациональные и эффективные идеи отразятся в Налоговом кодексе, которому предстоит стать основным федеральным законодательным актом, регулирующим все проблемы налогообложения. Он призван установить принципы построения и функционирования налоговой системы, порядок введения, изменения и отмены федеральных налогов, сборов и пошлин, принципы установления региональных и местных налогов. Налоговый кодекс должен определить правовое положение налогоплательщиков, налоговых органов, кредитных учреждений и других участников налоговых отношений. Перед Налоговым кодексом стоит задача разработать основные положения по определению объектов налогообложения, ведению учета поступающих финансовых ресурсов, привлечению налогоплательщиков к ответственности за налоговые правонарушения, обжалованию действий должностных лиц Государственных налоговых органов. [c.310]
Акты законодательства о налогах и сборах, устраняющие или смягчающие ответственность за налоговые правонарушения либо устанавливающие дополнительные гарантии защиты прав налогоплательщиков, плательщиков сборов и иных обязанных лиц, имеют обратную силу. [c.21]
Развивая положения ст. 54 Конституции РФ, Кодекс устанавливает, что акты законодательства о налогах и сборах, улучшающие положение плательщика налога или сбора, могут иметь обратную силу, если об этом есть специальное указание в акте (п. 4 статьи). Если же акт законодательства о налогах и сборах устраняет или смягчает ответственность за налоговые правонарушения или ответственность за другие правонарушения, предусмотренные законодательством о налогах и сборах (например, ответственность банков в соответствии со ст. 132-135 НК), а также устанавливает дополнительные гарантии защиты прав налогоплательщиков, плательщиков сборов и иных обязанных лиц, то такой акт всегда имеет обратную силу (п. 3 статьи). [c.24]
Незаконное воспрепятствование доступу должностных лиц налоговых органов, проводящих налоговую проверку, на территорию или в помещение (за исключением - n Mv помещений) налогоплательщика признается налоговым правонарушением и влечет ответственность, предусмотренную статьей 124 настоящего Кодекса. [c.249]
Строго говоря, правонарушениям против порядка ведения учета доходов, расходов и объектов налогообложения посвящены лишь три первые пункта комментируемой статьи. Ее заключительный четвертый пункт определяет ответственность налогоплательщика за нарушения, допущенные при составлении налоговой отчетности, а именно - за несоблюдение требований, предъявляемых к содержанию налоговой декларации. Следует отметить, что в отличие от правонарушений, предусмотренных пп. 1-3 данной статьи субъектами данного правонарушения выступают не только организации, но и другие налогоплательщики, на которых в соответствии с законодательством об отдельных видах налогов возлагается обязанность представления налоговых деклараций. [c.317]
Исключение из нормы абз. 1 комментируемой статьи предусматривается п. 3 ст. 5 части первой Кодекса, в соответствии с которым обратной силой обладают положения части первой Кодекса, устраняющие или смягчающие ответственность за налоговые правонарушения либо устанавливающие дополнительные гарантии защиты прав налогоплательщиков, плательщиков сборов и иных обязанных лиц. [c.386]
Можно отметить еще один из негативных моментов оперативного вмешательства законодателя в порядок нормативного регулирования порядка исчисления и уплаты налогов. Так в настоящее время практика введения законов в действие задним числом практически полностью пресечена Конституционным судом РФ. Однако, возможность быть подвергнутым санкциям.за нарушение налогового законодательства, совершенного до введения ответственности за него, все-таки существует. Это достаточно распространенная ситуация. Допустим, вступает в силу Федеральный закон, устанавливающий новый порядок налогообложения. Автоматически, в соответствии с Законом РФ Об основах налоговой системы в РФ , возникает ответственность за его нарушение. Новый порядок не конкретизирован и позволяет налогоплательщику воспользоваться неопределенностью формулировок закона и применить его в своих интересах (например, не включать в объект налогообложения некоторые операции). Однако, по прошествии нескольких месяцев Госналогслужба РФ издает дополнения и изменения в инструкцию по применению Федерального закона и конкретизирует его нормы таким образом, что фактически возникают новые правила, позволяющие квалифицировать действия налогоплательщика, как налоговое правонарушение. То есть, по существу вводится новое основание ответственности, но так как инструкция сама по себе новых правил не вводит, а только [c.29]
В соответствии с пунктом 4 статьи 91 НК РФ незаконное воспрепятствование доступу должностных лиц налоговых органов, проводящих налоговую проверку, на территорию или в помещение налогоплательщика является налоговым правонарушением. Следовательно, оно влечет за собой ответственность по налоговому законодательству. Согласно статье 124 НК РФ, незаконное воспрепятствование доступу должностного лица налогового органа, проводящего налоговую проверку, на территорию или в помещение налогоплательщика (или налогового агента) влечет за собой взыскание штрафа в размере 5000 руб. [c.17]
В акте должно обеспечиваться отражение всех существенных обстоятельств, относящихся к выявленным правонарушениям, в том числе информации о непредставленных в налоговый орган налоговых декларациях правильности и полноте отражения финансово-хозяйственных операций в бухгалтерском учете об источниках оплаты произведенных затрат об обстоятельствах, исключающих применение мер ответственности за совершение налогоплательщиком правонарушения, а также обстоятельствах, смягчающих или отягчающих ответственность налогоплательщика за совершение налогового правонарушения и т. д. [c.116]
При наличии обстоятельств, смягчающих или отягчающих ответственность налогоплательщика за совершение налогового правонарушения, они также подлежат отражению в итоговой части акта с одновременным указанием окончательного размера штрафа, рассчитанного с учетом указанных обстоятельств. [c.118]
До введения в действие первой части Налогового кодекса ответственность налогоплательщиков за нарушения в области налогового законодательства предусматривалась ст. 13 Закона РФ Об основах налоговой системы в Российской Федерации . Налоговый кодекс существенно расширил виды налоговых правонарушений и регламентировал ответственность за их совершение. [c.244]
В п.п.1-2 ст.120 Кодекса предусмотрены штрафы за грубое нарушение организацией правил учета доходов, и расходов, и объектов налогообложения, по существу, указана совокупность подлежащих учету элементов. При этом указанное нарушение понимается как отсутствие первичных документов, регистров бухгалтерского учета, систематическое несвоевременное или неправильное отражение на счетах бухгалтерского учета и в отчетности хозяйственных операций, денежных средств, материальных ценностей, нематериальных активов и финансовых вложений налогоплательщика (п.З ст.120 Кодекса). Здесь, по нашему мнению, определяется совокупность признаков грубого нарушения правил учета доходов, и расходов, и объектов налогообложения, при наличии которых в установленном Кодексом порядке организация может быть привлечена к ответственности за налоговое правонарушение согласно п.п.1 и 2 ст.120 Кодекса. [c.235]
Автор, доктор экономических наук, профессор, имеющий более трехсот публикаций по проблемам налогообложения, экономики и анализа деятельности предприятий, в том числе книг Налоги в рыночной экономике , Налоги на прибыль , рассматривает налоги и иные обязательные платежи, прямо или косвенно связанные с оплатой труда. Речь идет об обязанностях и правах налогоплательщиков и налоговых органов, о налогообложении, о льготах, новой декларации о доходах физических лиц, а также об ответственности за налоговые правонарушения и др. [c.2]
Безоговорочно обратной силой обладают лишь такие акты законодательства о налогах и сборах, которые устраняют или смягчают ответственность за налоговые правонарушения либо устанавливающие дополнительные гарантии защиты прав налогоплательщиков, плательщиков сборов и иных обязанных лиц, такие акты имеют обратную силу. [c.22]
После подачи декларации налогоплательщик может обнаружить в ней неточности, неполноту или ошибки. Если эти погрешности привели к занижению суммы налога, налогоплательщик обязан внести в налоговую декларацию необходимые дополнения и изменения путем подачи соответствующего заявления. Решение вопроса о наличии в указанных действиях состава налогового правонарушения, предусмотренного ст. 121 НК, зависит от соотношения момента подачи заявления с моментами истечения срока подачи и срока уплаты налогов. Комментируемая статья предусматривает три случая, освобождающих налогоплательщика от ответственности за налоговое правонарушение. [c.177]
НК не содержит однозначного ответа на вопрос о том, возможно ли привлечение налогоплательщика-гражданина одновременно к налоговой и административной ответственности. Пунктом 3 ст. 108 НК предусмотрено наступление ответственности за налоговое правонарушение, если это деяние не содержит признаков уголовного преступления. Об административном правонарушении аналогичного указания нет, однако, учитывая сходство характера санкций за совершение административного и налогового правонарушений (в большинстве случаев штраф), следует считать недопустимым наступление ответственности за налоговое правонарушение и в случае, если соответствующее деяние содержит признаки административного правонарушения. [c.224]
Неисполнение налогоплательщиками своих обязанностей обеспечивается мерами государственного принуждения. Среди них применение установленных законодательством санкций как мер ответственности за налоговые правонарушения, а также мер к принудительному взысканию недоимок по налогам. Кроме того, в качестве способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налога могут быть использованы залог имущества, поручительство, пеня, приостановление операций по счетам с наложением ареста на имущество налогоплательщика (гл. 11 НК РФ). Пеня начисляется за каждый день просрочки в размере одной трехсотой действующей в этот период ставки рефинансирования Центрального банка РФ, но не более 0,1% в день. Принудительное взыскание недоимки по налогу и суммы пеней производится с организаций в бесспорном порядке, а с физических лиц — в судебном (ст. 45 и 75 НК РФ). Налоговые санкции выражены в форме денежных штрафов. [c.343]
Налоговый кодекс РФ устанавливает принципы построения и функционирования налоговой системы, порядок введения, изменения и отмены федеральных налогов, сборов и пошлин, а также принципы установления региональных и местных налогов и других обязательных платежей. Он определяет правовое положение налогоплательщиков, налоговых органов, налоговых агентов, кредитных учреждений и других участников налоговых отношений устанавливает основные положения по определению объектов налогообложения, исполнению налоговых обязательств, обеспечению мер по их выполнению, ведению учета финансовых ресурсов, привлечению налогоплательщиков к ответственности за налоговые правонарушения и обжалованию действий должностных лиц налоговых органов. Практически речь идет о формировании новой отрасли права — налогового права с глубокой проработкой всех элементов, с учетом мирового и накопленного за последние годы российского опыта, а также специфических особенностей развития национальной экономики. [c.22]
Определение ответственности за налоговые правонарушения предполагает презумпцию невиновности налогоплательщика и конкретизацию массы важнейших деталей, таких как [c.69]
Однако финансовые органы не относятся к числу налоговых органов, т.е. на них не распространяется действие раздела III HK РФ, регулирующего права, обязанности и ответственность налоговых органов, их должностных лиц. Налоговые, а не финансовые органы выполняют контрольные действия в отношении налогоплательщиков и могут налагать взыскания за налоговые правонарушения. Минфин России действует в соответствии с собственной компетенцией, установленной Положением о Министерстве финансов Российской Федерации1. Ряд полномочий предоставлен Минфину России Налоговым кодексом Российской Федерации. [c.533]
Следует отметить особое место банка как сбуъекта ответственности в случае, когда он действует не в качестве налогоплательщика или налогового агента. В этом случае он является субъектом не налогового, а иного правонарушения — нарушения банком обязанностей, предусмотренных налоговым законодательством (гл. 18 НК). В соответствии со ст. 136 НК, применение ответственности за эти нарушения производится по аналогии с применением ответственности за налоговые правонарушения. [c.233]
Смотреть страницы где упоминается термин Ответственность налогоплательщика за налоговые правонарушения
: [c.518] [c.7] [c.599]Смотреть главы в:
Экономика организаций (предприятий) -> Ответственность налогоплательщика за налоговые правонарушения