Правила проверки первичных документов [c.47]
Проверка обоснованности сумм, полноты и правильности отражения капитальных вложений по критериям законности и действительности (наличие, сохранность, право собственности и др.). Проверка первичных документов и осмотр объектов в натуре. Осуществляется во взаимоувязке с процедурами проверки основных средств, оборудования к установке и других родственных счетов, источников финансирования. [c.148]
Порядок документирования хозяйственных операций Опрос, просмотр документов, проверка соблюдения установленных правил Регистры первичных документов, результаты опросов, результаты проверок [c.150]
Чтобы не оказаться перед фактом уже совершившегося перерасхода, главный бухгалтер, опираясь на предоставленные ему права, должен не допускать завышения окладов по сравнению с утвержденным штатным расписанием и приема новых работников при отсутствии соответствующих вакантных должностей и свободных лимитов по труду, не производить доплат за работы, входящие в круг обязанностей штатных работников, и т. д. Кроме того, в отношении фонда заработной платы рабочих-сдельщиков необходимо тщательно и систематически проверять объем выполненной работы и правильность применения расценок и норм выработки. На обязанности главного бухгалтера лежит проверка соответствия данных о выработке по нарядам, сменным рапортам и другим первичным документам общему показателю выполнения производственного плана за отчетный период. Особенно тщательный контроль должен быть организован за непроизводительными выплатами доплатами за сверхурочные часы работы и за отступления от нормальных условий работы, за оплатой брака и простоев и т. п. Эти выплаты являются прямым перерасходом фонда заработной платы. Необходимо, чтобы все такие выплаты были оформлены отдельными доплатными листками и утверждены руководителем предприятий. [c.160]
Периодически (желательно не реже одного раза в десять дней) работники материального отдела бухгалтерии проверяют правильность записей в карточках складского учета с одновременной проверкой оформления первичных документов. Бухгалтеру предоставлено право проверки материальных ценностей, особенно дорогостоящих и дефицитных, по фактическому состоянию в натуре. Остатки материалов, выведенные в карточках, подтверждаются подписью проверяющего. [c.98]
Ревизия проводится сплошным путем, т. е. проверяются движение товарно-материальных ценностей, денежных средств, начисление и выплата заработной платы, премий. Выборочный ее характер может исказить результаты ревизий или привести к ошибкам. Периоды деятельности предприятия, подлежащие проверке, могут быть различными. Но, как правило, ревизия проводится за все время работы лиц, совершивших преступления, или за весь период, за который сохранились документы. Неоприходование материальных ценностей и денежных средств, необоснованное их списание в расход могут сопровождаться запущенностью или запутыванием учета. Ревизия таких участков деятельности проводится одновременно с восстановлением учета. Методика восстановления зависит от состояния проверяемой документации. Если первичные документы имеются, то учет восстанавливается путем составления ведомостей или справок о приходе, расходе, остатках денежных средств и товарно-материальных ценностей. Форма справок может не совпадать с регистрами бухгалтерского учета, ибо эти документы составляются в целях выявления размера причиненного материального ущерба. Степень детализации данных зависит от преследуемой цели и ревизуемого участка. Если имело место необоснованное списание денежных средств под видом выплаты заработной платы, то в ревизионной справке должны быть указаны фамилии лиц, на имя которых списаны деньги номер, дата и название документа, послужившего основанием для начисления вид выплаты, время списания денег, суммы по видам выплат. В иных случаях могут приводиться другие данные. Но общим требованием для всех случаев является обяза- [c.206]
Возможность проверки обеспечивается целым рядом обязательных правил, установленных Законом О бухгалтерском учете . Записи в бухгалтерском учете осуществляются на основе оправдательных первичных документов, которые оформляются на все хозяйственные операции в порядке, предусмотренном ст. 9 [c.73]
В целях выполнения возложенных на него функций М. ф. СССР предоставлено право получать от учреждений, организаций и предприятий материалы, необходимые для составления и исполнения бюджета, бухгалтерские отчеты и балансы, а также др. материалы и отчетные данные ограничивать или приостанавливать финансирование предприятий, организаций и учреждений, незаконно расходующих средства или не представляющих установленной отчетности взыскивать с плательщиков не уплаченные ими в срок налоги и неналоговые платежи в бюджет получать от кредитных учреждений сведения о состоянии счетов этих плательщиков, а также об операциях проверяемых учреждений, организаций и предприятий налагать денежные штрафы на предприятия, организации, их руководителей и главных (старших) бухгалтеров за несвоевременное представление отчетности и за нарушение правил взимания налогов и пробирного надзора производить документальные ревизии и обследования финансовой деятельности предприятий, учреждений и организаций и документальную проверку налоговых отчетов по первичным документам давать руководителям проверяемых объектов обязательные дли них указания об устранении выявленных нарушений финансовой дисциплины осуществлять контроль за рассмотрением мин-вами и центральными учреждениями СССР бухгалтерских отчетов и балансов предприятий и хозяйственных организаций и давать им указания о необходимых исправлениях в отчетах и балансах, а также проверять их выполнение. [c.50]
После проверки полноты заполнения документов и разноски первичных документов в карточки кладовщик подготавливает их к сдаче в бухгалтерию. Сдача документов, как правило, производится каждым складом по графику за пятидневный период так, чтобы бухгалтер, принимающий документы, мог в определенный день принимать документы от одного склада, в следующий день от другого склада и т. д. Приемка может [c.109]
В условиях обработки учетной информации на ЭВМ при автоматизированной обработке информации счетный метод контроля в связи с его большой трудоемкостью применяется, как правило,, только для проверки правильности переноса на машинные носители с первичных документов количественно-суммовых показателей. Остальные показатели проверяются на ЭВМ программными методами контроля, которые могут обеспечить логическую проверку реквизитов документов. Логическая проверка позволяет во многих случаях выявлять и ошибки, допущенные лицом, заполняющим первичный документ. Применяются и другие методы контроля переноса данных первичных документов на машинные носители, обеспечивающие большую его эффективность. [c.60]
Все записи в бухгалтерских регистрах производятся на основании первичных учетных документов. При налоговой проверке бухгалтерские документы выполняют функцию письменного свидетельства о факте совершения хозяйственной операции либо о праве на ее совершение и служат одним из средств проверки правильности и достоверности отражения хозяйственных операций в бухгалтерском и налоговом учете. Поэтому одним из главных правил каждого бухгалтера должно быть нет документа — нет операции. [c.7]
Приемка-сдача первичных документов должна оформляться, как правило, составлением специального реестра. Однако с согласия материально ответственных лиц подтверждением приемки-сдачи документов может служить подпись работника бухгалтерии в карточке учета материалов о проверке записей по каждой операции (графа 9 основной таблицы карточки). [c.394]
Под третьими лицами в практике проведения аудиторских проверок понимаются как юридические, так и физические лица, связанные определенными отношениями с деятельностью проверяемого предприятия, но не участвующие в договоре на оказание аудиторских услуг. Необходимость обращения к ним возникает, как правило, при установлении фактов недостач или излишков товарно-материальных ценностей, денежных средств при выявлении фактов перечисления денежных средств организациям за товары и услуги по подложным документам при необходимости подтверждения полноты оприходования наличных денег, полученных от организации-партнера при проверке реальности дебиторской и кредиторской задолженностей при установлении серьезных нарушений в оформлении первичных документов и т. п. Письменный запрос оформляется, как правило, от имени проверяемой организации или с ее согласия. [c.82]
Описание контрольных процедур строится по единой схеме и включает наименование процедуры цель ее проведения перечень необходимых для выполнения процедуры средств (первичные документы, учетные регистры, нормативно-справочная информация) описание техники исполнения процедуры описание формы представления результатов проведенной процедуры. Как правило, процедуры снабжаются классификационными номерами для ссылки на них в программе аудиторской проверки предприятия. [c.91]
ИЗЪЯТИЕ ДОКУМЕНТОВ - административно-правовая мера воздействия, принудительное лишение предприятий независимо от организационно-правовой формы и формы собственности, включая совместные предприятия, возможности пользоваться и распоряжаться документами. В объем и состав документов, подлежащих изъятию у предприятий, включаются первичные документы, денежные документы, планы, сметы, декларации и иные документы, связанные с исчислением и уплатой налогов и других обязательных платежей в бюджет, а также другие справочные материалы и расчеты, за исключением документов, содержащих сведения, составляющие государственную тайну. Изъятие документов у предприятий производится на основании письменного, на бланке установленного образца, мотивированного постановления должностного лица Государственной налоговой инспекции, производящего проверку. Изъятие документов производится в присутствии должностных лиц проверяемого предприятия, при этом они имеют право делать заявления по поводу этих действий, подлежащие занесению в протокол изъятия. [c.251]
Одним из принципов научной организации труда является четкое разграничение прав и обязанностей, персональной ответственности каждого работника за порученное дело. Такое разграничение регламентируется должностными инструкциями. В них указываются виды учетных работ, выполняемых каждым счетным работником. Например, в инструкциях для бухгалтеров сектора учета производства и калькулирования себестоимости продукции определены следующие обязанности обработка отчетов и первичных документов цехов, участков и отделов по движению материальных ценностей, определение затрат по заказам и статьям расходов по каждому цеху на основании табуляграмм, получаемых с маши-но-счетной установки (МСУ), контроль за состоянием учета материальных ценностей в цехах и на участках, проверка аналитических ведомостей, составляемых МСУ по материалам, периодическая сверка данных бухгалтерского с данными складского учета, распределение цеховых и общезаводских расходов, услуг вспомогательных и обслуживающих цехов, учет брака по изделиям в разрезе цехов, участков и передача сектору учета зарплаты данных об удержании с виновных за брак, аналитический учет по счету капитального ремонта и др. Подобные должностные инструкции составляются и для бухгалтеров других секторов (отделов). [c.225]
Правило проходных документов. Первичные документы должны выписываться в минимальном количестве экземпляров. Службы, использующие первичные документы для отметок в контрольных журналах, ведомостях, картотеках, для проверки табуляграмм, должны передавать первичные документы дальше в порядке подотчетности, хранить в архивах первичные документы должны только конечные контролирующие подразделения (бухгалтерия, иногда другие службы). [c.343]
Архивация данных. Для того, чтобы не зависеть от всяких неприятностей типа сбоев или поломки компьютера, во многих ППП рекомендуется создавать страховочные копии базы данных. Как правило, в эти копии не включают тексты договоров, актов и тому подобных первичных документов длительного хранения, так как основное место их хранения - бумага. Этими документами, а также самими страховочными копиями базы данных проверяемого экономического субъекта часто пользуются и аудиторы. Кроме того, аудитор может иметь и обновлять при повторной проверке собственные ежегодные страховочные копии базы данных проверяемого экономического субъекта. [c.121]
Аудитор выборочно тестирует правильность применения первичных документов по учету животных на выращивании и откорме, но его главное внимание должно быть сосредоточено на достоверности результатов движения и выбытия (в том числе реализации) скота и птицы, а также на сальдо по данному счету в балансе. Правильность организации работы ферм контролируется, как правило, при личном осмотре предприятия. Кроме того, проверка включает контроль за верным и полным учетом приплода и поступления животных со стороны за правильностью и своевременным документальным отражением операций по их переводу и выбытию (кроме реализации). Проверить обеспечение достоверных данных по определению прироста живой массы скота и птицы вопросы сохранности скота и птицы, а также своевременности и полного отражения в учете их реализации в соответствии с существующим порядком. Проверка соответствия ведения аналитического учета (в разрезе групп животных, ферм) и синтетического учета, сверка этих записей с данными ж/о, Главной книги и баланса. [c.155]
Приемка-сдача первичных документов оформляется, как правило, специальным реестром формы М-13 (табл. 3.12). Он составляется в одном экземпляре материально ответственным лицом и передается в бухгалтерию предприятия вместе с первичными документами и необходимыми приложениями. Однако с согласия материально ответственных лиц подтверждением приемки-сдачи документов может служить роспись работника бухгалтерии в карточке складского учета о проверке записей по каждой операции. [c.127]
Приемка-сдача первичных документов оформляется, как правило, специальным реестром (см. табл. 3.8). Однако с согласия материально ответственных лиц основанием для приемки-сдачи документов может служить роспись работника бухгалтерии в карточке складского учета о проверке записей по. каждой операции. [c.365]
Отраженные в документах аудиторские доказательства, если только речь не идет о копиях первичных документов экономического субъекта, в соответствии с п. 2.5 правила (стандарта) Документирование аудита [34], являются собственностью аудитора. Аудитор, например, вправе на этом основании отказать клиенту в просьбе ознакомить его полностью с рабочей документацией по проверке, поскольку в этой документации могут быть запротоколированы результаты бесед с сотрудниками клиента, деликатные сведения о возможных нарушениях и недостатках учета, сообщенные ими в этих беседах, откровенные замечания о слабой квалификации сотрудников, сделанные проверяющими, и другие материалы, с которыми нежелательно знакомить руководителей клиента. Разумеется, основные выводы, вытекающие из аудитор- [c.162]
Иногда для подтверждения критерия прав и обязательств может потребоваться привлечение юристов, экспертов иногда достаточно проверки формального соблюдения всех обязательных реквизитов первичных учетных документов. [c.248]
Организация документооборота лежит на главном бухгалтере фирмы. В его функции входит разработка правил документооборота и технологии обработки учетной информации, представленных в виде графика документооборота. Примерная схема его дана на с. 129 (схема 4.3). Назначение графика — осуществление систематического контроля за составлением и сроками прохождения первичных сводных документов между отдельными структурными подразделениями, передачей их в бухгалтерию. Здесь они подвергаются формальной проверке и счетному контролю в виде арифметической проверки, устанавливаются законность и целесообразность зафиксированных в них хозяйствен- [c.128]
При использовании в процессе проверки метода взаимного контроля документов производится исследование различных документов, прямо или косвенно отражающих определенные хозяйственные операции. Учет на предприятиях построен таким образом, что, как правило, информация об одних и тех же операциях отражается в различных документах, так как наряду с бухгалтерским есть оперативно-технический и статистический учет, кроме первичного отражения операции проводится их обобщение с различных точек зрения. [c.190]
Значительная роль в ходе проведения оперативно-розыскных проверочных действий по выявлению признаков уклонения от уплаты налогов с организаций отводится специалистам различного профиля, в том числе и привлекаемым к проверочным действиям в порядке оказания содействия оперативным аппаратам в соответствии со ст. 17 Закона об ОРД. Такие специалисты, как бухгалтеры, ревизоры, аудиторы, специалисты банковского и страхового дела и т.п. могут дать консультации по вопросам определения вида исследуемых документов и их относимости к данной проверке с перспективой расследования по уголовному делу установления круга должностных лиц, причастных к составлению конкретных документов каким образом может быть оценена или использована собранная первичная информация в чем выражались отступления и какие именно от существующих налоговых и иных правил и т.п. [c.476]
Выполняя предусмотренные программой аудиторские процедуры, профессионалы проверяют полноту отражения важнейших хозяйственных операций в бухгалтерском учете и отчетности своевременность и правильность фиксирования результатов инвентаризации основных средств (фондов), материальных ценностей, денежных средств и расчетов сохранность в течение установленного срока первичных учетных и другого рода оправдательных документов, подтверждающих совершение хозяйственных операций и их отражение в бухгалтерских записях. Проверка данных, содержащихся в отчетности, выполняется, как правило, на базе специальных тестов. Чаще всего они имеют форму вопросника по сбору данных и исчислению основных показателей. [c.57]
Документация - письменное свидетельство о совершенной хозяйственной операции или о праве на ее совершение. Каждая хозяйственная операция оформляется документами. Документ служит не только основанием для фиксирования операций, но и способом первичного наблюдения и регистрации их. Документация служит целям контроля, дает возможность проводить документальные проверки, обеспечивает сохранность имущества. [c.29]
Первичный контроль осуществляется, как правило, отв. исполнителем. В начале проверяются законность операций и возможность их выполнения в зависимости от состояния счета клиента, затем — правильность оформления документов, наличие и подлинность подписей клиентов и работников банка, правильность сделанной записи в аналитическом учете. Проверка записей производится путем зрительного сопоставления с документами, на основании к-рых они сделаны такое сопоставление носит название зрительного контроля. При централизованном применении счетных машин записи могут проверяться контролерами машиносчетного бюро. [c.244]
Первичная обработка входящих документов заключается в проверке правильности доставки писем. Вскрывают все конверты, за исключением личной корреспонденции (с пометкой Лично ). Затем проверяют правильность адресования вложенного в конверт документа, количество его листов, наличие приложении. При отсутствии приложений или листов документа ставят в известность отправителя письма и делают отметку на самом документе и в журнале регистрации входящих документов в графе Примечание . Конверты, как правило, уничтожают, за исключением тех случаев, когда только по конверту можно определить адрес отправителя, даты отправки и поступления или на нем имеются пометки Конфиденциально , Срочно . [c.149]
Практика показывает, что кредитору следует предпринять меры к предупреждению нарушений, влекущих ответственность заемщика. Большие возможности к этому должны быть заложены в кредитном договоре, которым, как правило, банку предоставлено право проводить проверку использования кредита и финансового состояния заемщика. На последнего возлагается обязанность использовать кредит на цели, предусмотренные в договоре, своевременно представлять баланс и другие документы, необходимые банку для осуществления контроля за ссудой, предоставлять кредитору доступ к первичным отчетным и бухгалтерским документам по его требованию по вопросам, касающимся выданного кредита. [c.380]
В ходе проверки деятельности СП Инаудит имеет право проверять первичные документы и учетные регистры, планы и сметы, наличие денежных сумм, ценных бумаг и материальных ценностей получать от кредитных учреждений необходимые сведения, связанные с операциями контролируемого СП востребовать от контрагентов СП копии документов по исполненным операциям. [c.19]
Вместе с тем регистры счетоводства давали скорее груду сведений, а не обобщали информацию, которая бы оценивала успешность хозяйственной деятельности предприятия. В XIII—XV вв. была создана новая двойная (диграфическая) модель бухгалтерского учета. В основе ее лежало много условных конструкций и допущений, позволявших эффективно решать практические задачи 1) ввести в учет единый измеритель 2) дать обобщенную денежную оценку различным видам имущества, а также правам и обязательствам предприятия 3) создать внутренние контрольные итоги, способствующие автоматической проверке правильности записываемых сумм 4) обеспечить систематическое выведение результатов хозяйственной деятельности и исчисление величины вложенных в предприятие средств. В этих условиях баланс предприятия становился моделью, характеризующей поведение предприятия, его юридические и экономические связи и отношения как со своими работниками (агентами), так и с внешними юридическими и физическими лицами (корреспондентами). Основные принципы этой гомоморфной диграфической модели лежат в основе и современного счетоводства. Однако независимо от степени изоморфизма или гомоморфизма, счетоводство как модель хозяйственной деятельности представляет собой систему первичной документации (сообщений — входящая информация), учетных регистров (сгруппированная информация) и отчетности (исходящая информация). На этой ступени решающее значение, с точки зрения бухгалтерского учета, его практической реализации, имеют не первичные документы, не регистры и не формы отчетности, а модели входящей и исходящей информации. [c.131]
Проверка расчетов с рабочими и служащими по оплате их труда, как правило, проводится выборочно. Основанием для проведения служат первичные документы по учету выработки и заработной платы, табели, расчетные и платежные ведомости, нормативные и справочные материалы по оплате труда, а также разработочные таблицы, ведомости, машинограммы, журналы-ордера и дру-. гие учетные регистры, где отражаются расчеты по оплате труда. [c.238]
РЕВИЗИЯ (от лат. revisio - пересмотр) - проверка финансово-хозяйственной деятельности предприятий, организаций, учреждений или служебных действий должностных лиц, основанная на изучении первичных документов и бухгалтерских записей. Проводится уполномоченными на это органами на предмет соблюдения законов, правил, инструкций. [c.281]
Правило (стандарт) [37, п. 3.2] предписывает на стадии предварительного планирования изучать не только систему бухгалтерского учета экономического субъекта, но и систему внутреннего контроля. Понятие система внутреннего контроля экономического субъекта часто вызывает замешательство у многих российских аудиторов, не говоря уже о представителях экономических субъектов. Такое понятие трактуется многими как чуждое явление из западной системы аудита, которое пока неприменимо в национальной аудиторской практике. Некоторым даже сложно представить себе, что система внутреннего контроля либо ее элементы существуют в каждой организации и практически все аудиторы при определении стратегии проверки сознательно или неосознанно руководствуются результатами изучения и оценки системы внутреннего контроля клиента. Предположим, проверяя крупное промышленное предприятие, аудитор уверен1, что кассовые операции оформляются кассиром с тридцатилетним стажем работы, ни копейки не может быть выдано из кассы без наличия распорядительных подписей генерального директора и главного бухгалтера, инвентаризации кассы проводятся регулярно и неформально. Логично допустить, что кассовые операции санкционированы, первичные документы оформлены в соответствии с требованиями нормативных актов, оприходованные и выданные суммы отражены в документах полностью, точно и своевременно. Видимо, ошибки в этом сегменте аудита маловероятны. Поэтому кассовые операции можно проверять избирательно, а при несущественном их объеме не проверять вовсе, а изучить другие сегменты аудита. [c.287]
По смыслу статьи при проведении камеральной налоговой проверки налоговый орган не вправе истребовать документы, находящиеся в распоряжении налогоплательщика или налогового агента и необходимые ему для ведения финансово-хозяйственной деятельности. Имеются в виду первичные учетные документы, на основании которых ведется бухгалтерский учет, регистры бухгалтерского учета, гражданско-правовые договоры, правоустанавливающие и иные документы. Такие документы, относящиеся, как правило, к коммерческой тайне налогоплательщика или налогового агента, проверяются в ходе выездной налоговой проверки с соблюдением ограничений, установленных ст. 89 НК для ее проведения. [c.241]
Основная первичная документация о поступлении материальных ценностей на склад предприятия, как правило, состоит из следующих документов счетов-фактур и тран-спортно-перевозочных документов, полученных предприятием от поставщика, актов приемки, приходных ордеров и других документов, составляемых получателем при по ступлении продукции на склад. Первичная документация о поступлении продукции должна пройти в финансовом отделе или бухгалтерии соответствующую регистрацию, затем она подвергается тщательной проверке в отделе материально технического снабжения (правильность цен и наценки, соот ветствие отгруженного материала с точки зрения его количества, ассортимента, партионности, указанным в хозяй ственном договоре). Если груз поступил до получения счета-фактуры или вместе с ним, то проверка включает и сличение отгруженной и фактически прибывшей продукции. На основе произведенной проверки составляются приемные акты. Приходные ордера составляются на каждый вид материала по его номенклатурному номеру, но на некоторых предприятиях вместо приходных ордеров используют счета-фактуры, на которых делают отметки об оприходовании материальных ценностей. Таким же образом оформляется поступление материалов и изделий из переработки, но в документе делается отметка из переработки . Продукция собственного прорззодства (детали, инструменты, приспо- [c.141]
Вся первичная документация, поступающая в бухгалтерию, подвергается сплошной проверке как по существу операций и правильности их оформления, так и по точности арифметических подсчетов, а также проставленных шифров. Затем документы таксируются, указанное в них количество материалов умножается на учетные цены. Таксировка, как правило, осуществляется с помощью вычислительных машин. [c.105]
Первичная обработка входящих документов заключается в проверке правильности адресования, количества листов поступившего документа, наличия приложений. При отсутствии приложений или листов документа ставится в известность отправитель и делается отметка на самом документе и в журнале регистрации входящих документов в графе "Примечание". Если полученный факс полностью или частично не читаем, об этом также ставится в известность отправитель. При обработке поступающей корреспонденции необходимо соблюдать право граждан на тайну переписки. Работник, получающий входящие документы, не вскрывает письма, имеющие пометку "JlH4Ho"("Private"). Корреспонденция, имеющая пометку "Конфиденциально", обрабатывается тем сотрудником, который имеет к ней допуск. [c.83]
Смотреть страницы где упоминается термин Правила проверки первичных документов
: [c.149] [c.341] [c.168] [c.526]Смотреть главы в:
Краткий самоучитель по бухгалтерскому учету Изд2 -> Правила проверки первичных документов