Созданная налоговая система в силу отсутствия необходимого опыта, четко разработанной налоговой политики в условиях нестабильной экономики и недостаточной подготовленности налогового аппарата не лишена существенных недостатков, которые не могут удовлетворить ни плательщиков, ни налоговые органы. К недостаткам следует отнести [c.167]
РСДРП(б) на VI съезде (26 июля — 3 августа (8-16 августа) 1917 г.) выдвинула программу преобразования в области финансов, включавшую немедленное прекращение выпуска бумажных денег, отказ от уплаты государственных долгов, преобразование всей налоговой системы путем введения поимущественного и прогрессивно-подоходного налогов, отмены косвенных налогов на предметы первой необходимости и введения высоких косвенных налогов на предметы роскоши. Частично эта программа была реализована при создании налоговой системы СССР. [c.273]
Нередко по поводу ст. 15 высказываются опасения за состояние местных бюджетов. Следует отметить, что при создании налоговой системы местных налогов было 23, — налицо разительные перемены. Можно сказать, что основная доля доходной части местных бюджетов, как и в большинстве развитых европейских стран, формируется за счет процентных отчислений от федеральных налогов НДС, акцизов, налога на прибыль предприятий, оставления в регионах основной массы налога на доходы физических лиц. Солидной прибавкой служат отчисления от налога на имущество организаций. Удельный вес местных налогов в местных бюджетах не столь велик. Кроме того, с отменой большого числа местных налогов улучшается финансовое состояние предприятий, что позитивно сказывается на развитии налоговой базы. Высвобождаются силы налоговых инспекций для улучшения собираемости основных налогов. Упрощается в целом налоговая система Российской Федерации, что является одной из целей налоговой реформы. [c.26]
Корректирующее налогообложение. До сих пор мы делали акцент на отрицательных аспектах налогообложения необходимо стремиться к созданию налоговой системы, не затрагивая экономической эффективности. Налогообложение иногда может использоваться и в положительном смысле — для исправления несовершенств рынка. Вспомним гл. 8, в которой мы показали, что налогообложение иногда может использоваться для коррекции экстерналии. Корректирующие налоги (так называются эти налоги) одновременно и увеличивают поступления, и улучшают эффективность распределения ресурсов. Использование корректирующих налогов в Соединенных Штатах ограничено. Как корректирующий налог можно представить недавно введенный в химической промышленности налог для компенсации затрат по очистке и уничтожению токсичных отходов. Те, кто рассматривают потребление энергии в США как расточительное (достаточно спорное положение), выступали за налог на энергию, который и увеличил бы поступления, и сократил бы (что, по их мнению, имеет место) расточительное потребление энергии. [c.371]
Налогообложение, эффективное по Парето, и функция общественного благосостояния. Несколько другой подход используется в создании налоговой системы исходя из обычной стандартной задачи экономики благосостояния (рассмотренной в гл. 4). Во-первых, этот подход характеризуется попыткой дать определение (используя средства информации, доступные государству), что понимается под множеством налоговых структур, эффективных по Парето, т.е. таких структур, при которых ни один не улучшает своего экономического положения без ухудшения положения кого-то другого. При этом подходе осуществляется выбор из многих эффективных по Парето налоговых структур, исходя из функции общественного благосостояния, которая суммирует отношение общества к благосостоянию различных индивидуумов. Преимущество этого подхода состоит в том, что он учитывает отдельно соображения эффективности и суждения относительно значимости. Почти все согласились бы, что, если можно было бы найти налоговую систему, при которой положение каждого улучшалось бы (или кого-то улучшалось, но никого не ухудшалось), ее следовало бы принять. С другой стороны, нам часто приходится выбирать между альтернативными налоговыми системами, ни одна из которых не доминирует, исходя из принципа Парето. [c.383]
Одной из основных целей Закона о налоговой реформе 1986 г. было создание налоговой системы, которая была бы более справедливой. Это значило, что нужно было что-то сделать с налоговыми укрытиями. Существовали три подхода, которые рассматривались министерством финансов. Первым было устранение положений, таких как льготный режим для дохода от прироста капитала и особый режим для нефтегазовой промышленности, которые приводили к увеличению налоговых укрытий. Второй ограничивал степень, в которой потери одного вида доходов могли балансироваться с другими видами доходов. Третьим было положение о более эффективном налоговом минимуме. После тщательного обсуждения министерство, формулируя свои первоначальные предложения, остановилось на первом варианте, исходило из основного источника проблемы и определенно отвергло второй подход. К сожалению, когда конгресс занимался этим вопросом, конгрессмены сочли политически сложным непосредственно разрушать многие из укрытий, хотя одно изменение — полное налогообложение доходов от прироста капитала — уменьшило ценность многих налоговых укрытий. Поскольку конгресс оставил многие лазейки незатронутыми, пришлось обратиться ко второму и третьему методам борьбы с налоговыми укрытиями. [c.558]
Исследовав механизм рыночного распределения ресурсов и его желательность, мы обращаемся к рассмотрению вопроса о том, что государство имеет возможность иногда улучшить эффективность функционирования рынка. В главе 10 Внешние эффекты объясняется, почему такие экстерналии, как загрязнение окружающей среды, могут сделать функционирование рынка экономически неэффективным. В ней также обсуждаются возможные способы решения проблемы на частном и общественном уровне. В главе 11 Общественные блага и общие ресурсы рассматриваются проблемы неэффективности, возникающие в связи с тем, что некоторые блага не имеют рыночной цены. В главе 12 Создание налоговой системы анализируются методы увеличения поступлений в государственный бюджет и предоставление общественных благ. В ней также представлены институциональные основы системы налогообложения в США, обсуждается дилемма эффективности и справедливости налоговой системы. [c.22]
В этой главе мы обсудим вопросы создания налоговой системы и начнем с [c.255]
Глава 12. Создание налоговой системы [c.259]
Инвестиционная деятельность предприятий - наиболее слабое место современной Российской экономики, и в немалой степени это связано с неэффективным налоговым регулированием производственно-хозяйственной деятельности. Невозможность финансирования инвестиций за счет собственных средств способствовала активным поискам предприятиями сторонних инвесторов. Причем преимущественно все предприятия прорабатывают варианты привлечения средств для долгосрочных инвестиций. При этом надежды возлагаются на следующие источники финансовых поступлений создание совместных предприятий или получение кредита от иностранного банка или фонда. Это направление инвестиций реализуется на практике крайне трудно. Основные причины - это нестабильность российской экономики в целом и налоговой системы в частности. В результате у инвесторов вызывает неуверенность не уровень налогов, а то что их ставки часто меняются существующий порядок налогообложения не стимулирует активности банков в части долгосрочных кредитов, хотя прибыль от их предоставления (сроком на три и более года) на инвестиции освобождена от налогообложения. Эта льгота малопривлекательная, так как банки интересуют, прежде всего, текущие налоговые платежи. Именно эти платежи, а также ужесточение Центральным банком РФ режима резервирования, позволяют банкам накопить достаточно средств для долгосрочного кредитования, а также организации финансово-промышленных групп. Это мера привлекает предприятия возможностью получить долгосрочное финансирование от какого-либо крупного инвестиционного института -члена данной группы. Однако реальные инвесторы - банки и инвестиционные компании - пока не особенно стремятся стать официальными членами финансово-промышленной группы, поскольку никаких специально льгот по налогам или резервированию для них не предусмотрено привлечение средств путем эмиссии собственных акций - один из вариантов финансирования инвестиций, однако здесь появляется проблема размещения выпуска получение кредитной линии от крупного банка в обмен на передачу им крупного пакета собственных акций и допуск к участию в управлении предприятием — также составляет определенную проблему. [c.163]
Однако сейчас в Налоговый кодекс заложено создание самостоятельной системы налогового учета в отрыве от бухгалтерского учета. Это в принципе нерационально и неэкономно. Нигде в мире отдельного налогового учета нет. Обычно в данные бухгалтерского учета вносятся корректировки в налоговых декларациях. [c.96]
Конфедеративное (союзное государство — это постоянный союз суверенных государств, созданный для достижения политических или военных целей. Бюджет такого государства формируется из взносов входящих в конфедерацию государств. У государств — членов конфедерации — действуют свои бюджетные и налоговые системы. [c.103]
Современное состояние российской экономики, выражающееся в экономической нестабильности, инфляции, монопольном положении ряда товаропроизводителей, приводит к тому, что рост прибыли происходит в основном за счет роста цен на товары, т. е. за счет инфляционного наполнения прибыли. Чрезмерно жесткая фискальная политика государства приводит к искажениям взаимосвязи между объемом производства и величиной прибыли. Не действуют в полной мере присущие прибыли регулирующие функции привлечения и распределения инвестиционного капитала, что является следствием расстройства экономики, неполноценности действующего механизма хозяйствования. Максимальное получение прибыли за счет интенсивных факторов, финансовое оздоровление экономики, создание эффективной налоговой системы будут способствовать оздоровлению экономики, дальнейшему развитию предпринимательства и рыночных отношений. [c.172]
Одной из главных задач местных налогов является создание стабильных доходных источников местных бюджетов, в полном объеме поступающих в распоряжение соответствующих территорий. С этой целью в Законе Об основах налоговой системы в РФ был предусмотрен широкий перечень налогов. [c.126]
Цель издания — сформировать у слушателей четкое представление о налогах и сборах, их видах об отношениях, возникающих при установлении и взимании налогов оказать помощь в углублении и систематизации знаний в области налогообложения рассмотреть процесс создания и реформирования налоговой системы в Российской Федерации. [c.6]
Таким образом, в главе 25 НК РФ налоговый учет рассматривается как информационная система, на базе которой и формируется показатель налогооблагаемой прибыли. Необходимость создания подобной системы связана с тем, что различия между порядками формирования доходов и расходов в бухгалтерском учете и для целей исчисления налога на прибыль слишком велики. [c.66]
Фактом является то обстоятельство, что для существующей в России в первые годы переходного к рыночной системе хозяйствования периода налоговой системы характерно явно фискальное содержание. В свою очередь, налоговая система страны формируется в тесной взаимосвязи с системой бухгалтерского учета, так как бухгалтерский учет служит, как правило, источником информации о будущем объекте налогообложения. Как следствие — сильное влияние налоговых органов на процесс регулирования бухгалтерского учета, превышение сферы их компетенции. Наличие реального фактора налогового регулирования бухгалтерского учета зачастую приводит к игнорированию экономического смысла и содержания фактов хозяйственной деятельности, что дискредитирует главную задачу бухгалтерского учета — создание о субъекте рыночных отношений полной и достоверной информации. [c.524]
Отдельные экономисты при расчете налоговой нагрузки конкретного предприятия предлагают брать за основу или добавленную стоимость, или же вновь созданную стоимость. Все эти показатели, с которыми соизмеряется величина уплаченных предприятием налогов, используются в практике налогового планирования, анализа и подготовки предложений по совершенствованию налоговой системы. Вместе с тем, думается, что для сопоставимости налоговой нагрузки предприятий различных отраслей, для анализа динамики налогового гнета должен быть выбран один показатель, который отражал бы действительный и притом единый источник уплаты всех налогов, вносимых предприятием в бюджеты всех уровней и во внебюджетные фонды. [c.68]
В принципе налоговая система России построена таким образом, что перед нею все равны. Не существует какой-либо дискриминации налогоплательщиков, скажем, по формам собственности или территориальному расположению. Но вместе с тем, в российской налоговой системе налоговое бремя перекладывается на определенный круг налогоплательщиков, вследствие чего они испытывают чрезмерное налоговое давление. Одновременно негативное влияние на сбор налогов и формирование показателя среднего налогового бремени во все большей степени оказывает теневой сектор экономики. Поэтому проблема снижения налогового бремени в российской налоговой системе в значительной степени связана с расширением налогооблагаемой базы в результате вовлечения в сферу уплаты налогов теневого бизнеса, расчистки неплатежей в экономике, укрепления налоговой и финансовой дисциплины. Создание благоприятных налоговых условий для функционирования легальной экономики, законопослушных налогоплательщиков целиком и полностью зависит от решения этих проблем. Поэтому необходимо, чтобы Налоговый кодекс России, или, как его еще называют, налоговая конституция страны, после принятия всех его глав кардинально изменил ситуацию с реальным снижением налогового бремени для российских налогоплательщиков. [c.77]
Созданная на основе указанных выше принципов налоговая система включает различные виды налогов, классифицирующихся по разным признакам. Группировка налогов по методам их установления и взимания, характеру применяемых ставок и объектов обложения и т. д. представляет собой классификацию налогов. [c.90]
Расширение деятельности государства и быстрый рост его фискальных потребностей выдвинули задачу создания эластичной налоговой системы, которая могла дать подвижный источник доходов. Строение подоходного налога позволяет легко повышать или понижать ставки в случае необходимости. Существовавшая система прямых объективных налогов не отвечала новым фискальным потребностям. [c.130]
Упрощение налоговой системы является составной частью совершенствования внутреннего налогового законодательства, задача которого - унифицировать российское законодательство, т.е. привести его в соответствие с общепринятой мировой законодательной практикой. Это позволит решить вопросы создания четкой, понятной и стабильной системы налогообложения иностранных компаний в России, которая заинтересована во вливании зарубежного капитала в становящуюся на ноги экономику. [c.223]
Использование налога в качестве инструмента воздействия на народное хозяйство виделось во внесении изменений в принципы налогообложения. Налоги должны дать государству возможность добиться передвижения капитала и народной энергии из тех отраслей производства, которые удовлетворяют потребности, с точки зрения государственного целого менее настоятельные, в те отрасли, развитие которых имеет для страны насущное значение. Но такое перемещение точек приложения предпринимательского труда и создание стимулов к экономии возможно лишь в том случае, если давление, которое испытывают плательщики, будет не во всех отраслях производства и не при всех приемах и системах хозяйствования равномерным. Равномерное давление на все стороны народного хозяйства не может создать никаких изменений в происходящем стихийном процессе народнохозяйственной жизни. Высказывается точка зрения, что принцип равномерности может иметь в налоговой системе, ставящей своей целью развитие производительных сил и максимальную экономию, лишь ограниченное применение, и как общее правило будет иметь место иной, обратный принцип налоговое давление должно быть распределено между отдельными отраслями народного хозяйства в [c.239]
Нормативные акты министерств и ведомств представляют собой огромный пакет документов, зачастую противоречащих друг другу. Поэтому уже в 1995 г. встал вопрос о создании Налогового кодекса РФ. Однако первая попытка, предпринятая в 1996 г., не увенчалась успехом. Только в 1998 г. вступила в силу первая часть Налогового кодекса РФ, введенная федеральным законом №146-ФЗ от 31.07.1998. Этот базовый акт определяет налоговую систему России, участников налоговых правоотношений, порядок сбора налогов и контроля за их взиманием, права и обязанности налоговых органов и налогоплательщиков, ответственность налогоплательщиков и налоговых агентов, порядок обжалования действий налоговых органов, а также целый ряд иных положений налоговой системы. Следует отметить, что после принятия первой части Налогового кодекса РФ (НК РФ) Закон РФ Об основах налоговой системы РФ утратил силу, за исключением статей, определяющих перечень налогов РФ. [c.355]
Исходную основу методологических исследований налоговых проблем определяют совокупные положения экономических законов и законов, сформулированных наукой о государстве и праве. С этих позиций обосновываются состав и структура налоговых правоотношений. Органичным элементом методологии налогообложения является сфера их методического обеспечения. Методические основы налогообложения — это выбор налоговых форм и наполнение их конкретным содержанием (принятие организационно-правового порядка исчисления и уплаты налогов), установление прав и обязанностей сторон налоговых правоотношений. На рис. 1 эта сфера обозначена плоскостью, в которой ромб 2 накладывается на прямоугольник 3. Создание методик налогообложения, адекватно отражающих состояние экономики и политики, является логическим завершением методологических исследований налоговых проблем в рамках каждого этапа налогового реформирования. Процесс совершенствования налоговых правоотношений бесконечен. Успех налоговых преобразований определяется глубиной и научной обоснованностью системных преобразований всей совокупности производственных отношений. Временной лаг между этапами налоговых преобразований зависит от степени адекватности экономическому базису принятой законом системы налогообложения на момент проведения налоговой реформы. Совершенствуясь, налогообложение постепенно продвигается к состоянию, в котором все более полно реализуется потенциал, теоретически заложенный в категории налог . Этот потенциал есть не что иное, как возможность налоговой системы быть оптимальной на практике, т. е. основываться на принципах справедливости, равенства, равномерности, демократичности и общественной полезности. [c.13]
Основы функционирования национальной системы налогообложения следует рассматривать в зависимости от состояния экономического базиса и общественно-политической надстройки в переходный к рынку период. При этом особое место в создании системы налогообложения рыночного типа занимают принципы ее построения. Под налоговой системой понимается совокупность налогов, пошлин и сборов, взимаемых на территории государства в соответствии с Налоговым кодексом, а также совокупность норм и правил, определяющих правомочия и систему ответственности сторон, участвующих в налоговых правоотношениях. [c.59]
Ролсианская функция общественного благосостояния. Некоторые экономисты и философы полагают, что утилитаристский подход недостаточно опирается на равенство и не уделяет необходимого внимания неравенству. В гл. 4 мы рассматривали взгляд Джона Ролса на общество, обязанного заботиться только о благосостоянии наиболее нуждающегося индивидуума, и на создание налоговой системы (как и других социальных программ) таким образом, чтобы максимизировать его благосостояние. Эта общественная функция благосостояния, максимизирующая экономическое положение наиболее нуждающегося индивидуума, имеет простые и непосредственные последствия для налоговой политики увеличение налоговых ставок на каждого (кроме наиболее нуждающегося) до уровня, при котором налоговые поступления в бюджет максимизируются. Это вовсе не обязательно предполагает, что очень богатые должны облагаться налогом по 80 или 90% от их дохода или что налоговые ставки должны возрастать с увеличением доходов. Может оказаться, что люди, имеющие более высокие доходы, в предложении труда оказываются более чувствительными к налоговым ставкам, чем люди со средним доходом. [c.385]
Фискальная функция является основной функцией налога. Она изначально характерна для любого налога, для любой налоговой системы любого государства. И это естественно, ведь главное предназначение налога — образование государственного денежного фовда путем изъятия части доходов предприятий и граждан для создания материальных условий функционирования государства и выполнения им собственных функций — обороны страны и защиты правопорядка, решения социальных, природоохранных и ряда других задач. Благодаря именно фискальной функции создаются реальные объективные предпосылки для вмешательства государства в экономические отношения, т. е. в процесс перераспределения части стоимости ВВП. Именно фискальная функция предопределяет появление и проявление других функций налога. [c.99]
Таким образом, из вышеизложенного можно сделать несколько выводов. Первый налоги не являются чисто надстроечным элементом управления экономическими процессами, как это может показаться при поверхностном рассмотрении сути перераспределения стоимости. Экономическую природу системы налоговых отношений предопределяет прежде всего экономический базис. Государство в лице законодательных органов власти задает только условия функционирования этой системы. Разумеется, возможен налоговый механизм, в котором совершенно не отражены экономические реалии. Это, как правило, свойственно антирыночной системе хозяйствования, когда часть совокупного дохода, созданного в производстве и приращенного в обращении (обороты торгового и финансового капитала), изымается в государственную казну в приказном, чисто административном порядке. Однако такая налоговая система противоречит всем требованиям экономических законов и положениям науки налоговедение . История это четко подтверждает. [c.55]