Более детально и полнее обстоятельства, вызывающие сомнение в независимости аудита, изложены в "Кодексе профессиональной этики аудиторов", принятом Аудиторской палатой России [12]. [c.8]
Кодекс профессиональной этики аудиторов Статья 1. Общие положения [c.17]
Существует международный этический кодекс аудитора, на основе которого разработан кодекс профессиональной этики аудиторов Российской Федерации, одобренный Аудиторской палатой России. [c.47]
Необходимость независимости аудиторов подчеркивается не только в законе об аудите и других нормативных актах, но и в этическом кодексе аудитора. Так, в кодексе профессиональной этики аудиторов Российской Федерации перечисляются основные обстоятельства, наносящие ущерб независимости аудитора либо позволяющие сомневаться в его фактической независимости [c.54]
В России за последние годы зарегистрировано более 4 тысяч аудиторских фирм, из них в Москве - более 1000, в Санкт-Петербурге — свыше 200, около 25 тыс. человек получили аттестаты и лицензии аудитора. Первый в России кодекс профессиональной этики аудиторов утвержден Аудиторской палатой России 4 декабря 1996 г.1 [c.17]
См. Кодекс профессиональной этики аудиторов. //Бухгалтерский учет. — 1997. -№ 3. — С. 11—15. [c.17]
На практике профессиональные организации разрабатывают кодексы профессиональной этики аудиторов очень подробно и скрупулезно, пытаясь предусмотреть все возможные нюансы их поведения. [c.62]
Разработка профессиональных требований к аудиторам, этических норм и правил их поведения Подразумевается (прямо не названа) возможность уточнения Кодекса профессиональной этики аудитора [c.157]
Кодекса профессиональной этики аудитора, о котором речь пойдет ниже, было крайне необходимым. В нашей стране нужны и регулярные публикации ответов на вопросы о правилах поведения аудиторов. [c.208]
В силу изложенных причин и исходя из практических примеров, по нашему мнению, весьма положительно, что при разработке Кодекса профессиональной этики аудиторов Аудиторская палата России в определенной мере воспользовалась ие только западными и международными аналогичными разработками, но также и существующими, апробированными правилами поведения аудиторов (типа приведенных выше), которые разрабатывались отдельными авторами или региональными аудиторскими палатами. [c.210]
Официально Кодекс профессиональной этики аудиторов был утвержден Аудиторской палатой России 4 декабря 1996 г. Его публикация в специальной литературе [80,1997. - № 3. - С. 11-15] и внедрение в практику профессиональной аудиторской деятельности, безусловно, явились важными первыми шагами в данном направлении. Кодекс состоит из 15-и статей, о содержании которых можно составить предварительное представление по их названиям [c.211]
Дисциплинарные нарушения (например, требований Кодекса профессиональной этики аудиторов) - не столь уж редкая ситуация на современном рынке аудиторских услуг. Но должного наказания виновные аудиторы, как правило, не несут, а руководители некоторых организаций не считают себя связанными определенными моральными нормами. [c.337]
Аудиторская палата России в конце 1996 г. разработала и опубликовала проект Кодекса профессиональной этики аудиторов , 7-я статья которого специально посвящена этим проблемам и озаглавлена соответственно Конфиденциальная информация клиентов . Таким образом, данный основополагающий принцип аудита имеет много различных аспектов ответственности - от этической до уголовной. [c.365]
Профессионализм поведения — принцип аудита, заключающийся в том, что аудитор должен поддерживать высокую репутацию профессии, воздерживаться от совершения поступков, способных (особенно в глазах потенциальных клиентов и пользователей аудиторской информации) подорвать доверие и уважение к аудитору, доверие и уважение к аудиторской профессии. Очевидно, что если аудитор неэтичным поступком подорвет доверие к себе, то и его мнение, выраженное в аудиторском заключении, может быть воспринято скептически. Основные нормы профессионального поведения приведены в Кодексе профессиональной этики аудиторов (принят Советом по аудиторской деятельности при Минфине РФ 28.08.2003 г.). Важнейшими из них являются следующие [c.13]
Соблюдение общечеловеческих и профессиональных этических норм аудиторской деятельности в соответствии с принятым в 1996 г. Кодексом профессиональной этики аудиторов, безусловное соблюдение конфиденциальности всей информации, ставшей известной аудитору в процессе осуществления проверки. Аудиторские организации и индивидуальные аудиторы обязаны обеспечивать сохранность сведений и документов, получаемых ими входе проверки, - они составляют аудиторскую тайну. [c.23]
Решением Совета РКА № 14 от 31.07.97 Стандарты были утверждены и рекомендованы как обязательные для применения всеми членами Российской Коллегии аудиторов в соответствии с действующим Кодексом профессиональной этики аудиторов РКА (утвержден решением Совета РКА № 12 от 26.07.96). [c.10]
КОДЕКС ПРОФЕССИОНАЛЬНОЙ ЭТИКИ АУДИТОРОВ [c.220]
С Уставом, Положением о членстве в РКА и Кодексом профессиональной этики аудиторов ознакомлен(а) и обязуюсь выполнять. [c.253]
Кодекс профессиональной этики бухгалтера и аудитора. [c.64]
В соответствии с Кодексом профессиональной этики Национальным и региональным советами организуются семинары по повышению квалификации аудиторов и их сотрудников по определенным программам (минимум 40 часов в год). В качестве контроля ежегодно коллегами-аудиторами проводится экзамен по профессиональному мастерству. [c.19]
Прежде всего эта секция была призвана положить в основу своей деятельности общие концепции Кодекса профессиональной этики, существующего на Западе (например, в США). Эти общие концепции профессиональной этики по своей сути - идеальные стандарты этичного поведения аудиторов при обслуживании ими различных хозяйственных систем. Следует признать, что они, скорее, являются философскими рассуждениями, нежели твердыми правилами. Но с их помощью моделируется идеальное поведение практикующего аудитора. Среди них высокий профессиональный уровень, независимость (нейтралитет, объективность), доверие, добросовестность, личная ответственность аудитора и др. [c.204]
В настоящей книге мы, в отличие от многих других авторов, не считаем необходимым и возможным приводить полные тексты этого Кодекса. Но мы еще будем возвращаться к его определенным аспектам, поддерживая одни из них и аргументированно возражая против других. Хотя в целом сам факт опубликования норм профессиональной этики аудиторов, даже при некоторой первоначальной их противоречивости, представляет определенную ценность для России, где аудит - дело новое и пока почти неизведанное, где аудиторы взвалили на себя большую ответственность по поддержанию развития рыночных отношений и ввязались в азартную игру, правила которой по-настоящему так до конца и не были написаны. Аудит нуждается не только в отечественной терминологии, но и в добротном создании отечественного (отвечающего нынешним и перспективным потребностям России) варианта его теории. [c.212]
В случае возникновения вопросов, связанных с профессиональной этикой аудиторов, но не урегулированных настоящим Кодексом, Совет Коллегии уполномочен давать соответствующие толкования и разъяснения, которые должны быть доведены до сведения всех членов Коллегии. [c.220]
Аудитор должен соблюдать Кодекс профессиональной этики в любом другом государстве при оказании аудиторских услуг. Кроме того, осуществляя аудиторскую деятельность в другом государстве, аудитор должен знать и применять действующие там профессиональные нормы и стандарты. [c.226]
Каждый аудитор, подвергающийся критике своих коллег по поводу нарушения этики профессионального поведения, имеет право на объективное публичное расследование допущенных отступлений от норм, предусмотренных настоящим Кодексом. По желанию аудитора расследование может проводиться конфиденциально. [c.17]
Российское законодательство не содержит требований о том, чтобы контрольный пакет акций аудиторских организаций принадлежал аттестованным специалистам. Такая норма содержалась в одном из первоначальных вариантов законопроекта, но законодатель счел возможным исключить ее в ходе подготовки документа к принятию в качестве закона. В Кодексе этики МФБ на этот случай есть специальная оговорка профессиональные объединения аудиторов (в соответствующих странах) должны рассмотреть вопрос о целесообразности обращения в правительственные или законодательные органы с заявлением о том, что в интересах общества и бухгалтерской профессии необходимо в существующих или предлагаемых законодательных актах предусмотреть условие, согласно которому преобладающая часть капитала аудиторской фирмы и прав голосования должна принадлежать аттестованным аудиторам [72, с. 660]. [c.89]
Основываясь на Кодексе этики аудитора, при получении запроса от нового аудитора, предыдущий аудитор должен дать совет, имеются ли какие-либо профессиональные причины, по которым новому аудитору не следует принимать задание на проведение аудита. Степень, в которой предыдущий аудитор может обсуждать дела клиента с новым аудитором, будет зависеть от того, получено ли на это разрешение клиента, а также от юридических или этических норм, которые применяются в Российской Федерации относительно такого раскрытия. Если существуют какие-либо причины или другие вопросы, которые необходимо раскрыть, предыдущий аудитор должен, принимая в расчет юридические и этические [c.50]
Российское правило (стандарт) Характеристика сопутствующих аудиту услуг и требования, предъявляемые к ним существенно отличается от МСА 920, посвященного выполнению согласованных процедур. Предыстория здесь такова при подготовке Временных правил были учтены общепризнанные требования о том, что аудиторы в своей деятельности должны избегать конфликта интересов. Например, было бы неправильно, если бы аудиторы, с одной стороны, проверяли работу брокерских контор, располагали бы некоторой конфиденциальной информацией о динамике стоимости акций, а с другой стороны, использовали полученную информацию, чтобы активно играть на бирже. Точно так же нельзя было допустить, чтобы аудиторы проверяли предприятия некой отрасли и сами активно действовали как предприниматели в той же отрасли. Данное противоречие в разных экономически развитых странах решается no-разному, но в системе МСА эта проблема не затрагивается, она рассматривается в Кодексе этики профессиональных бухгалтеров тем самым признается, что дать однозначные предписания по урегулированию указанной проблемы затруднительно. [c.61]
Некоторые профессиональные объединения бухгалтеров и аудиторов в России имеют собственные кодексы этики, например, Аудиторская палата России [66], Российская коллегия аудиторов [128], Институт профессиональных бухгалтеров [124]. Отрадно, что эти документы были разработаны на основе Кодекса этики МФБ и соответствуют его основным принципам. [c.74]
Рассмотрим наиболее существенные и важные положения Кодекса этики МФБ. Оговоримся, что хотя этот Кодекс написан для профессиональных бухгалтеров в широком смысле (бухгалтеров, аудиторов, финансовых аналитиков и т.п.), мы, учитывая направленность нашего пособия, особое внимание будем уделять практическому применению его положений именно аудиторами. [c.74]
Достижение уровня профессиональной компетентности требует выполнения изначально высоких требований в отношении общего образования, за которым должны следовать специальное образование или подготовка, повышение квалификации и проведение экзаменов по соответствующим дисциплинам, а также практическая работа по специальности. Все это должно стать обычным способом получения профессии аудитора. Отметим, что здесь требования Кодекса этики МФБ находятся в полном соответствии с требованиями действующего российского законодательства [8, ст. 15, п. 2]. [c.80]
Федеральным законом Об аудиторской деятельности [8, ст. 12, п. 1, подп. 6] запрещается проведение аудита аудиторскими организациями и индивидуальными аудиторами, оказывавшими в течение трех лет, непосредственно предшествовавших проведению аудиторской проверки, услуги по восстановлению и ведению бухгалтерского учета, а также по составлению финансовой (бухгалтерской) отчетности физическим и юридическим лицам,— в отношении этих лиц. Что касается оказания клиенту при обязательном аудите прочих сопутствующих аудиту услуг, то это данным Федеральным законом не возбраняется, хотя можно было бы порекомендовать российским аудиторам и в этих случаях проверять соответствие своей деятельности критериям принципа независимости, изложенным в Кодексе этики МФБ или аналогичных документах российских профессиональных аудиторских объединений. [c.87]
Кодекс этики МФБ требует, чтобы профессиональные услуги не могли быть предложены или предоставлены клиенту согласно договоренности, по которой услуги оплачиваются только в случае получения конкретного вывода или результата либо сумма услуг иным образом обусловлена выводами или результатами предоставления таких услуг. Данное требование имеется и в российском законодательстве [8, ст. 12, п. 2] порядок выплаты и размер денежного вознаграждения аудиторским организациям и индивидуальным аудиторам за проведение аудита (в том числе обязательного) и оказание сопутствующих ему услуг должны определяться договорами оказания аудиторских услуг и не могут быть поставлены в зависимость от выполнения каких бы то ни было требований аудируемых лиц о содержании выводов, которые могут быть сделаны в результате аудита. [c.88]
В соответствии с Кодексом этики МФБ аудитор не должен одновременно принимать участие в каком-либо бизнесе, роде занятий или деятельности, которые наносят или могут нанести ущерб порядочности, объективности, независимости или хорошей репутации данной профессии и поэтому не совместимые оказанием профессиональных услуг [72, с. 670]. [c.91]
Во-вторых, много проблем связано с методическим обеспечением внутреннего аудита. Аудит, как и всякая другая деятельность, связанная с законодательством, стандартизируется и нормируется. Однако для внутреннего аудита каких-то общепринятых стандартов и норм не существует. Поэтому, на наш взгляд, на конкретном предприятии при наличии службы внутреннего аудита должны быть разработаны локальные (внутренние) документы кодекс профессиональной этики и стандарты профессиональной деятельности внутреннего аудита. Эти документы следует разрабатывать с учетом опыта зарубежных коллег, Кодекса профессиональной этики аудиторов (утвержденного общим собранием аудиторской палаты России 04.12.96 г.), федерального закона от 7 августа 2001 г. N 119-ФЗ "Об аудиторской деятельности", стандартов аудиторской деятельности, одобренных Комиссией по аудиторской деятельности при Президенте Российской Федерации. [c.53]
Кодекс профессиональной этики аудиторов. Утвержден общим собранием Аудиторской палаты России 04.12.1996г., протокол № 2. [c.570]
Каждый профессиональный аудитор при проведении аудиторской проверки или оказании иных аудиторских услуг обязан соблюдать правила этики. В ряде зарубежных стран составлены и уже давно действуют кодексы, положения, правила аудиторской этики. В нашей стране Кодекс профессиональной этики аудиторов сформулирован и утвержден на общем собрании Аудиторской палаты России в 1996 г. Он основан на международных этических нормах, разработанных Международной федерацией бухгалтеров (IFA ). В Кодексе обобщены этические нормы профессионального поведения независимых аудиторов, определены нравственные, моральные ценности, которые утверждает в своей среде аудиторское сообщество. Соблюдение общечеловеческих и профессиональных этических норм является непременной обязанностью и долгом каждого аудитора, руководителя и сотрудника аудиторской фирмы. [c.29]
Кодекс профессиональной этики аудитора в международной практике периодически обновляется, утверждается новая редакция того или иного правила, появляются новые разъяснения к ним и т.д. Не помешала бы такая практика и для России. Если возникает необходимость, то американский аудитор должен обосновать свой отход от таких правил (с учетом изданных разъяснений этих правил) - чем плоха такая норма .. Кроме того, в США различают и так называемые этические нормы - опубликованные ответы на вопросы о правилах поведения аудитора из числа поступивших в AI PA вопросов от аудиторов и заинтересованных лиц. Аудиторам нашей страны следует в данном вопросе уделять должное внимание соответствующим международным, а также национальным наработкам. [c.207]
Если следовать требованиям Кодекса этики аудитора, при получении запроса (заявки) от нового аудитора клиента, предыдущий аудитор должен сообщить о имеющихся каких-либо существенных профессиональных причинах, на которые новому аудитору следует обратить особое внимание при решении вопроса о заключении договора с экономическим субъектом. Полнота, с которой предыдущий аудитор может обсуждать дела клиента с новым аудитором, будет зависеть от наличия разрешения клиента и/или от юридических и этических требований страны клиента и законодательства Росии. Если существуют какие-либо факты, которые необходимо сообщить новому аудитору, то предыдущий аудитор, принимая во внимание этические и юридические требования, а также соответствующее разрешение клиента, предоставляет информацию новому аудитору и обсуждает с ним вопросы, связанные с заключением договора о предоставлении новым аудитором услуг клиенту. Если разрешение клиента на обсуждение дела с предполагаемым аудитором не получено, то данный факт должен быть доведен до сведения предполагаемого нового аудитора. [c.60]
Отличительная черта профессионального аудитора — его понимание ответственности перед общественностью. Соблюдение норм морали и этики обязательно в работе лица, осуществляющего аудиторскую проверку. Разработан проект Кодекса этики бухгалтеров и аудиторов в России. Хотя данный акт пока не имеет нормативно-правового характера, его положения дополняют характеристику общего статуса аудиторов. Подобные документы разработаны и действуют в целом ряде стран. Так, в Кодексе этических норм Американского института общественных бухгалтеров, а также аналогичных кодексах европейских стран подчеркивается ответственность общественных бухгалтеров (аудиторов) перед общественностью, клиентами и коллегами, приводится необходимый минимум правил поведения, обязательных к исполне- [c.226]
Смотреть страницы где упоминается термин Кодекс профессиональной этики аудиторов
: [c.162] [c.28] [c.229] [c.350] [c.40] [c.8] [c.74]Смотреть главы в:
Стандарты аудита Российской Коллегии аудиторов -> Кодекс профессиональной этики аудиторов