Отсутствие системообразующего признака в классификации отдельных объектов учета, например, операционных и внереализационных расходов, при наличии подхода к их квалификации способом перечисления и открытого перечня приводит к тому, что при составлении бухгалтерской отчетности у бухгалтера возникают серьезные затруднения в квалификации и представления в отчетности тех расходов, которые прямо не поименованы среди операционных или внереализационных. Так, например, согласно содержанию ПБУ 10/99 Расходы организации [13] непонятна квалификация следующих видов расходов уценка товарно-материальных ценностей на конец отчетного периода, резервы по сомнительным долгам и обесценению финансовых вложений, разница между фактическими затратами на приобретение долговых ценных бумаг и их номинальной стоимостью и т.д. [c.574]
Требуется отразить на счетах бухгалтерского учета ООО Глоток свободы создание резерва под обесценение финансовых вложений. [c.400]
Учет резервов под обесценение финансовых вложений [c.118]
Обесценением финансовых вложений признается устойчивое существенное снижение стоимости финансовых вложений, по которым не определяется их текущая рыночная стоимость, ниже величины экономических выгод, которые организация рассчитывает получить от данных финансовых вложений в обычных условиях ее деятельности. Определяется расчетная стоимость финансовых вложений, равная разнице между их стоимостью, по которой они отражены в бухгалтерском учете (учетной стоимостью), и суммой такого снижения. [c.118]
Учет созданных резервов ведется на пассивном счете 59 Резервы под обесценение финансовых вложений . [c.120]
Аналитический учет по счету 59 Резервы под обесценение финансовых вложений ведется по каждому резерву. [c.58]
Долгосрочные финансовые вложения (стр. 140). К этим активам относятся долгосрочные (на срок более года) инвестиции в доходные активы (ценные бумаги) других организаций, уставный (складочный) капитал других организаций, государственные ценные бумаги, а также суммы предоставленных долгосрочных займов. По данной строке отражается разница между дебетовым сальдо по счету 58 "Финансовые вложения" и кредитовым сальдо по счету 59 "Резервы под обесценение финансовых вложений". На счете 58 собирается стоимость акций, облигаций и других ценных бумаг, принадлежащих предприятию. Разграничение между долгосрочными и краткосрочными финансовыми-вложениями достигается средствами аналитического учета. Здесь же учитываются вклады в уставные капиталы других юридических лиц и займы, предоставленные другим организациям более чем на год. [c.30]
Изменения затронули и счет 59. В соответствии с Положением по бухгалтерскому учету "Учет финансовых вложений" ПБУ 19/02 предприятие должно проверять наличие условий устойчивого снижения стоимости финансовых вложений. Если проверка подтвердит устойчивое существенное снижение стоимости финансовых вложений, предприятие должно образовать резерв под обесценение финансовых вложений на величину разницы между учетной стоимостью и расчетной стоимостью таких финансовых вложений. [c.31]
Финансовые вложения в акции других организаций, котирующиеся на бирже, котировка которых регулярно публикуется, при составлении годового баланса отражаются на конец года по рыночной стоимости (если последняя ниже стоимости, принятой к бухгалтерскому учету). Указанная корректировка проводится на сумму резерва под обесценение вложений в ценные бумаги, создаваемого за счет финансовых результатов и учитываемого на одноименном счете 59 (без проводки). Создание данного резерва отражается по дебету счета 91 и кредиту счета 59. Величина резерва рассчитывается отдельно по каждому виду ценных бумаг. Аналитический учет к счету 59 ведется по каждой ценной бумаге. [c.53]
По данной группе статей показываются долгосрочные (со сроком обращения/погашения более 12 месяцев после отчетной даты) инвестиции в государственные ценные бумаги, облигации и иные ценные бумаги других организаций в уставные (складочные) капиталы предоставленные другим организациям займы. Объекты финансовых вложений (кроме займов), не оплаченные полностью в случаях, когда к инвестору перешли права на объект, показываются в полной сумме фактических затрат на их приобретение. В остальных случаях суммы, внесенные в счет оплаты подлежащих приобретению объектов финансовых вложений, показываются в активе по группе статей Дебиторская задолженность . Для заполнения этой строки используются данные аналитического учета по счетам 58 Финансовые вложения , 59 Резервы под обесценение вложений в ценные бумаги . [c.93]
Второй вариант с использованием счета 82-2 Резервы под обесценение вложений в ценные бумаги . Этот резерв образуется в конце отчетного года организацией, имеющей вложения в акции других организаций, котирующиеся на бирже или на специальных аукционах, котировки которых регулярно публикуются, если рыночная стоимость акций ниже их балансовой стоимости. Аналитический учет по субсчету 82-2 Резервы под обесценение вложений в ценные бумаги ведется по каждой ценной бумаге. В годовом бухгалтерском балансе долгосрочные финансовые вложения отражаются по рыночной стоимости (без корреспонденции на счетах бухгалтерского учета), т.е. увеличиваются на сумму резерва. В пассиве баланса сумма образованного резерва отдельно не отражается. [c.178]
Второй вариант с учетом счета 82-2 Резервы под обесценение вложений в ценные бумаги . Сальдо по указанным ниже счетам увеличивается на данные счета 82-2, аналогично заполнению строк 140—145 Долгосрочные финансовые вложения . [c.189]
Это значит, что финансовые вложения показываются с учетом счета 82-2 Резервы под обесценение вложений в ценные бумаги . Резерв создается за счет финансовых результатов в случае снижения рыночной стоимости акций ниже их балансовой стоимости. [c.256]
В случае образования в конце отчетного года организацией, имеющей вложения в акции других организаций, котирующиеся на фондовой бирже, котировка которых регулярно публикуется, резерва под обесценение вложений в ценные бумаги за счет финансовых результатов организации в годовом бухгалтерском балансе остатки соответствующих финансовых вложений отражаются по рыночной стоимости, если последняя ниже стоимости, принятой к бухгалтерскому учету. В пассиве бухгалтерского баланса сумма образованного резерва под обесценение вложений в ценные бумаги и учтенного на соответствующем счете отдельно не отражается. [c.340]
Требование осмотрительности (его часто называют принципом наименьшей оценки), начиная с отчета за 1993 год, применяется в практике отечественного учета в отношении таких видов активов предприятия, как финансовые вложения (создание резервов под обесценение ценных бумаг), дебиторская задолженность (создание резервов по сомнительным долгам) и материальные ценности (уценка материальных ценностей в конце года в случае потери ими потребительских свойств) (см. п 45, 70, 62 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации [3]). [c.59]
Оценка финансовых вложений по МСФО предполагает использование справедливой стоимости, основанной на рыночных показателях, в отличие от фактических затрат либо фактических затрат за вычетом резерва под обесценение ценных бумаг, принятых по российским правилам. Следовательно, в зависимости от колебаний цен на рынке и изменения иных рыночных показателей, влияющих на определение справедливой стоимости (например, ставки процента), величины, в которых финансовые вложения отражаются в отчетности по МСФО, могут в несколько раз отличаться от соответствующих данных отчетности, подготовленной по российским правилам (соответственно, будут отличаться и отраженные в отчетности финансовые результаты и капитал, поскольку разница от переоценки ценных бумаг по справедливой стоимости отражается как на счетах по учету капитала, так и на финансовых результатах). [c.255]
В конце первого года в учете была сделана корректировка на переоценку по дебету счета Нераспределенная прибыль и кредиту счета Резерв на обесценение долгосрочных финансовых вложений на сумму 142 000 руб., которая рассчитана следующим образом. [c.128]
В конце второго года в бухгалтерском учете была проведена корректировка по восстановлению ранее начисленного оценочного резерва на сумму 76 000 руб. по дебету счета Резерв на обесценение долгосрочных финансовых вложений и кредит) счета Нераспределенная прибыль , исходя из такого расчета [c.128]
В случае образования предприятием в конце отчетного года резерва под обеспечение вложений в ценные бумаги сторонних эмитентов за счет прибыли в годовом бухгалтерском балансе остатки этих финансовых вложений приводятся по рыночной стоимости, если она ниже стоимости, принятой в бухгалтерском учете. В пассиве баланса сумма образованного резерва под обесценение вложений в ценные бумаги и учтенного на соответствующем счете отдельно не отражается. [c.28]
Долгосрочные финансовые вложения . При учете всех видов финансовых вложений следует иметь в виду, что они оцениваются в течение года по стоимости их осуществления или приобретения. Приобретенные предприятием акции, котирующиеся на бирже или внебиржевом рынке, котировка которых регулярно публикуется, отражаются в балансе за минусом образованного резерва под обесценение ценных бумаг, учтенного на счете 82 Оценочные резервы . Резерв создается в сумме превышения учетной стоимости ценных бумаг над их рыночной оценкой, но только по состоянию на 31 декабря отчетного года. В пассиве баланса сумма образованного резерва под обесценение вложений в ценные бумаги отдельно не отражается. [c.415]
В случае образования в конце отчетного года организацией, имеющей вложения в акции других организаций, котирующиеся на бирже или на специальных аукционах, котировка которых регулярно публикуется, резерва под обесценение вложений в ценные бумаги за счет финансовых результатов в связи с тем, что рыночная стоимость акций ниже их балансовой стоимости, в годовом бухгалтерском балансе по статьям Долгосрочные финансовые вложения и Краткосрочные финансовые вложения остатки финансовых вложений отражаются по рыночной стоимости (без корреспонденции соответственно на счетах бухгалтерского учета 06 Долгосрочные финансовые вложения , 58 Краткосрочные финансовые вложения и 82 Оценочные резервы , субсчет Резервы под обесценение вложений в ценные бумаги ). В пассиве баланса сумма образованного резерва под обесценение вложений в ценные бумаги. отдельно не отражается. [c.283]
Для заполнения этой строки используются данные по счетам 06 "Долгосрочные финансовые вложения", 82/2 "Резерв под обесценение вложений в ценные бумаги". При этом следует руководствоваться п. 39 Положения о бухгалтерском учете и отчетности в Российской Федерации (приказ Минфина РФ от 26 декабря 1994 г. № 170). [c.92]
Заполняется по данным аналитического учета к счету 06 "Долгосрочные финансовые вложения", субсчет "Паи и акции", с учетом данных субсчета 82/2 "Резерв под обесценение вложений в ценные бумаги" по акциям, котирующимся на бирже. [c.93]
При выборе варианта переоценки финансовых вложений путем создания оценочных резервов перевод финансовых вложений осуществляется по первоначальной учетной стоимости. По долгосрочным финансовым вложениям, переводимым в краткосрочные финансовые вложения, созданные по ним ранее резервы за счет добавочного капитала переводятся в состав финансовых результатов организации на дату перевода. При переводе краткосрочных финансовых вложений в долгосрочные финансовые вложения созданные ранее по ним резервы с отнесением на счета финансовых результатов переводятся на счета собственного (добавочного) капитала организации на дату перевода. Одновременно в аналитическом учете резервов под обесценение вложений в ценные бумаги производится перевод внутри аналитических групп. [c.255]
При составлении отчетности по финансовым вложениям следует обратить внимание на следующее. Резерв под обесценение ценных бумаг организация вправе создавать только по акциям (см. п. 39 Положения о бухгалтерском учете и отчетности в Российской Федерации). [c.11]
Капитальные вложения отражаются в балансе по фактическим затратам для застройщика (инвестора). Финансовые вложения также принимаются к учету в сумме фактических затрат для инвестора. Акции и паи, не оплаченные полностью отражаются в балансе по их полной покупной стоимости. Непогашенная сумма относится к кредиторской задолженности, если инвестор имеет право на получение дивидендов. В остальных случаях суммы, внесенные в счет подлежащих приобретению акций и паев, относятся к дебиторской задолженности. Вложения в акции других организаций отражаются в балансе на конец года по рыночной стоимости (регулярно публикуемой), если она ниже балансовой. Отклонение списывается за счет суммы резерва под обесценение вложений в ценные бумаги. [c.127]
Сумма по данной статье определяется по данным аналитического учета к счету 06 Долгосрочные финансовые вложения , субсчет 06-1 Паи и акции , с учетом созданных резервов под обесценение вложений в ценные бумаги (счет 82 Оценочные резервы , субсчет 82-2 Резервы под обесценение вложений в ценные бумаги ). [c.748]
Зависимым признается такое хозяйственное общество, в котором другое (преобладающее, участвующее) общество имеет более двадцати процентов голосующих акций — в случае акционерного общества, или двадцати процентов уставного капитала — в случае общества с ограниченной ответственностью. Сумма по данной статье определяется по данным аналитического учета к счету 06 Долгосрочные финансовые вложения , субсчет 06-1 Паи и акции , с учетом созданных резервов под обесценение вложений в ценные бумаги (82 Оценочные резервы ). [c.748]
Контрактивными также являются счета Резерв под обесценение вложений в ценные бумаги — к счетам учета финансовых вложений, Резерв по сомнительным долгам — к счетам учета дебиторской задолженности (нереальной к получению). [c.152]
Если по каким-то причинам использование единой учетной политики при составлении сводной финансовой отчетности признается нецелесообразным или невыполнимым, то это обстоятельство должно раскрываться с указанием пропорциональных долей статей сводной финансовой отчетности, к которым применялась разная учетная политика. Так, в приведенном выше примере данные о финансовых вложениях в ценные бумаги, отраженные в отчетности дочерней компании, не создающей резерв под обесценение ценных бумаг, могут быть включены в сводную финансовую отчетность без корректировки. Однако данные, отраженные в сводной отчетности по статье вложений в ценные бумаги, требуют дополнительных разъяснений. Необходимо указать доли вложений с учетом и без учета образованного резерва под обесценение ценных бумаг. [c.99]
Вложения организации в акции других организаций, котирующиеся на фондовой бирже, котировка которых регулярно публикуется, при составлении бухгалтерского баланса отражаются на конец отчетного года по рыночной стоимости, если последняя ниже стоимости, принятой к бухгалтерскому учету. На указанную разность производится образование в конце отчетного года резерва под обесценение вложений в ценные бумаги за счет финансовых результатов у коммерческой организации или увеличения расходов у некоммерческой организации. [c.107]
С началом трансформации централизованно планируемой экономики в рыночную (начало 90-х годов) в отечественный учет были введены еще два регулирующих счета - резервы по сомнительным долгам и резервы под обесценение вложений в ценные бумаги, создаваемые за счет финансовых результатов. Эти регулятивы уточняли текущую оценку соответственно дебиторской задолженности и вложений в ценные бумаги. В середине 90-х годов в течение непродолжительного времени суммы резервов показывались в пассиве баланса как контрактивные статьи и тем самым также завышали валюту баланса. В дальнейшем дебиторскую задолженность и вложения в ценные бумаги стали показывать в оценке нетто, т. е. за вычетом регулятивов, а величину собственно регулирующих статей можно было установить лишь по данным учета. [c.243]
Показательно, что в разделе Денежные средства ПС, помимо названных выше, фигурируют еще три счета бухгалтерского учета — Переводы в пути, Финансовые вложения, Резервы под обесценение вложений в ценные бумаги. Появление каждого из этих счетов в разделе Денежные средства обусловлено своими причинами. Согласно ПС и ИППС [c.492]
В системе счетов предусмотрен счет 59 Резервы под обесценение вложений в цепные бумаги . Сумма резерва, рассчитанного по каждой приобретенной ценной бумаге, котируемой на дату отчета по цене ниже себестоимости, относится на финансовый ре-лультат деятельности фирмы, а операция по формированию резерва отражается записью дебет счета 91 Прочие доходы и расходы и кредит счета 59 (тем самым уменьшается прибыль отчетного периода). В отчетности стоимость финансовых вложений (дебетовое сальдо счета 58 Финансовые вложения ) приводится за минусом сформированного резерва, т. е. показывается в реальной рыночной оценке. Таким образом, в учете продолжает числиться учетная оценка, а в отчетности фигурирует уже более осторожная рыночная оценка (сделано это по той причине, что стоимость любой рыночной бумаги весьма изменчива, а потому, например, сегодня акция котируется на рынке но цене ниже цены их приобретения, а завтра будет ровно наоборот). [c.63]
Смотреть главы в:
Бухгалтерский учет в организациях -> Учет обесценения финансовых вложений