Прочие финансовые вложения Скорректировать с учетом немедленной ликвидности [c.127]
Сведения об остатках денежных средств для включения в отчетность выявляются по данным бухгалтерского учета и подтверждаются в ходе инвентаризации. Что касается сведений о движении средств, их достаточно подробная детализация приведена в п. 29 ПБУ 4/99. В частности, в состав показателя ДСп входят поступления от продажи продукции, товаров, работ, услуг от продажи основных средств и иного имущества авансы, полученные от покупателей (заказчиков) бюджетные ассигнования и иное целевое финансирование кредиты и займы полученные дивиденды, проценты по финансовым вложениям прочие поступления. Соответственно выбытие денежных средств (показатель ДСв) складывается из оплаты товаров, работ, услуг оплаты труда отчислений в государственные внебюджетные фонды выдачи авансов финансовых вложений выплаты дивидендов, процентов по ценным бумагам перечислений в бюджет оплаты процентов по полученным кредитам прочих выплат и перечислений. [c.241]
Головная организация может продать свое дочернее предприятие, но при условии, что вся сумма финансовых вложений принадлежит материнскому юридическому лицу. Эти операции отражаются в учете с использованием счета 48 Реализация прочих активов . [c.109]
В том случае, когда юридическое лицо передает основные средства в уставный капитал другого предприятия, в бухгалтерском учете используются счета 47 Реализация и прочее выбытие основных средств и 06 Долгосрочные финансовые вложения . Корреспонденция [c.460]
Строка 090 Поступило денежных средств, в том числе дивиденды, проценты по финансовым вложениям . При заполнении строки тоже выделяют поступления по видам деятельности текущей, инвестиционной и финансовой. При заполнении данной строки используют обороты по счету 76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами либо по счету 80 Прибыли и убытки (по новому Плану счетов — счету 91, субсчет Прочие доходы ). Полученные средства отражаются по кредиту указанных счетов и дебету счетов учета денежных средств 50 Касса , 51 Расчетный счет , 52 Валютные средства , 55 Специальные счета в банках . [c.231]
По статье Прочие показывается сумма вложений организации в депозиты (сберегательные сертификаты, депозитные счета в банках и т.п.) и другие направления инвестиций, учитываемых в установленном порядке на счетах бухгалтерского учета в качестве финансовых вложений. [c.378]
Однако основной заботой потенциальных инвесторов и кредиторов и соответственно тех, кто уже предоставил средства, является благоприятный прогноз денежных потоков. Сведения в балансе и отчете о прибылях и убытках, а также в прочих формах раскрытия должны быть представлены таким образом, чтобы упростить оценку будущих денежных потоков. Учет активов по текущей стоимости, как представляется, обеспечивает пользователей финансовой отчетности более релевантной информацией для прогнозных целей, чем учет по исторической стоимости. Вследствие этого такие активы, как товарно-материальные запасы или финансовые вложения, должны теперь отражаться по текущей стоимости, если таковая ниже первоначальной. [c.427]
При выдаче покупателем собственного векселя в обеспечение погашения задолженности по оплате отгруженных товаров задолженность покупателя учитывается у продавца по-прежнему на счете 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками", однако у него меняется структура дебиторской задолженности. Продавец переводит сумму задолженности за отгруженные товары с одного субсчета счета 62 на другой, т. е. отражает получение векселя в аналитическом учете. Номинал векселя может быть больше стоимости отгруженных товаров. На счете 62 субсчет "Векселя полученные" отражается сумма, равная номинальной стоимости векселя, а разница между суммой, указанной в векселе и суммой задолженности (т. е. дисконт), относится на счет 91 субсчет "Прочие доходы". Учитывая, что полученный вексель является ценной бумагой, а значит, может, например, продаваться или иначе использоваться векселедержателем по своему усмотрению, то его оприходование необходимо отразить в бухгалтерском учете проводкой по дебету счета 58 "Финансовые вложения" субсчет "Долговые ценные бумаги" и кредиту счета 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" субсчет "Векселя полученные". [c.77]
Глубина анализа денежных потоков достигается также за счет раздельного анализа потоков собственных и заемных средств. Одним из вариантов может быть анализ потоков на основе финансовых результатов, т.е. без учета валовых поступлений и платежей предприятия. В этом случае к доходам и поступлениям средств относятся прибыль, в том числе от прочей реализации, все виды доходов от внереализационных операций, начисленная амортизация, все виды долгосрочных кредитов и займов, арендная плата, целевое финансирование из бюджета и внебюджетных фондов, безвозмездная помощь и пр. К расходам и отчислениям средств относятся платежи в бюджет, отчисления в различные фонды, на благотворительные цели, выплачиваемые дивиденды, долгосрочные инвестиции и финансовые вложения, погашение долгосрочных кредитов и займов, уплата процентов по ним, пополнение оборотных [c.24]
Ведомость № В-5 используется для учета расчетных и прочих операций. Учет таких операций ведется на синтетических счетах, подразделяющихся на соответствующие субсчета, нарастающим итогом остатков средств или задолженности по их видам 55 "Специальные счета в банках", 58 "Финансовые вложения", 76 "Рас- [c.152]
Если финансовые вложения принимаются к бухгалтерскому учету по стоимости, установленной в договоре, которая не равна остаточной стоимости передаваемого в счет вклада в простое товарищество объекта основных средств, то указанную операцию, по нашему мнению, следует отражать с использованием счета 91 Прочие доходы и расходы . [c.163]
В данной ситуации продажа акций отражена в учете прямыми проводками без использования счета 48 "Реализация прочих активов". В результате некорректных записей увеличены обороты в учетных регистрах по счету 06 "Долгосрочные финансовые вложения". Эту хозяйственную операцию следует отразить следующим образом [c.121]
Продажа принадлежащей участнику доли в уставном капитале представляет собой реализацию финансовых вложений и должна отражаться, в соответствии с Инструкцией по применению плана счетов, по счету 48 "Реализация прочих активов". В бухгалтерском учете организации А, продающей свою долю организации С, данная сделка должна быть отражена следующими записями [c.172]
Ведомость по форме № В-5 используется для учета операций на счетах, подразделяющихся на субсчета и требующих учета с нарастающим итогом остатков средств или задолженности по субсчетам и их видам 55 Прочие счета в банках , 58 Финансовые вложения , 76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами , 68 Расчеты с бюджетом , 69 Расчеты по страхованию , 88 Фонды специального назначения , 90 Кредиты и другие заемные средства . [c.45]
Курсовые разницы, связанные с пересчетом в установленном порядке стоимости имущества и обязательств в иностранной валюте (если учетной политикой организации предусмотрен их учет на счете 83 "Доходы будущих периодов"). Эти разницы в конце отчетного года списываются со счета 83 на счет 80. Исключением являются курсовые разницы, возникшие до 1 января 1995 года и относящиеся к числящимся на счете 06 "Долгосрочные финансовые вложения" облигациям внутреннего государственного валютного займа, по которым курсовые разницы списываются на счет 80 при реализации, передаче, погашении и прочем выбытии этих облигаций. [c.74]
Счет 06 Долгосрочные финансовые вложения имеет субсчета 06-1 Паи и акции , предназначенный для учета инвестиций в акции АО и уставный капитал других предприятий 06-2 Облигации — для учета инвестиций в процентные облигации государственных займов, акционерных обществ и других предприятий 06-3 Предоставленные займы — для учета движения предоставленных займов. Дебет данных субсчетов корреспондирует с кредитом счетов 51 Расчетный счет , 47 Реализация и прочее выбытие основных средств , 48 Реализация прочих активов , 52 Валютный счет и других в зависимости от того, за счет каких средств производятся оплата ценных бумаг, инвестиции в другие предприятия, предоставление займов. [c.247]
При учреждении дочернего предприятия на стоимость имущества, подлежащего передаче, участником делается запись по дебету счета 06 Долгосрочные финансовые вложения в корреспонденции со счетом 78 Расчеты с дочерними (зависимыми) обществами . По передаче имущества дочернему предприятию делается запись по дебету счета 78 Расчеты с дочерними (зависимыми) обществами и кредиту счетов учета реализации ценностей (46 Реализация продукции (работ, услуг) , 47 Реализация и прочее выбытие основных средств и 48 Реализация прочих активов ) и денежных средств. [c.398]
Наибольшее количество вопросов при учете векселей финансового характера вызывает порядок отражения у векселедержателя факта погашения векселя плательщиком. С одной стороны, предписываемая инструкцией методика учета финансовых векселей полностью совпадает с правилами отражения фактов предоставления займов, с другой стороны, текст Инструкции по применению Плана счетов гласит Погашение (выкуп) и продажа ценных бумаг, учитываемых на счете 06 Долгосрочные финансовые вложения , отражаются по дебету счета 48 Реализация прочих активов и кредиту счета 06 Долгосрочные финансовые вложения , и погашение и продажа облигаций и других ценных бумаг, учитываемых на счете 58 Краткосрочные финансовые вложения , отражаются по дебету счета 48 Реализация прочих активов и кредиту счета 58 Краткосрочные финансовые вложения . Поскольку вексель является ценной бумагой, его погашение в данном случае должно учитываться у его держателя по [c.103]
Приобретенные ценные бумаги других кооперативов, предприятий и объединений приходуются по дебету счета Касса (раздел Ценные бумаги ведомости учета кассовых операций) с кредита счетов денежных средств. Одновременно уплаченная за акции и облигации сумма проводится как использование фонда развития по дебету одноименного счета с кредита счета Прочие операции , в ведомости учета которых делается запись Средства, использованные на финансовые вложения . Возврат выкупленных ценных бумаг оформляется обратными записями. [c.176]
В ведомости учета прочих операций отражаются также выпуск и приобретение кооперативом ценных бумаг. По кредиту проводятся полученные акции и облигации общей суммой как использование фонда развития выпущенные бумаги — как заемные средства (по каждому владельцу). По дебету показывается уплаченная за ценные бумаги сумма как средства, использованные на финансовые вложения (одной строкой). [c.180]
Смысл такого рода сделок вытекает из положения, занимаемого бумагами с гарантированным фиксированным доходом среди прочих финансовых инструментов. Инвестор имеет нулевую степень риска, вкладывая в них деньги. Однако его позиция обладает и недостатком — он не может рассчитывать на высокую доходность подобных вложений. Сопоставляя преимущества и недостатки, каждый инвестор, с учетом имеющихся рыночных тенденций определяет собственные планы, и по их сумме формируются спрос и предложение на бумаги с фиксированными доходами, а следовательно и цена на них. [c.29]
С 1 июля 1997 г. с момента вступления в силу Приказа Минфина РФ от 15.01.97 г. № 2 "О порядке отражения в бухгалтерском учете операций с ценными бумагами, облигации внутреннего государственного валютного займа (ОВВЗ), могут приниматься на учет на счет 58 "Краткосрочные финансовые вложения". Результаты переоценки ОВВЗ накапливаются на счете 83 "Доходы будущих периодов" и списываются на счет прибыли и убытков одномоментно при реализации, передаче, погашении или прочем выбытии. [c.120]
Операции по дальнейшему выбытию, реализации и погашению полученных облигаций в результате новации облигаций внутреннего государственного валютного облигационного займа III серии, выплата доходов по ним отражаются в бухгалтерском учете в общеустановленном порядке. Курсовые разницы, возникшие до 1 января 1995 г., числящиеся на счете Доходы будущих периодов , относящиеся к отраженным на счете Долгосрочные финансовые вложения облигациям внутреннего государственного валютного облигационного займа III серии, списываются на счет Прибыли и убытки при реализации, погашении и прочем выбытии (кроме операции новации) этих облигаций. [c.522]
По кредиту счета Прочие доходы и расходы в течение отчетного периода находят отражение курсовые разницы — в корреспонденции со счетами учета денежных средств, финансовых вложений, расчетов и др. [c.688]
Выручка от реализации ценных бумаг отражается по кредиту счета 48 Реализация прочих активов в корреспонденции со счетами учета денежных средств и расчетов. Одновременно в дебет названного счета с кредита счета 58 Краткосрочные финансовые вложения списываются балансовая стоимость реализованных ценных бумаг и расходы, связанные с их реализацией. Финансовый результат по этим операциям переносится на счет 80 Прибыли и убытки . [c.48]
При передаче нематериальных активов (списании с основного баланса) в случае совместной деятельности отражение в учете этих операций производится в порядке, аналогичном выбытию нематериальных активов при вкладе в уставные капиталы других предприятий. При этом по дебету счета 06 "Долгосрочные финансовые вложения" или 58 "Краткосрочные финансовые вложения" (в зависимости от срока действия договора) показывается стоимость передаваемых нематериальных активов в оценке, предусмотренной в договоре, в корреспонденции с кредитом счета 48 "Реализация прочих активов". По дебету счета 48 "Реализация прочих активов" в корреспонденции с кредитом счета 04 "Нематериальные активы" отражается их первоначальная (балансовая) стоимость. Одновременно с дебета счета 05 "Амортизация нематериальных активов" в кредит счета 48 "Реализация прочих активов" списывается начисленная сумма износа. [c.235]
Финансовые результаты от реализации принадлежащих предприятию товарно-материальных ценностей (средств в обороте), нематериальных активов, валютных ценностей, ценных бумаг и других финансовых вложений и т. п. определяются на счете 48 Реализация прочих активов . Прибыль от реализации указанных активов отражается в учете записью [c.589]
Совместные предприятия, как и отечественные, могут производить финансовые вложения в акции, облигации, сертификаты, в уставные фонды других предприятий и прочие доходные активы. Если срок таких вложений не превышает года, они учитываются на счете 58 Краткосрочные финансовые вложения , а когда срок вложений превышает год, учет ведется на счете 06 Долгосрочные финансовые вложения . [c.657]
Термин денежные средства употребляется в бухгалтерском учете неоднозначно в форме № 1, денежные средства (строка 260) употреблены в узком значении этого слова (касса, средства на расчетных и валютных счетах, прочие). В Плане счетов бухгалтерского учета денежные средства (раздел V) употреблены в широком смысле этого термина как обобщение денежных средств в узком значении и краткосрочных финансовых вложений (легкореализуемых ценных бумаг, депозитов до востребования и т. п.). [c.265]
Учетные регистры Главная книга, журналы-ордера, ведомости, машинограммы (в случае применения вычислительной техники) по счетам бухгалтерского учета 06 Долгосрочные финансовые вложения , 58 Краткосрочные финансовые вложения , а также 48 Реализация прочих активов , 55 Специальные счета в банках , 82 Оценочные резервы . [c.598]
В организациях, использующих в учете вычислительную технику Машинограммы по счетам 06 Долгосрочные финансовые вложения , 08 Капитальные вложения , 48 Реализация прочих активов , 55 Специальные счета в банках , 56 Денежные документы , 58 Краткосрочные финансовые вложения , 82 Оценочные резервы . [c.518]
Луговой В А. Учег основных средств, нематериальных активов, капитальных и финансовых вложений (выпуск 1). Учет материальных ресурсов материалов, топлива, запасных частей, малоценных и быстроизнашивающихся предметов (выпуск 9). Учет затрат на производство и реализацию продукции (работ, услуг) (выпуск 3). Учет денежных средств и расчетов кассовых операций, расчетного, валютного и прочих счетов в бан- [c.572]
Постановление ФКЦБ России "Об утверждении правил отражения профессиональными участниками рынка ценных бумаг и инвестиционными фондами в бухгалтерском учете отдельных операций с ценными бумагами" от 27 ноября 1997 г. (действует с 1 января 1998 г.) предусматривает учет операций по приобретению, реализации и прочему выбытию ценных бумаг на дату перехода прав на ценные бумаги. При организации бухгалтерского учета по счетам 06 "Долгосрочные финансовые вложения" и 58 "Краткосрочные финансовые вложения" обеспечивается раздельный учет ценных бумаг, приобретенных как финансовые вложения для собственных нужд (с целью получения инвестиционного дохода) и для перепродажи (с целью получения дохода от их реализации). [c.250]
Смысл такого рода сделок вытекает из положения, занимаемого бумагами с гарантированным фиксированным доходом среди прочих финансовых инструментов. Инвестор имеет нулевую степень риска, вкладывая в них деньги. Однако его позиция обладает и недостатком — он не может рассчитывать на высокую доходность, подобных вложений. Сопоставляя преимущества и недостатки, каждый инвестор, с учетом имеющихся рыночных тенден- [c.441]
С другой стороны, так как согласно ст. 143 части 1 Гражданского кодекса Российской Федерации вексель является ценной бумагой, то на субсчете Предоставленные займы счета 06 Долгосрочные финансовые вложения и 58 Краткосрочные финансовые вложения в данном случае отражается именно стоимость находящейся в собственности заимодавца ценной бумаги. Инструкция по применению Плана счетов гласит Погашение (выкуп) и продажа ценных бумаг, учитываемых на счете 06 Долгосрочные финансовые вложения , отражаются по дебету счета 48 Реализация прочих активов и кредиту счета 06 Долгосрочные финансовые вложения . Погашение (выкуп) и продажа облигаций и других ценных бумаг, учитываемых на счете 58 Краткосрочные финансовые вложения , отражаются по дебету счета 48 Реализация прочих активов и кредиту счета 58 Краткосрочные финансовые вложения . Следовательно, учет индоссирования векселя (реализации ценной бумаги) следует производить, используя счет 48 Реализация прочих активов . [c.115]
ОЦЕНКА СТАТЕЙ БУХГАЛТЕРСКОГО БАЛАНСА-выражение в денежном измерении отражаемых в бухгалтерском балансе видов хозяйственных средств и источников их образования капитальных и финансовых вложений основных средств и нематериальных активов сырья, материалов и готовой продукции незавершенного производства и расходов будущих периодов и т.д. В состав капитальных вложений включаются затраты на строительно-монтажные работы, приобретение оборудования, инструмента, инвентаря, прочие капитальные работы и затраты (проектно-изыс-кательские, геологоразведочные и буровые работы, затраты по отводу земельных участков и переселению в связи со строительством, на подготовку кадров для вновь строящихся организаций и др.). Капитальные вложения отражаются на балансе по фактическим затратам для застройщика (инвестора). Объекты капитального строительства, находящиеся во временной эксплуатации, до ввода их в постоянную эксплуатацию не включаются в состав основных средств. В бухгалтерском учете и отчетности затраты по этим [c.501]
Акции и паи, не оплаченные полностью, учитываются в бухгалтерском балансе инвестора по статье Долгосрочные финансовые вложения — в активе по статье С прочими кредиторами — в пассиве — при условии, что инвестор имеет право на доходы (дивиденды) и несет полную ответственность по указанным финансовым вложениям в остальных случаях суммы, внесенные инвестором в счет подлежащих оплате акций н паев (д-т сч. 76, к-т сч. 51,52), отражаются в активе баланса (статья С прочими дебиторами ) без составления дополнительной бухгалтерской проводки при этом акции и паи по мере получения права собственности на них инвестор зачисляет на баланс по полной стоимости, а рОДчеты осуществляет по частям покупной стоимости ценных бумаг (п. 44 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации). [c.53]
Смотреть страницы где упоминается термин Учет прочих финансовых вложений
: [c.284] [c.298] [c.36] [c.78] [c.104] [c.831]Смотреть главы в:
Бухгалтерский учет в организациях -> Учет прочих финансовых вложений