В так называемых окладных налогах, рассчитываемых налоговыми органами, к первым двум условиям возникновения обязательства по уплате налога добавляется третье издание и вручение налогоплательщику налоговым органом документа (счета, извещения), устанавливающего размер налогового оклада. НК РФ устанавливает, что в случаях, когда налоговую базу рассчитывает налоговый орган, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (п. 4 ст. 57). [c.216]
ОБЛОЖЕНИЕ—предусмотренная в законодательном порядке система исчисления и уплаты налогов и сборов. В зависимости от построения ставок налога О. подразделяется на обложение в твердых ставках, пропорциональное обложение, прогрессивное обложение и регрессивное обложение (см.). По способу Исчисления и взимания налогов различаются окладная и раскладочная системы обложения (см. Раскладочные налоги, Окладные налоги и сборы). [c.135]
ОКЛАДНЫЕ НАЛОГИ И СБОРЫ —система обложения, при к-рой налоговые платежи исчисляются по ставкам на единицу обложения. Общая сумма причитающихся с данного плательщика платежей определяется в зависимости от размеров прибыли, дохода, оборота или оценки имущества. При О. н. и с. плательщику обычно заранее известна приблизительная сумма оклада, в отличие от системы раскладочных налогов (см.). О. н. и с. существовали уже в XIX в., но широкое распространение получили в первой половине XX в. напр., подоходный налог, взимаемый по окладной системе, был введен в США в 1913 г., во Франции — в 1916 г. В СССР в настоящее время действует система О. н. и с. В первый период Советской власти существовали раскладочные налоги. [c.151]
Окладные налоги и сборы—151 [c.677]
ОКЛАДНЫЕ НАЛОГИ, СБОРЫ - налоги и сборы, величина которых устанавливается по действующим, установленным ставкам на единицу обложения. [c.473]
ОКЛАДНЫЕ НАЛОГИ И СБОРЫ — способ налогообложения, при котором налоговые обязательства налогоплательщика исчисляются по действующим ставкам на единицу обложения. [c.317]
Раскладочный метод обложения используется при взимании промыслового, поземельного и других реальных налогов. С развитием прямых личных налогов, особенно подоходного налога с физических, лиц, раскладочные налоги заменяются окладными налогами. [c.387]
В промышленно развитых странах раскладочные налоги не сохранились. В современных условиях они используются в тех развивающихся государствах, где слабо развитый административный налоговый аппарат не позволяет применять окладные налоги. [c.387]
Порядок и условия предоставления инвестиционного налогового кредита определены статьей 67 НК РФ (см. Отсрочка (рассрочка) уплаты налога). НАЛОГОВЫЙ ОКЛАД - см. Окладные налоги. [c.117]
При юридическом определении О.н. выделяются три правила его ограничения по субъекту, т.е. определение налогоплательщика и его статуса по территории возникновения объекта по конструкции самого объекта, т.е. разделении родственных показателей на два налога либо выведения отдельного показателя из-под налогообложения (например, граждане уплачивают один налог на доход, тогда как предприятия имеют два самостоятельных О.н. и уплачивают налог на прибыль и налог на доход — от дивидендов и пр.) Существуют следующие виды О.н. права, действия (деятельность) и их результаты. Права подразделяются на права имущественные, т.е. на имущественные объекты (право собственности на землю, автомобили, имущество предприятия право пользования землей и пр.) и неимущественные права, т.е. неимущественные объекты (право пользования наименованием Россия , местной символикой, право занятия определенным видом деятельности — лицензионные сборы). К действиям относятся, например, вывоз или ввоз на территорию страны товара, реализация товара, операции с ценными бумагами. Деятельность субъекта — добыча полезных ископаемых и пр. Результаты деятельности — прибыль, добавленная стоимость, доход и др. Один и тот же объект может облагаться налогом одного вида только один раз за определенный период налогообложения. ОКЛАДНЫЕ НАЛОГИ — налоги, по которым обязательство перед бюджетом рассчитывается налоговыми органами по действующим ставкам на единицу обложения (например, подоходный налог, налог на имущество). Обязательным условием уплаты О.н. является создание и вручение налогоплательщику документа (счета, извещения и т.п.), устанавливающего размер налогового оклада. Налоговый оклад — сумма, вносимая плательщиком в определенный бюджет по одному налогу. В отличие от так называемых неокладных налогов (которые самостоятельно рассчитываются налогоплательщиком и обязанность уплаты налога по которым возникает только при наличии объекта обложения, наступлении срока представления декларации или расчета суммы налога и его уплаты), оклад- [c.149]
РАСКЛАДОЧНЫЕ НАЛОГИ — прямые налоги, общая сумма поступлений по которым устанавливается заранее государством для административно-территориальных единиц (области, провинции, штата, земли, департамента, округа, коммуны, района, кантона, города, деревни и т.д.) и затем раскладывается последними между налогоплательщиками. Раскладочные налоги характерны для тех стран, где организация налогообложения находится на низкой ступени развития. Раскладочный метод обложения используется при взимании промыслового, поземельного и других реальных налогов. С развитием прямых личных налогов, особенно подоходного налога с физических лиц, раскладочные налоги заменяются окладными налогами. [c.636]
В России к раскладочным налогам относились подушная подать (подушный налог), введенная Петром I, поземельный налог и некоторые другие. В промышленно развитых странах раскладочные налоги не сохранились. В современных условиях они используются в тех развивающихся государствах, где слабо развитый административный налоговый аппарат не позволяет применять окладные налоги. [c.636]
Изъятия — это налоговая льгота, направленная на выведение из-под налогообложения отдельных объектов (например, необлагаемый минимум). Под скидками понимаются льготы, направленные на сокращение налоговой базы. В отношении налогов на прибыль (доходы) организаций скидки связаны не с доходами, а с расходами налогоплательщика, иными словами, плательщик имеет право уменьшить прибыль, подлежащую налогообложению, на сумму произведенных им расходов на цели, поощряемые государством. Налоговый кредит — это льготы, направляемые на уменьшение налоговой ставки или окладной суммы. [c.94]
Окончательно Министерство финансов было сформировано к 1811 г. В его функции входило управление финансами, кредитом, государственными имуществами, горными и соляными промыслами. Министерство финансов занималось всеми источниками доходов. Расходами ведало Государственное казначейство — самостоятельное ведомство. Ревизией всех счетов занимался Государственный контролер. Через 10 лет Государственное казначейство было включено в Министерство финансов на правах департамента. Структурным подразделением Министерства финансов, ответственным за сбор налогов, первоначально был Департамент податей и сборов, затем — Департаменты окладных сборов и неокладных сборов. В дальнейшем Департамент неокладных сборов был преобразован в Главное управление неокладных сборов и казенной продажи питей. [c.70]
Плательщики, не дожидаясь получения окладных листов, обязаны были внести не позже 1 августа 1917 г. в территориальные казначейства или специальные кассы половину суммы подоходного налога, причитавшегося с дохода, показанного в их заявлениях. По получении же [c.192]
Закон о промысловом налоге устанавливал обязательную регистрацию предприятий и промыслов до начала их деятельности (или до начала окладного года), и за уклонение от этой регистрации предусматривались денежные штрафы. На штрафы приходилась значительная доля поступлений по указанному налогу. [c.234]
В зависимости оттого, на изменение какого элемента структуры налога— предмета (объекта) налогообложения, налоговой базы или окладной суммы направлена льгота, они могут быть разделены на три группы [c.107]
Под освобождениями понимают льготы, направленные на уменьшение налоговой ставки или окладной суммы. Окладная сумма (валовой налог)—это результат умножения количества единиц налогообложения, входящих в налоговую базу, на ставку (ставки) налога. В налогах, размер которых определяется путем раскладки между налогоплательщиками общей суммы, намеченной к поступлению (раскладочные налоги), окладная сумма существует как заранее определенная величина. [c.109]
Сокращение окладной суммы (валового налога). Окладная сумма может быть сокращена частично или полностью, на определенное время или бессрочно. [c.110]
ОКЛАДНОЙ ЛИСТ —документ, применявшийся в СССР при проведении с.-х. налога извещал налогоплательщика о сумме подлежащего уплате налога. В О. л. указывались основания для обложения, расчет налога и сроки платежей. В 1934 г. О. л. заменен платежным извещением (см.). [c.151]
В царской России термин окладные сборы применялся для обозначения прямых налогов. К их числу относились поземельный и промысловый налоги, выкупные платежи, земские сборы и др. [c.151]
По платежам в бюджет, обязательному окладному страхованию и самообложению в зависимости от категории плательщика и вида платежа законодательством установлены след, размеры П., взимаемые в процентах с причитающейся суммы платежа а) за просрочку взноса в бюджет платежей (кроме местных налогов и сборов), причитающихся с предприятий, учреждений и организаций, и за несвоевременное перечисление ими налогов, удержанных с рабочих, служащих и др. лиц, — 0,05% б) за неуплату в срок предприятиями, учреждениями и организациями местных налогов и сборов и населением — налога на холостяков, одиноких и малосемейных граждан, взносов по самообложению сельского населения и по обязательному окладному страхованию, налога на лошадей единоличных х-в — 0,1% в) за просрочку населением платежей подоходного налога, денежного налога с граждан, имеющих скот в городах, с.-х. налога и местных налогов и сборов — 0,2%. [c.185]
ПОДОХОДНЫЙ НАЛОГ С КООПЕРАТИВНЫХ И ОБЩЕСТВЕННЫХ ОРГАНИЗАЦИЙ введен в 1923 г. Его уплачивали все кооперативные организации по их облагаемым доходам, размер к-рых исчислялся финансовыми органами по годовым отчетам за операционный год, предшествующий окладному. От налога освобождались организации потребительской кооперации, доход к-рых был не выше пятикратного необлагаемого минимума, установленного для населения, а также все первичные кооперативные объединения рабочих и служащих. Льготы для потребительской кооперации были позднее распространены на первичные объединения инвалидов и промысловые кооперативные артели и несколько расширены с целью стимулирования развития производственной кооперации. После налоговой [c.214]
Еще до Петра I существовали отдельные виды обложения коммерческих промыслов. Прообразом промыслового налогообложения можно считать посошные и подымные подати, взимавшиеся крайне неравномерно и имевшие характер окладных налогов. [c.42]
КВОТАТИВНЫЕ НАЛОГИ — налоги, ставки которых устанавливаются в процентах к единице обложения дохода или имущества в денежном выражении. Квотативные налоги относятся к окладным налогам. В современных условиях применяются в основном следующие [c.137]
Применение окладной системы позволяет налогоплательщику заранее определить объем налоговых обязательств. Окладные налоги и сборы заменили в процессе исторического. развития раскладочные налоги. К окладным налогам относятся подоходный налог, корпораци-онный налог, поимущественные налоги и др. [c.317]
КВОТА НАЛОГОВАЯ — величина налога, взимаемая с определенной единицы обложения вид налоговой ставки, установленный налоговым законодательством процент к единице обложения (обороту, доходу, стоимости имущества и пр.) Показывает долю государства в полученном доходе. К.н. характерны для прямых реальных окладных налогов, личных, НДС, таможенных пошлин и некоторых других (т.н. квотативных налогов). Например, подоходный налог с физических лиц взимается в размере 12 % совокупного годового дохода, который не превышает определенного законодательством верхнего предела (см. Налоговая ставка). [c.35]
Некоторому понижению подверглись и выкупные платежи, которые хотя и заносились в особый отдел росписи, но по существу отличались от прямых налогов только своею срочностью. При Витте были приняты меры к урегулированию судьбы недоимок в выкупных платежах, в огромном количестве накопившихся после неурожаев 1891 и 1892 гг., а также к уменьшению их оклада. Закон 7 февраля 1894 г. предписывал местной администрации разобраться в причинах происхождения недоимок по отдельным селениям и установить для каждого селения ту долю недоимки, которая могла бы ежегодно погашаться совместно с окладом для тех же случаев, когда прибавка их к окладу признавалась невозможной, разрешалось отсрочивать уплату недоимки до того времени, когда срок платежа оклада истечет. Предположения местных властей подлежали утверждению Министерств внутренних дел и финансов. Законы 13 мая 1896 г. и 31 мая 1899 г. имели целью уменьшить тягость оклада выкупных платежей. Достигалось это путем предоставления по ходатайствам крестьян рассрочки непогашенного остатка выкупного долга на новые сроки — в 28, 41 и 56 лет. Производилась, таким образом, конверсия выкупного долга, приводившая к понижению годичного платежа за счет удлинения выкупного периода. Ввиду слабого применения законов 1896 и 1899 гг., размер льгот был увеличен. Законы 1894,1896 и 1899 гг. дали местной и центральной администрации громадную работу, длившуюся много лет, но оказавшуюся бесполезной. Исследования платежной способности и недоимочности отдельных селений производились плохо проверка их в центральном управлении была невозможна. Конверсия выкупного долга не была понятна большинству крестьян. К 1900 г. рассрочка недоимок была почти закончена, но так как недоимки возникали вновь, то работа должна была постоянно возобновляться. Большое значение имело Положение 23 июня 1899 г. о порядке взыскания окладных сборов с надельных земель, дополненное Законом 12 февраля 1903 г. об отмене круговой поруки. [c.126]
Налогообложение прироста прибылей торговых и промышленных предприятий подразделялось на обложение торгово-промышленных предприятий, обязанных публично отчитываться о результатах своей финансово-хозяйственной деятельности (акционерных обществ), и предприятий, облагаемых дополнительным промысловым налогом, если их годовая прибыль составляла более 8% на основной или его заменяющий капитал и при этом превышала среднюю сумму прибылей, полученных в 1913 и 1914 гг. Облагаемый доход исчислялся как разница между фактической прибылью и прибылью, равной 8% на основной капитал. Кроме того, закон разрешал списывать из прибыли повышенные в 3 раза амортизационные отчисления. Обложению налогом на прирост прибыли не подлежали отчетные предприятия, впервые привлеченные к платежу за 1915 окладный год. Для остальных предприятий общая сумма налогов и сборов не должна была превышать 50% прибыли за отчетный год. [c.190]
Исчисленный с плательщика оклад единовременного налога должен был вноситься равными долями к 1 декабря 1917 г., к 1 февраля и 1 апреля 1918 г. Суммы налога, не внесенные в установленные сроки, должны были считаться недоимкой, на которую насчитывалась пеня в размере 1% в месяц. Список недоимщиков передавался казначейством местной полиции для немедленного обращения взыскания общеустановленным бесспорным порядком на движимое имущество и доходы, а затем и на недвижимое имущество недоимщика. Всякого рода запросы податных учреждений, требования, предложения, объявления, извещения, напоминания и окладные листы вручались плательщикам полицией без промедления под расписку1. [c.194]
Совхозы как государственные предприятия платили отчисления от прибыли и не были плательщиками данного налога. Сельскохозяйственный налог, таким образом, превратился в налог с населения, занимающегося сельским хозяйством. Колхозники уплачивали налог с доходов от необобществленного хозяйства, причем по ставкам значительно ниже, чем при обложении единоличных хозяйств. Кроме того, хозяйства колхозников освобождались от уплаты сельскохозяйственного налога с доходов от продуктивного скота, а с 1930 г. и с доходов, получаемых по трудодням. В течение 1933—1939 гг. налог с хозяйств колхозников исчислялся по твердым ставкам с гектара посевов и насаждений. При взимании сельскохозяйственного налога применялся окладной лист — извещение налогоплательщика о сумме и сроке внесения платежа. В окладном листе указывались основания для обложения налогом, сумма годового оклада (размера) налога и сроки уплаты. В 1934 г. окладной лист был заменен платежным извещением. [c.239]
Однако уже в 1719 году утвержден регламент Камер-коллегии, обязанности которой состояли в надзирании и правлении над окладными и неокладными приходами , поэтому именно этот государственный орган можно считать прообразом Министерства Российской Федерации по налогам и сборам. [c.498]
Петр I реорганизовал управление финансами. Вместо многочисленных приказов, ведавших доходами и расходами, были учреждены Камер-коллегия и Штатс-контор-коллегия. Первой из них было поручено надзирать над окладными и неокладными приходами. Окладными назывались доходы, размер которых известен заранее, например, подушная подать. Неокладные — таможенные пошлины, откупа, налог с заводов [c.13]
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИИ— центральный орган финансового управления царского пр-ва (в 1917 г. Временного пр-ва), проводивший финансовую политику в интересах помещиков и крупной буржуазии путем налоговой эксплуатации широких масс трудящихся. М. ф. Р. было создано в 1802 г, окончательно оформилось к 1811г. в результате сосредоточения в своих руках управления финансами, кредитом, государственными имуществами, горными и соляными промыслами. В дальнейшем структура М. ф. Р. претерпевала изменения в частности, в 1837 г. было учреждено мин-во государственных иму-ществ, к-рому было передано заведование государственными имуществами в 1905 г. торговля и пром-сть перешли в ведение мин-ва торговли и пром-сти. Накануне Октябрьской революции структура М. ф. Р. была след. во главе стояли министр и его заместитель (товарищ), подчиненные непосредственно председателю совета министров и царю при министре находилась общая канцелярия и совет министра, не имевший на практике существенного значения. Прямыми налогами ведал департамент окладных сборов, косвенными нало- [c.49]