Внутри отделов налогообложения физических лиц, как правило, выделяются специализированные сектора по отдельным направлениям деятельности по подоходному налогу (налогу на доходы физических лиц), по имущественным налогам с физических лиц, по налогообложению индивидуальных предпринимателей, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования физического лица, и т.п. [c.42]
Конституционный Суд РФ установил, что в момент государственной регистрации жалобы заявителя действовал Федеральный закон от 29 декабря 1995 г. № 222-ФЗ Об упрошенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства 4. Федеральный закон от 31 июля 1998 г. № 148-ФЗ О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности изменил условия налогообложения индивидуальных предпринимателей и определил, что со дня вступления его в силу не применяется указанная норма Федерального закона О государственной поддержке малого предпринимательства в Российской Федерации . [c.264]
Особенности налогообложения индивидуальных предпринимателей [c.256]
Переход к упрощенной системе налогообложения или возврат к общему режиму налогообложения доходов осуществляется индивидуальными предпринимателями добровольно. Применение упрощенной системы налогообложения индивидуальными предпринимателями предусматривает замену уплаты налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от осуществления предпринимательской деятельности), налога ка добавленную стоимость, налога на имущество (в отношении имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности) и единого социального налога с доходов, полученных от предпринимательской деятельности, а также выплат и иных вознаграждений, начисляемых ими в пользу физических лиц, уплатой единого налога, исчисляемого по результатам хозяйственной деятельности за налоговый период. При этом индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, производят уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в соответствии с законодательством Российской Федерации. Остальные налоги уплачиваются индивидуальными предпринимателями, применяющими упрощенную систему налогообложения, в соответствии с общим режимом налогообложения. [c.259]
Не вправе применять упрощенную систему налогообложения индивидуальные предприниматели, занимающиеся производством подакцизных товаров, добычей и реализацией полезных ископаемых, игорным бизнесом уплачивающие единый налог на вмененный доход или единый сельскохозяйственный налог, а также индивидуальные предприниматели, средняя численность работников у которых превышает 100 человек. [c.259]
При переходе на упрощенную систему налогообложения индивидуальные предприниматели - субъекты малого предпринимательства вносят страховые взносы в ПФР ежеквартально в сроки, установленные органами государственной власти субъектов Российской Федерации для выплаты стоимости патента и указанные в патенте, с доходов, определяемых на основании расчета, методом обратного счета, исходя из стоимости патентов и шкалы ставок подоходного налога. [c.43]
Применение упрощенной системы налогообложения индивидуальными предпринимателями предусматривает замену уплаты установленного законодательством Российской Федерации подоходного налога на доход, полученный от занятия предпринимательской деятельностью, уплатой стоимости патента. [c.225]
Применение упрощенной системы налогообложения индивидуальными предпринимателями предусматривает замену уплаты налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от осуществления предпринимательской деятельности), налога на добавленную стоимость, налога с продаж, налога на имущество (в отношении имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности) и единого социального налога с доходов, полученных от предпринимательской деятельности, а также выплат и иных вознаграждений, начисляемых ими в пользу физических лиц, уплатой единого налога, исчисляемого по результатам хозяйственной деятельности за налоговый период. [c.465]
В соответствии со ст.12 Закона РФ от 07.12.91 г. № 1998-1 О подоходном налоге с физических лиц (с последующими изменениями и дополнениями) расходы, учитываемые при налогообложении индивидуальных предпринимателей, определяются применительно к составу затрат, включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг), определяемых Правительством РФ. Так, Постановлением Правительства РФ от 05.08.92 г. № 552 утверждено Положение о составе затрат. [c.219]
Глава 26.2 НК РФ Упрощенная система налогообложения была дополнена новой ст. 346.25.1, устанавливающей особенности применения упрощенной системы налогообложения индивидуальными предпринимателями на основе патента. [c.595]
Глава 26.2 дополнена статьей 346.25.1 Особенности применения упрощенной системы налогообложения индивидуальными предпринимателями на основе патента . Данное изменение не фигурировало в законопроекте, внесенном Правительством, поэтому пояснительная записка не содержит аргументации в пользу такого изменения. Отметим следующие особенности данной статьи. Право применения этого режима распространяется на индивидуальных предпринимателей, не имеющих наемных работников. Пороговые значения дохода, дающие право на применение этого режима, совпадают с пороговыми значениями, применяемыми для любых налогоплательщиков, претендующих на применение упрощенного режима, следовательно, для таких индивидуальных предпринимателей они достаточно высоки. Сумма выручки в 20 млн руб. в год или около 1,7 млн руб. в месяц является значительной для индивидуального предпринимателя, особенно если учесть, что среди входящих в перечень видов деятельности большинство характеризуется значительной трудоемкостью. Таким образом, можно сказать, что ограничение по доходу фактически не является связывающим при применении этого режима (исключения возможны при использовании режима для уклонения от уплаты налогов). Отметим также, что, хотя большинство видов деятельности предполагают оказание услуг населению, некоторые из них ориентированы на выполнение работ и оказание услуг для предприятий (например, уборка офисов, но также в пользу предприятий могут быть использованы и некоторые другие). Поскольку расходы предприятий в этом случае вычитаются, а суммы налога, вероятно, предполагаются незначительными, уклонение от налогообложения с помощью такого режима может быть довольно выгодным. Величина предполагаемых сумм налога не может быть оценена априорно, ее величина может определиться только после принятия законов субъектов федерации, вводящих данный режим. Ставка налога от потенциального дохода установлена в размере 6%, а размер потенциально возможного дохода не может превышать 30-кратную величину базовой доходности, установленной [c.612]
Не сможет воспользоваться льготным режимом налогообложения индивидуальный предприниматель (п. 18 Методических рекомендаций по НДС). [c.173]
Налог с продаж. Этот региональный косвенный налог введен в действие на территории Российской Федерации с 1 января 1999 г. вместо ряда малоэффективных местных налогов. Плательщиками налога с продаж являются юридические лица Российской Федерации, иностранные юридические лица, индивидуальные предприниматели, реализующие товары (работы, услуги) в розницу или оптом за наличный расчет на территории тех регионов России, где введен этот налог. При определении объекта налогообложения стоимость товаров (работ, услуг) включает НДС и акциз (для подакцизных товаров). Максимальная ставка налога, установленная федеральным законом, равна 5%. При этом большая группа товаров и услуг первой необходимости освобождена от налога с продаж. [c.121]
С 1 января 2001 г. внесены принципиальные изменения в процесс обложения НДС (включены индивидуальные предприниматели, по новому определен объект налогообложения, введена новая 0%-я ставка), а также акцизами. [c.88]
Индивидуальные предприниматели без образования юридического лица (при применении упрощенной системы налогообложения) вместо подоходного налога уплачивают стоимость патента. При этом патент является для организаций и индивидуальных предпринимателей без образования юридического лица официальным документом, удостоверяющим право применения упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности, и выдается сроком на один календарный год налоговыми органами по месту постановки на учет организации, предпринимателя. [c.388]
При превышении организацией лимита численности работающих налогоплательщики переходят на принятую ранее систему налогообложения, учета и отчетности начиная с квартала, следующего за кварталом, в котором произошло превышение. В этом случае в налоговую инспекцию организацией представляются для проверки патент, книга учета доходов и расходов, кассовая книга, а также платежные поручения. Кроме этого, организация и индивидуальные предприниматели могут вернуться к ранее принятой системе налогообложения, учета и отчетности независимо от того, нарушены ли ими установленные критерии (15 человек и 100 000 МРОТ) или нет. Это возможно только с начала очередного календарного года при подаче соответствующего заявления в налоговый орган в срок не позднее чем за 15 дней до завершения календарного года. [c.389]
Обязанность уплачивать акциз возникает у организаций, индивидуальных предпринимателей и иных лиц в том случае, если они совершают операции, подлежащие налогообложению акцизом. [c.124]
Для индивидуальных предпринимателей и адвокатов объектом налогообложения признаются доходы от предпринимательской либо иной профессиональной деятельности за вычетом расходов, связанных с их извлечением. Доходы таким плательщиком могут быть получены как в денежной, так и в натуральной форме. Состав расходов, принимаемых к вычету для целей налогообложения, определяется в порядке, аналогичном порядку определения состава затрат для плательщиков налога на прибыль.. [c.176]
Наиболее важным моментом для налогообложения организаций, крестьянских (фермерских) хозяйств и индивидуальных предпринимателей является норма, закрепляющая их право перехода на уплату единого сельскохозяйственного налога. [c.245]
Плательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения. [c.250]
Отметим, что ст. 346.12. НК РФ предусматривает ограничения для перехода на упрощенную систему налогообложения по показателям хозяйственной деятельности только для организаций. Однако есть еще и ограничения по видам деятельности, численности работников, которые распространяются не только на юридических лиц, но и на индивидуальных предпринимателей. Так, не вправе применять упрощенную систему налогообложения [c.250]
Иные налоги уплачиваются организациями и индивидуальными предпринимателями, применяющими упрощенную систему налогообложения, в соответствии с общим режимом налогообложения. [c.252]
Организации и индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на упрощенную систему налогообложения, подают в период с 1 октября по 30 ноября года, предшествующего году, начиная с которого они переходят на упрощенную систему налогообложения, в налоговый орган по месту своего нахождения (месту жительства) заявление. Организации в указанном заявлении сообщают о размере доходов за девять месяцев текущего года. [c.252]
Индивидуальные предприниматели при определении объекта налогообложения учитывают доходы, полученные от предпринимательской деятельности. [c.254]
Признание налоговой базы при упрощенной системе налогообложения зависит от объекта налогообложения. Так, если в качестве объекта выбран доход организации или индивидуального предпринимателя, то налоговая база определяется как денежное выражение доходов организации или индивидуального предпринимателя. Если же за объектом признаны доходы организации или индивидуального предпринимателя, уменьшенные на величину расходов, налоговой базой признается денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов. [c.256]
Налогоплательщики единого налога на вмененный доход определены в ст. 346.27 НК РФ. К ним относятся организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории субъекта Российской Федерации, в котором введен единый налог, виды предпринимательской деятельности, в отношении которых введена система налогообложения в виде налога на вмененный доход. [c.260]
Право перехода к упрощенной системе налогообложения или возврат к общему режиму налогообложения осуществляется организациями и индивидуальными предпринимателями на добровольной основе [c.281]
После постановки на учет и начала производственной деятельности налогоплательщик обязан вести в установленном порядке учет своих доходов и расходов, а также объектов налогообложения. Указанный /чет не является обособленным налоговым учетом, он ведется в рамках устанавливаемых Минфином России правил ведения бухгалтерского учета. Исключение составляют лишь индивидуальные предприниматели, а также предприятия и организации, переведенные в установленном порядке на упрощенную систему налогообложения и бухгалтерского учета. В этих случаях может быть введен специальный учет доходов и расходов этих налогоплательщиков. [c.125]
Вместе с тем, Налоговый кодекс Российской Федерации впервые в практике российского налогообложения предусмотрел возможность освобождения как юридических, так и физических лип от исполнения обязанностей налогоплательщика. Согласно положениям Кодекса организации и индивидуальные предприниматели могут быть освобождены от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога, если в течение предшествующих грех последовательных календарных месяцев налоговая база этих организаций и предпринимателей, исчисленная по операциям, признаваемым объектом налогообложения (без учета налога на добавленную стоимость и налога с продаж) не превысила 1 млн рублей. Вместе с тем необходимо иметь в виду, что указанное положение не распространяется на плательщиков НДС, уплачивающих в бюджет акцизы. [c.161]
Суммы оплаты за инвалидов организациями или индивидуальными предпринимателями технических средств профилактики инвалидности и реабилитацию инвалидов, а также оплата приобретения и содержания собак-проводников для инвалидов не являются объектом налогообложения и соответственно исключаются из налоговой базы. [c.262]
Государство возложило функции по удержанию налогов на предприятия, организации и учреждения, а также на индивидуальных предпринимателей, являющихся работодателями, и на постоянные представительства иностранных организаций в России. В связи с этим предприятия, организации и лица, выплачивающие любой доход в любой форме, подлежащий налогообложению, обязаны удерживать налоги по установленной шкале, то есть они являются налоговыми агента- [c.283]
Действие упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности распространяется на индивидуальных предпринимателей и организации с предельной численностью работающих, включая работающих по договорам подряда и другим договорам гражданско-правового характера, до 15 человек независимо от вида осуществляемой ими деятельности. [c.135]
Для организаций и индивидуальных предпринимателей объектом налогообложения признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг (за исключением вознаграждений, выплачиваемых индивидуальным предпринимателям), а также по авторским договорам. При определении налоговой базы учитываются любые выплаты и вознаграждения (кроме сумм, не подлежащих налогообложению), вне зависимости от формы, в которой осуществляются данные выплаты работнику или членам его семьи, в том числе полная или частичная оплата коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения, страховых взносов по договорам добровольного страхования. При выплате страховых взносов следует учитывать суммы страховых платежей (взносов) которые не подлежат налогообложению. Сумма выплат и вознаграждений определяется по каждому физическому лицу с начала налогового периода по истечении каждого месяца нарастающим итогом. [c.176]
Для физических лиц, не признаваемых индивидуальными предпринимателями, объектом налогообложения признаются выплаты и иные вознаграждения по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, выплачиваемые ими в пользу физических лиц. [c.176]
Для организаций и индивидуальных предпринимателей объектом налогообложения признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг (за исключением вознаграждений, выплачиваемых индивидуальным предпринимателям), а также по авторским договорам. [c.199]
Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности может вводиться в действие законами субъектов Российской Федерации в соответствии с главой 26.3. НК РФ. Налогоплательщики единого налога — организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории субъекта Российской Федерации, в котором введен единый налог, виды предпринимательской деятельности, в отношении которых введена система налогообложения в виде налога на вмененный доход. Объектом налогообложения для применения единого налога признается вмененный доход налогоплательщика, а налоговой базой — величина вмененного дохода, рассчиты-вемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности и физического показателя, характеризующего данный вид деятельности. [c.265]
Объектом обложения для н.итогоплателыциков — предпринимателей являются доходы от предпринимательской или другой профессиональной деятельности за вычетом расходов, связанных с их извлечением. Дли индивидуальных предпринимателей, применяющих установленную законом упрощенную систему налогообложения, объект обложения представляет собой доход, определяемый исходя из стоимости патента. [c.316]