Таким образом, перечень подлежащих налогообложению доходов более конкретизирован по сравнению с ныне действующим порядком. В то же время существенно расширен перечень затрат, учитываемых при налогообложении (налоговых вычетов), соответствующих нынешнему понятию себестоимости продукции. [c.237]
Объект налогообложения и налоговая база Особенности определения отдельных видов доходов Доходы, не подлежащие налогообложению Налоговые вычеты Налоговые скидки [c.3]
Потребности налогообложения заключаются во внесении отдельных корректировок по определению доходной и расходной части при исчислении налога на прибыль. Они основаны на том. что государство на определенном этапе ограничивает принятие некоторых расходов в качестве налоговых вычетов либо стимулирует обновление основных средств через величину амортизации для целей налогообложения. [c.96]
Доходы, не подлежащие налогообложению Стандартные налоговые вычеты [c.92]
Для целей налогообложения доход, полученный физическим лицом в календарном году, уменьшается на определенные суммы - налоговые вычеты. Эти вычеты поделены на четыре группы стандартные, социальные, имущественные и профессиональные налоговые вычеты. [c.271]
На какие налоговые вычеты для целей налогообложения может уменьшаться полученный налогоплательщиком доход в календарном году [c.277]
В случае, если по итогам налогового периода сумма налоговых вычетов превысит общую сумму налога, исчисленную по операциям, признаваемым объектом налогообложения, то полученная положительная разница подлежит возмещению (зачету, возврату) налогоплательщику. [c.98]
Для освобождения от налогообложения доходов, полученных от источников в Российской Федерации, получения налоговых вычетов или иных налоговых привилегий нерезидент Российской Федерации должен представить подтверждение того, что он является налоговым резидентом государства, с которым у Российской Федерации заключен договор об избежании двойного налогообложения. В противном случае его доходы, полученные от российских источников, будут облагаться налогом по ставке 30%. [c.144]
Для доходов, в отношении которых установлена ставка 13%, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов. Если сумма налоговых вычетов в налоговом периоде окажется больше суммы доходов, подлежащих налогообложению, то налоговая база в этом периоде признается равной нулю, на следующий налоговый период отрицательная разница между суммами вычетов и доходами, подлежащими обложению, не переносится. [c.147]
Для доходов, в отношении которых применяются налоговые ставки, отличные от 13%, налоговая база определяется как сумма денежного выражения таких доходов, подлежащих налогообложению, без применения налоговых вычетов. [c.147]
Поскольку только один из родителей для целей налогообложения может быть признан одиноким, то в данном случае право на двойной. налоговый вычет на содержание ребенка имеет мать. [c.164]
Одновременно с этим закон предусматривает право налогоплательщика вместо получения имущественного налогового вычета уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов, а по ценным бумагам - совокупную сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов на приобретение этих ценных бумаг. В том же случае, если налогоплательщиком ценные бумаги приобретены или получены в собственность на безвозмездной основе или с частичной оплатой, то при налогообложении доходов от их реализации в качестве документально подтвержденных расходов на их приобретение или получение могут быть учтены суммы, с которых был исчислен и уплачен налог при их приобретении или получении. [c.275]
Если сумма предусмотренных законом налоговых вычетов за год окажется больше суммы доходов, подлежащих налогообложению, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка в размере 13 %, то налоговая база должна приниматься равной нулю. При этом на следующий налоговый период эта разница между суммой налоговых вычетов и суммой доходов не может быть перенесена. [c.280]
Цивилизованная налоговая система должна предполагать наличие минимального количества экономически обоснованных и фактически доказавших свою эффективность налоговых льгот при существовании жестко контролируемой системы целевой и адресной финансовой поддержки организаций или физических лиц, которые действительно в ней нуждаются. Это общепринятая мировая практика, которая нашла отражение в гл. 23 второй части Налогового кодекса Российской Федерации. Впервые объединены четыре группы налоговых вычетов. В данной главе, в частности, прописаны стандартные, профессиональные, социальные и имущественные вычеты. И если первые две группы ранее уже использовались, то социальные и имущественные вычеты - это инструмент, с помощью которого налогообложение становится более социально справедливым. В соответствии со ст. 219 состоятельный налогоплательщик имеет право до окончания налогового периода практически уменьшить свои доходы, подлежащие налогообложению, на сумму расходов семьи на лечение, образование. Весьма ощутимы имущественные налоговые льготы (ст. 220) при продаже жилых домов, квартир, дач и др. [c.222]
Назовите причины, по которым в 1997 г. были изменены подходы к применению в системе подоходного налогообложения граждан налоговых вычетов. Каков их размер [c.371]
При применении порядка налогообложения, установленного НК РФ, сумма налоговых вычетов значительно превысит сумму НДС, исчисленную с полной стоимости выполненных работ и причитающуюся к уплате в бюджет. [c.159]
При определении размера налоговой базы, подлежащей налогообложению по ставке 13%, налогоплательщик имеет право на получение одного из следующих стандартных налоговых вычетов за каждый месяц налогового периода [c.440]
Если сумма социальных налоговых вычетов, полагающихся налогоплательщику в отчетном налоговом периоде, окажется больше суммы доходов полученных в этом же периоде, облагаемых налогом по ставке 13% то применительно к этому налоговому периоду налоговая база принимается равной нулю. На следующий налоговый период разница между суммой налоговых вычетов в этом налоговом периоде и суммой доходов, подлежащих налогообложению, не переносится. [c.448]
Кроме того, у отца и матери были доходы, облагаемые налогом по ставке 35% (процентный доход на банковские вклады в части, превышающей не подлежащую налогообложению сумму дохода). По таким доходам независимо от их размера социальные налоговые вычеты не предоставляются, в связи с чем их сумма в дальнейших расчетах не учитывается. [c.454]
Налогоплательщики, воспользовавшиеся налоговым вычетом полностью в 2000 году на строительство дома или приобретение квартиры (в том числе по месту основной работы) в соответствии с подпунктом в пункта 6 статьи 3 Закона Российской Федерации от 7 декабря 1998-1 О подоходном налоге с физических лиц , могут снова воспользоваться льготой по налогообложению в порядке, введенном главой 23 Налог на доходы с физических лиц . [c.473]
Налоговая база (п. 3 ст. 210 ч. II НК РФ) в этом случае определяется как денежное выражение доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218-221 части второй Налогового кодекса РФ. [c.473]
Если сумма налоговых вычетов в налоговом периоде окажется больше суммы доходов, подлежащих налогообложению за этот же налоговый период в отношении которых предусмотрена налоговая ставка в размере 13%, то применительно к этому налоговому периоду налоговая база принимается равной нулю. Причем возникшая разница не переносится на следующий налоговый период. [c.480]
Например, ежемесячный оклад сотрудника, имеющего четверых детей в возрасте до 18 лет и учащихся дневной формы обучения до 24 лет, составляет 1 500 руб. Ежемесячно сотрудник вправе получить стандартные вычеты на сумму 400 + (300 х 4) = 1 600 руб. В таком случае при заполнении поля Стандартные вычеты раздела 3 Налоговой карточки ежемесячно указывается сумма полагающихся вычетов, а также исчисляется общая их сумма нарастающим итогом с начала года. Налоговая база ежемесячно принимается равной нулю. Неиспользованная сумма налоговых вычетов в целях налогообложения на следующий налоговый период не переносится. [c.615]
При определении совокупного дохода доходы налогоплательщика, как правило, уменьшаются на сумму так называемого необлагаемого минимума. Налогообложению подлежат лишь доходы налогоплательщика, превышающие этот минимум. Размер необлагаемого минимума должен совпадать с размером прожиточного минимума. В настоящее время в Российской Федерации в отношении налогоплательщиков с невысоким уровнем дохода применяется так называемый стандартный налоговый вычет в твердо установленной законодательством сумме, не достигающей прожиточного минимума. Для налогоплательщиков с высоким уровнем дохода применение стандартного вычета ограничено. [c.280]
По-новому решается вопрос о переносе убытков. Если сумма налоговых вычетов в налогооблагаемом периоде окажется больше суммы доходов, подлежащих налогообложению за этот же период, то применительно к этому периоду налоговая база принимается равной нулю, а разница между указанными суммами признается убытком налогоплательщика за такой период. Убытки, полученные налогоплательщиком в налоговом периоде, могут переноситься на будущее, т.е. уменьшать налогооблагаемую прибыль в последующие налоговые периоды. В действующем налоговом законодательстве налогоплательщикам предоставлено право лишь на перенос убытков от реализации продукции (работ и услуг), а не по всему кругу осуществляемых им операций. Если же налоговая база отлична от нуля, налогоплательщик имеет право на налоговые скидки, по сути, идентичные нынешнему понятию налоговых льгот, но несколько иные по содержанию. При этом существенную роль играет снятие ограничений на развитие собственной производственной базы, в частности, полностью выводится из-под налогообложения прибыль, реинвестированная в производство. [c.238]
Необходимо отметить, что в НК РФ не установлены специальные правила налогообложения на случаи выдачи покупателем переводных векселей или векселей домицилированных, которые оплачиваются не самим векселедателем. НК РФ формально связывает налоговый вычет у покупателя лишь с "суммами, фактически уплаченными им, т. е. покупателем по собственному векселю". Векселя переводные или домицилированные, оплачиваются другим лицом, нежели векселедатель. Поэтому налогоплательщик вынужден исходить из общих правил отнесения сумм налога к вычету, которые связывают в этом случае момент вычета (как и момент реализации) с моментом прекращения обязательства по оплате товаров при условии предъявления сумм налога и принятия приобретенного товара к учету. [c.105]
В соответствии с положениями абзаца второго п. 2 ст. 172 НК РФ сумма налога, которая может быть отнесена в этом случае к вычету, определяется не в соответствии с ценой приобретаемого товара, а исходя из так называемой "балансовой" стоимости векселя, переданного в счет оплаты товаров. Налоговый вычет напрямую поставлен в зависимость от данных бухгалтерского учета и определяется не налоговым законодательством, а законодательством о бухгалтерском учете. Так, например, если вексель был приобретен за 12 единиц, а впоследствии был передан в счет оплаты товаров, стоимость которых составила 120 единиц, то покупатель сможет отнести к вычету лишь 2 единицы налога, в то время как продавец начислит к уплате государству все 20 единиц. Мало того, что оказался нарушен принцип "зеркальности" при уплате НДС, недостающие 18 единиц налога покупатель может отнести лишь за счет средств, остающихся после налогообложения. [c.106]
Для доходов, облагаемых по ставке 13% Разница между доходами, подлежащими налогообложению и налоговыми вычетами с учетом следующих особенностей [c.71]
Подоходный налог с физических лиц (налог на личные доходы) является вычетом из доходов (обычно годовых) налогоплательщика — физического лица. Платежи осуществляются в течение года, но окончательный расчет производится в конце его. Налоговые системы разных стран, будучи в основном схожими, имеют свои собственные наборы налоговых ставок и изъятий из налогообложения, налоговых кредитов и сроков выплат. Обычно подоходный налог взимается по прогрессивной ставке, повышающейся по мере роста дохода налогоплательщика. Высшие ставки подоходного налога в развитых странах колеблются от 30 до 70%. Самый высокий уровень подоходного налога — в Швеции. В России минимальная ставка этого налога составляет 12%, максимальную предполагается повысить до 45%. [c.591]
В данном случае доходом является разница между продажной ценой ценных бумаг и так называемым имущественным налоговым вычетом. Согласно п. 1 ст. 220 НК РФ вычет может предоставляться в двух вариантах—125 тыс. руб. за год, если ценные бумаги находились в собственности у физического лица менее 3 лет, и в размере всей выручки от продажи, если срок владения ценными бумагами составил 3 года и более. Вместо использования права на получение фиксированного вычета налогоплательщик может свои доходы от реализации уменьшить на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов на приобретение указанных ценных бумаг. Если ценные бумаги были получены налогоплательщиком в собственность на безвозмездной основе, то при налогообложении доходов от их реализации в качестве документально подтвержденных расходов на приобретение ценных бумаг учитываются суммы, с которых был исчислен и уплачен налог при получении данных ценных бумаг. Полученный доход облагается налогом по ставке 13 %. [c.193]
Перед расчетом денежного потока от операционной деятельности предварительно необходимо рассчитать базу налогообложения и налоговые вычеты по каждому сроку использования инвестиционного проекта. [c.78]
При реализации товаров, предусмотренных подпунктом 1 пункта 1 статьи 164 настоящего Кодекса, для подтверждения обоснованности применения налоговой ставки 0 процентов (или особенностей налогообложения) и налоговых вычетов в налоговые органы, если иное не предусмотрено пунктами 2 и 3 настоящей статьи, представляются следующие документы [c.36]
В случае частичного использования покупателем приобретенных товаров (выполненных работ, оказанных услуг) в производстве и (или) реализации товаров (работ, услуг), операции по реализации которых подлежат налогообложению, а частично — в производстве и (или) реализации товаров (работ, услуг), операций по реализации которых освобождены от налогообложения, суммы налога, предъявленные продавцом указанных приобретенных товаров (работ, услуг), включаются в затраты, принимаемые к вычету при исчислении налога на доходы организаций (налога на доходы физических лиц), или подлежат налоговому вычету в той пропорции, в которой указанные приобретенные товары (работы, услуги) используются для производства и (или) реализации товаров (работ, услуг), операции по реализации которых подлежат налогообложению (освобождены от налогообложения). Указанная пропорция определяется исходя из стоимости товаров (работ, услуг), операции по реализации которых подлежат налогообложению (освобождены от налогообложения), в общем объеме выручки от реализации товаров (работ, услуг) за отчетный налоговый период. [c.49]
Положительная разница между суммой налоговых вычетов и общей суммой налога, исчисленного по операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии с подпунктами 1—2 пункта 1 статьи 146 настоящего Кодекса, подлежит возмещению налогоплательщику в порядке и на условиях, которые предусмотрены статьей 176 настоящего Кодекса. [c.53]
Социальная функция. Представляет собой, по сути, синтез распределительной и регулирующей функций налогов. Ее предназначение — предотвращать обнищание низкооплачиваемых слоев населения. Необходимо обеспечивать справедливость по горизонтали — лица, имеющие равные доходы и имущество, должны платить равные по величине налоги и справедливость по вертикали — социальные слои, получающие большие доходы и обладающие существенным имуществом, должны платить значительно большие налоги, которые через различные механизмы трансфертов должны передаваться относительно бедным1. К числу ряда конкретных механизмов реализации социальной функции налогов, предусмотренных второй частью Налогового кодекса РФ, относится единый социальный налог (взнос) кроме того, применительно к налогу на доходы физических лиц предусматриваются перечни доходы, не подлежащие налогообложению стандартные налоговые вычеты профессиональные налоговые вычеты, В то же время в ст. 224 указан перечень доходов, по которым налог взимается по повышенным ставкам. [c.95]