Дебиторская задолженность должна отражаться в балансе за минусом резерва по сомнительным долгам. Резервы сомнительных долгов создаются за счет финансовых результатов согласно п. 70 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности по расчетам с другими организациями и гражданами за продукцию, товары, работы и услуги. Сомнительным долгом признается дебиторская задолженность, не погашенная в сроки, установленные договорами, и не обеспеченная соответствующими гарантиями. [c.61]
В случае создания организацией в установленном порядке в конце отчетного года (квартала) резервов сомнительных долгов по расчетам с другими организациями и гражданами за продукцию, товары, работы и услуги с отнесением сумм резервов на финансовые результаты организации числящаяся в бухгалтерском учете дебиторская задолженность, по которой созданы резервы, в бухгалтерском балансе показывается в сумме за минусом образованного резерва. При этом сумма образованного и отраженного в бухгалтерском учете резерва в пассиве бухгалтерского баланса отдельно не отражается. [c.340]
В случае создания в установленном порядке в конце отчетного года резервов сомнительных долгов по расчетам с другими организациями и гражданами за продукцию, товары, работы и услуги за счет финансовых результатов дебиторская задолженность, по которой созданы резервы, в годовом бухгалтерском балансе уменьшается на сумму этих резервов (без корреспонденции со счетами учета дебиторской задолженности и 82 Оценочные резервы , субсчет Резервы по сомнительным долгам ). В пассиве баланса сумма образованного резерва по сомнительным долгам отдельно не отражается. [c.44]
И наконец, возможен вариант, когда статья баланса представляет собой арифметическую разность двух и более счетов бухгалтерского учета. Например, в активе баланса статья "Краткосрочные финансовые вложения (58, 82)" представляет собой разность между остатком активного балансового счета 58 "Краткосрочные финансовые вложения" и остатком пассивного балансового счета 82 "Резервы по сомнительным долгам" в части резервов, созданных под краткосрочные ценные бумаги. [c.260]
При создании предприятием в конце отчетного года (квартала) резервов сомнительных долгов по расчетам с юридическими и физическими лицами за продукцию (товары, услуги) с отнесением суммы резервов на финансовые результаты показанная в бухгалтерском учете дебиторская задолженность, по которой созданы резервы, в балансе отражается в сумме за вычетом образованного резерва. При этом сумма отраженного в бухгалтерском учете резерва в пассиве баланса отдельно не показывается. [c.28]
Показатель фактически полученной прибыли, отражаемой в бухгалтерском счете (балансе), не дает полной характеристики результатов снабженческой и финансово-хозяйственной деятельности предприятий снабжения, так как, кроме прибыли, полученной от реализации товаров, на балансовой прибыли отражаются различные непланируемые доходы в виде штрафов, пени, неустоек, оприходования излишков материальных ценностей, установленных инвентаризациями, и другие поступления. Одновременно отражаются и различные непланируемые потери в виде уплаты штрафов, пени, неустоек, списания безнадежных долгов по недостачам, растратам и хищениям, списания убытков от стихийных бедствий и др- [c.211]
Баланс в системе бухгалтерской отчетности занимает центральное место. Он претерпел большие изменения, так как приближен к требованиям международных стандартов и ориентирован на рыночные отношения. Содержание статей актива и пассива баланса дает возможность использовать его как внутренними, так и внешними пользователями (акционерами, учредителями, поставщиками, кредиторами, банками и др.). Для последних необходимы сведения о финансовых результатах деятельности предприятия, его устойчивости, объеме кредиторской задолженности, долгах по ссудам банков и займам. [c.131]
При создании страховой организацией в установленном порядке в конце отчетного года (квартала) резервов по сомнительным долгам по расчетам с другими организациями и гражданами по договорам страхования, сострахования и перестрахования, а также за оказанные услуги страхового агента, сюрвейера, аварийного комиссара и т.д. с отнесением сумм резервов на финансовые результаты страховой организации числящаяся в бухгалтерском учете дебиторская задолженность, по которой созданы резервы, показывается в бухгалтерском балансе в сумме за минусом образованного резерва. При этом сумма образованного и отраженного в бухгалтерском учете резерва в пассиве бухгалтерского баланса отдельно не отражается. [c.36]
Ликвидационная стоимость предприятия оценивается преимущественно в рамках так называемого имущественного (затратного) подхода. Его содержание заключается в оценке рыночной стоимости свободного от долгов имущества предприятия. При этом отталкиваются от оценки рыночной стоимости всех активов (имущества) предприятия - материальных (реальных и финансовых) и нематериальных, независимо от того, как они отражены (и отражены ли вообще - в том, что касается нематериальных активов) в бухгалтерском балансе предприятия. [c.17]
Поскольку на балансе предприятия дебиторская задолженность за товары, работы, услуги учитывается не только по первоначальной стоимости, и к тому же в итоге баланса считается не первоначальная, а чистая реализационная стоимость дебиторской задолженности, то это означает, что необходимо отразить в бухгалтерском учете и финансовой отчетности резерв сомнительных долгов, который вычитается из первоначальной стоимости дебиторской задолженности для определения чистой реализационной ее стоимости. [c.84]
В случае создания организацией в установленном порядке резервов сомнительных долгов по расчетам с другими организациями и гражданами за продукцию, товары, работы и услуги с отнесением сумм резервов на финансовые результаты организации, числящаяся в бухгалтерском учете дебиторская задолженность, по которой созданы резервы, в бухгалтерском балансе показывается в сумме за минусом образованного резерва. При этом сумма обра- [c.19]
Финансовая оценка имущественного потенциала фирмы представлена в активе баланса, а также в форме № 5 Приложение к Бухгалтерскому балансу . Непосредственно в отчетных формах можно видеть достаточное число абсолютных показателей, не только описывающих величину основных средств, запасов, средств в расчетах и т. д., но и взаимодополняющих друг друга, а потому позволяющих получить разнообразную характеристику имущества фирмы. В частности, в балансе приводится остаточная стоимость основных средств, а в форме № 5 - их первоначальная стоимость и начисленная амортизация, а также сведения о поступлении и выбытии этих активов за отчетный год. Последнее как раз и говорит о том, что путем несложных расчетов можно получить дополнительную аналитическую информацию об основных средствах. Кроме того, не представляет труда составить несложные аналитические таблицы, показывающие структуру средств с подразделением на долго- и краткосрочные, а также по видам активов, и выявляющие значимость той или иной подгруппы активов в общей их сумме. [c.241]
Санируемые балансы. Потребность в такой разновидности балансов возникает только в исключительных случаях, когда предприятие находится на пороге банкротства (не в состоянии выплачивать долги) и необходимо определиться принять решение о ликвидации (прекращении деловой активности) путем объявления о банкротстве или испытать последний шанс — убедить кредиторов в целесообразности отсрочки платежей. Для составления санируемого баланса привлекаются независимые аудиторы, которые еще до срока составления заключительного баланса (т. е. до окончания финансового года) должны выдать заключение о реальном состоянии дел на предприятии, величине понесенного убытка, путях и реальности его покрытия в будущем, возможных сроках реализации мероприятий, направленных на оздоровление финансового состояния предприятия. Подобный баланс, как правило, существенно отличается от отчетных балансов, составленных бухгалтерским аппаратом предприятия, так как аудиторы часто подвергают значительной уценке статьи баланса, не соответствующие реальности. [c.283]
При расчетах с покупателями возникают долги с истекшим сроком исковой давности. В Положении о бухгалтерском учете и отчетности в Российской Федерации № 34н показано общее правило списания дебиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности и других нереальных для взыскания дол- гов по истечении 3 лет на финансовые результаты хозяйственной деятельности организации с соответствующим уменьшением ее налогооблагаемой базы. Списанная задолженность в течение 5 лет с момента списания отражается за балансом организации с целью наблюдения за возможностью ее реального взыскания в случае изменения имущественного положения должника. [c.386]
Приведенное уравнение помогает аналитику понять изменения, постоянно происходящие в финансовой структуре компании. А так как в этом управлении всегда должно соблюдаться равенство частей, изменение в одной из них должно компенсироваться равновеликим изменением в той же или другой части уравнения, чтобы был обеспечен баланс. Например, увеличение некоторых активов (будь то основных средств или запасов) следует уравновесить уменьшением другой статьи актива (например, счетов дебиторов) или приростом долговых обязательств (к примеру, банковских ссуд) либо собственного капитала. Следовательно, компания может приобрести активы путем уменьшения других статей актива, увеличения долгов или собственного капитала. По обязательствам можно рассчитаться, ликвидировав активы, увеличив другие виды задолженности либо основной капитал. Сделка может заключаться в любой комбинации увеличения или уменьшения активов, долговых обязательств или собственного капитала при условии, что сохраняется равенство обеих частей уравнения. В настоящей книге бухгалтерский баланс рассмотрен до отчета о доходах и отчета о движении наличности по двум причинам 1. Бухгалтерский батане — это традиционно тот финансовый отчет, на котором банкиры концентрируют свое внимание. Как будет показано ниже, некоторые банкиры полагают, что при таком подходе предоставление ссуд слишком зависит от залога — физических активов, которые можно продать в погашение ссуды, если предприятие терпит неудачу. Кроме того, если баланс характеризуется наличием значительных оборотных активов и не- [c.134]
Бухгалтерская отчетность открывает возможность проанализировать финансовое состояние заемщика на конкретную дату. При работе с активом баланса целесообразно обратить внимание на следующее в случае оформления залога основных средств (здания, оборудование и др.), производственных запасов, готовой продукции, товаров, прочих запасов и затрат право собственности залогодателя на указанные ценности должно подтверждаться включением их стоимости в состав соответствующих балансовых статей. Остаток средств на расчетном счете призван соответствовать данным банковской выписки на отчетную дату. При изучении дебиторской задолженности важно обратить внимание на сроки ее погашения, поскольку поступление долгов может стать для заемщика одним из источников возврата кредита. [c.50]
Смысл бухгалтерского баланса состоит в сведении воедино всех операций и сделок фирмы, в увязке расходов фирмы с ее доходами. Бухгалтерский баланс имеет форму таблицы, в которой данные связаны двусторонне по горизонтали и вертикали. Левая сторона баланса называется дебетом и отражает состав средств, которыми располагает фирма [активы). Правая сторона баланса называется кредитом и отражает источники средств фирмы [пассивы). Каждая хозяйственная операция или коммерческая сделка проводится по дебету одного и кредиту другого счетов, лежащих в основе сводного баланса. Так, например, основные фонды фирмы показываются в активе, а их износ — в пассиве бухгалтерского баланса фирмы. Способ двойной записи обеспечивает правильность записей по счетам, позволяет вести сплошной, непрерывный, взаимосвязанный и документально подтвержденный учет хозяйственной деятельности фирмы. Если дебет баланса сводится с кредитом баланса, фирма сохраняет дееспособность и возможность оплачивать свои долги. Бухгалтерская отчетность (годовая, квартальная, месячная) раскрывает финансовое состояние фирмы на определенную дату и служит основой для разработки стратегии ее развития, так как из базового уравнения бухгалтерского баланса следует, что Капитал = Активы — Обязательства или Капитал = Нетто-активы. [c.149]
УБЫТКИ — превышение затрат, потерь над полученными доходами (прибылью) ущерб, причиненный предприятию или физическому лицу по зависящим и не зависящим от них причинам. Обусловлены, как правило, нарушением режима экономии, договорных обязательств, недостатками хозяйственной деятельности и другими причинами. Они могут возникать в процессе производства и реализации продукции (работ, услуг), внереализационной деятельности, стихийных бедствий. Различают балансовые убытки, определяемые по балансу бухгалтерскому как конечные финансовые результаты производственно-хозяйственной деятельности (превышение расходов над доходами), и по отдельным операциям (видам деятельности) и участкам работы, например, убытки от непромышленной деятельности, эксплуатации жилищно-коммунального хозяйства, от стихийных бедствий, списания долгов, растрат и хищений, ликвидации не полностью амортизированных основных фондов и др. Часть убытков включается в себестоимость продукции — штрафы, пени, неустойки, потери от выпуска бракованной продукции и простоев, др. Отдельные из них компенсируются за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятия (организации, фирмы и т. д.) штрафы за несоблюдение требова- [c.253]
Главная задача бухгалтерского учёта заключается в определении результатов хозяйственной деятельности организаций путём учёта затрат и доходов, а также имущественного положения организации и его изменений посредством составления балансов. Данные бухгал-терского.учёта позволяют следить за величиной и скоростью денежного оборота организации и движения товаров и услуг, видеть её финансовое состояние, наличие капитала, собственных долгов и задолженности других организаций данной, возможность осуществления платежей, проведения закупок. Бухгалтерская документация служит основой налогообложения организации, отражает доходы, получаемые её работниками. По бухгалтерским ведомостям выплачивается заработная плата. Данные бухгалтерского учёта используются при составлении планов организации, предприятия, фирмы. [c.26]
При большом разнообразии видов бухгалтерских работ и документов все они опираются на один фундамент и скреплены единым стержнем. Такой основой бухгалтерской фирмы является её бухгалтерский баланс. Все определяющие, наиболее важные данные, показатели финансовой деятельности фирмы заносятся в её главную книгу, которая составляет основу бухгалтерского баланса. Итоговый баланс, в котором сведены данные о финансах фирмы за определённое время, составляется периодически, чаще всего за месяц, квартал, год. Представленный в виде бухгалтерского балансового отчёта такой документ содержит сведения о финансовом состоянии фирмы, её имуществе, доходах, расходах, долгах, о том, как они изменялись во времени. Балансовый отчёт можно назвать финансовым паспортом фирмы. [c.27]
Баланс есть финансовый отит организации, используемый для иллюстрации и анализа ее финансового положения. Следовательно, сущность бухгалтерского баланса проявляется в его назначении. В основе своей бухгалтерский баланс — это способ экономической группировки имущества организации по его составу, функциональной роли и источникам формирования в процессе расширенного общественного производства. С одной стороны (левая сторона) — актив раскрывает действие отдельных видов имущества, их функционирование, а также некоторые долговые требования. С другой (правая сторона) — пассив — (совокупность собственного капитала, различных долгов и обязательств. [c.34]
Кредиты и займы могут отражаться в учете без причитающихся по ним процентов и с процентами. Первый вариант является для российских бухгалтеров традиционным, поскольку раньше проценты составляли небольшую долю обязательств и мало влияли на достоверность отражения в балансе финансового состояния организации. Если же проценты составляют большую долю долгов, то их можно отражать в учете вместе с причитающимися долгами (п.63 Положения о бухгалтерском учете и отчетности). При начислении процентов кредитуются счета 90, 92,94, 95 и др. с дебетованием счетов по учету источников выплаты (26,44,08, 81 и др.). [c.158]
Форма бухгалтерского баланса. Баланс детализует использование и вложение финансовых ресурсов, требуемых для поддержания проектируемого уровня производства. Инвесторы просматривают планируемые бухгалтерские балансы (см. приложение 1, ф. № 3), устанавливая, не превышают ли долги допустимых размеров, рабочий капитал, текущие издержки, товарный оборот и т.д., и в зависимости от этого определяют будущее финансирование проекта. Форма бухгалтерского баланса может быть подготовлена на начало проекта и на конец каждого года на 3 - 5 лет работы. [c.41]
Если до конца отчетного года, следующего за годом создания резерв ва сомнительных долгов, этот резерв в какой-либо части не будет ие пользован, то неизрасходованные суммы присоединяются при составлении бухгалтерского баланса на конец отчетного года к финансовым результатам. [c.42]
Основой бухгалтерской отчетности фирмы является бухгалтерский баланс (Приложение 11), который представляет собой сводную двустороннюю таблицу всех бухгалтерских счетов фирмы. В ней отражено ее финансовое состояние на день составления по сравнению с началом отчетного года. Такое представление информации в балансе и дает возможность анализа, сопоставления показателей, определяя их рост или снижение. В балансе фиксируются стоимость (денежное выражение) остатков имущества, материалов, финансов, образовательный капитал, фонды, прибыль, займы, кредиты и прочие долги и обязательства. [c.384]
С бухгалтерской точки зрения у прибыльного предприятия отражаемая в пассиве баланса прибыль должна корреспондироваться с равновеликой статьей актива. Если бы отгруженная покупателю продукция была оплачена, то прибыли противостояли бы полученные денежные средства, но поскольку этого нет, то прибыль заморожена в долгах покупателей и заказчиков, т.е. в дебиторской задолженности. Напротив, финансовые результаты убыточного предприятия (убытки) отражаются в активе баланса, и в пассиве им противостоит кредиторская задолженность. Полная остановка такого предприятия пока не состоялась только благодаря безвозмездно присвоенным результатам чужого труда. [c.215]
К основным документам бухгалтерской и финансовой отчетности относятся отчет о прибылях и убытках (или отчет о доходах), бухгалтерский баланс и отчет о движении денежных средств. В табл. 13.1 представлен отчет о прибылях и убытках и баланс компании hem o. В левой части баланса — активы компании, используемые для работы компании, получения ей доходов и создания ценности для потребителей стоимость зданий, сооружений и оборудования, товарных запасов и дебиторская задолженность (долги покупателей). Правая часть показывает, за счет каких источников финансируются эти создающие ценность активы краткосрочных и долгосрочных заимствований, а также капитала акционеров, инвестированного в компанию. Отчет о прибылях и убытках показывает объем продаж компании в течение года, все ее издержки и расходы, а также прибыль. [c.478]
Система учета должна быть максимально ориентирована на отражение статей баланса пореальней стоимости. В рамках существующей системы бухгалтерского учета данную задачу также нельзя считать до конца решенной. Даже денежные и валютные средства определенного экономического субъекта, аудируемого лица, могут быть навсегда утеряны, поскольку хранились в ненадежном банке (таких, к сожалению, много), который давно уже является банкротом де-факто, но не является (и на протяжении нескольких месяцев, а то и лет может не являться) банкротом де-юре. Данный тип совершенно безнадежных к взысканию долгов (в прошлом наиболее мобильных активов, но сейчас находящихся в фактически обанкротившемся банке) многие аудируемые лица, опасаясь санкций со стороны налоговых органов, упорно числят как якобы реальные активы, используют их для определения абсолютного и относительного коэффициентов ликвидности и т.д. И такой с позволения сказать баланс эти экономические субъекты представляют всем заинтересованным лицам. И наконец, учет некоторых финансовых активов (в частности, акций, паев и участий в других предприятиях) с точки зрения инвестора должен вестись не только по номинальной сумме, но и по реальной их стоимости с учетом финансового положения и потенциала соответствующих организаций. То же можно сказать и о подходе к оценке нематериальных активов (лицензий, различных неимущественных прав и т.д.). Действующая же методология бухгалтерского учета ориентируется в основном на номинальную (либо первоначальную) стоимость соответствующих активов. Но в условиях гиперинфляции середины 90-х гг. такой подход обессмысливал содержание баланса в части оценки этих активов буквально в течение нескольких месяцев. [c.391]
Пример 5.2, Обычно сумма дебиторской задолженности, отраженная в бухгалтерском балансе, представляет собой в основном задолженность покупателей за отгруженную им продукцию. Вместе с тем часть задолженности, которая по состоянию на отчетную дату оценивалась экономическим субъектом как вполне реальная к получению, в следующем за отчетным пе-риЬде моЖет быть по различным причинам так и не погашена, например, из-за несостоятельности покупателя или его отказа платить за продукцию, оказавшуюся некачественной. Западные аудиторы, как правило, оценивают динамику дебиторской задолженности через один-два месяца после окончания финансового года и анализируют причины, в связи с которыми отдельные дебиторы ее не гасят. Эта информация также относится к событиям, произошедшим после даты составления бухгалтерской отчетности. Если выясняется, что кто-то из дебиторов обанкротился или имеет обоснованные претензии к продукции экономического субъекта, бухгалтеры обязаны внести в бухгалтерскую отчетность изменения начислить резервы по сомнительным долгам или списать такую задолженность на убытки. Западные аудиторы внимательно контролируют реальность к взысканию отраженной в отчетности суммы дебиторской задолженности. В этой ситуации на первое место опять выдвигаются интересы акционеров, инвесторов, кредиторов и других контрагентов, которые, посмотрев на соответствующую статью в опубликованном балансе, вправе ожидать, что данный экономический субъект в разумные сроки получит все эти деньги. [c.469]
Помимо перечисленных рисков, обусловленных ликвидацией долга, существует опасность неоправданного использования методов креативного учета. Во-первых, ликвидация долга стимулирует забалансовое финансирование. С исчезновением задолженности из баланса коэффициенты финансовой зависимости улучшаются. Ситуация усугубляется тем, что SSAP 26 допускает немедленную ликвидацию долга по существу. Возможность такой ликвидации побуждает компании прибегать к займам, даже не отражая на бухгалтерских счетах суммы задолженности и не принимая их во внимание при расчете финансовых коэффициентов. Аналогично показатели дохода на капитал завышаются, так как соответствующий актив не включается в знаменатель коэффициента. [c.380]
Получение четкого представления о бухгалтерском бачансе компании — это первый шаг в анализе финансовой отчетности. Зная тип компании, ее отраслевую принадлежность и общую политику ее руководства, кредитный аналитик получает общее представление о том, как должен выглядеть баланс компании. Рассмотрев величину активов, условия погашения долговых обязательств и соотношение долгов и собственного каптала, кредитный аналитик способен лучше предсказать последствия ликвидации предприятия крупного заемщика, который потерпел банкротство. [c.194]
Развитие бухгалтерского учета как элемента общественного бытия непосредственно связано с представлениями о нем, складывавшимися в обществе. Первоначально учет существовал в основном как прикладное занятие. В конце XII — начале XIII в. он становится объектом познавательной деятельности человека. Первым теоретическим исследованием в области бухгалтерского учета обычно считается трактат Луки Пачоли О счетах и записях (трактат XI книги Сумма арифметики, геометрии, учения о пропорциях и отношениях , 1493 г.). В нем автор не только описал применение двойной записи и бухгалтерского баланса, но и попытался сформулировать цели учета 1) получение информации о состоянии дел ( чтобы можно было без задержки получать всякие сведения как относительно долгов, так и требований )1, 2) исчисление финансового результата ( цель всякого купца состоит в том, чтобы приобрести дозволенную соответственную выгоду для своего содержания )2. [c.13]
Имеющиеся потенциальные инвесторы и кредиторы находятся в уникальном положении они являются собственниками (если владеют акциями компании) или кредиторами (если владеют ее долгом), однако их доступ к полной финансовой отчетности ограничен. По этой причине им приходится полагаться исключительно на информацию, предоставляемую общественности (например, финансовые отчеты, состоящие преимущественно из баланса, отчет о прибылях и убытках, отчет о движении денежных средств, а также различные пояснения и раскрываемые сведения). Так как инвесторы и кредиторы, не имея доступа к подробным отчетам, вынуждены опираться только на открытую финансовую информацию, были разработаны специальные правила, указания и принципы, которые в международной практике получили название общепринятых принципов бухгалтерского учета — GAAP. [c.27]