Каждое предприятие обязано вести учет просроченной дебиторской задолженности, ежеквартально составлять перечень предприятий-дебиторов и сдавать его в налоговые органы в качестве приложения к балансу. Предприятие-недоимщик представляет в налоговый орган заявление на взыскание платежей в бюджет с дебиторов на сумму недоимки, не превышающую просроченной дебиторской задолженности, и акт выверки суммы этой задолженности. Налоговые органы по месту регистрации предприятия-недоимщика проверяют способность предприятия-дебитора произвести расчеты по платежам в бюджет предприятия-недоимщика в счет просроченной дебиторской задолженности и выписывают инкассовое поручение на бесспорное взыскание сумм, причитающихся недоимщику по его платежам в бюджет [c.243]
Далее целесообразно провести анализ дебиторской задолженности по срокам образования, так как продолжительные неплатежи надолго отвлекают средства из хозяйственного оборота. В балансе данный вид задолженности подразделяется на задолженность, платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты, и задолженность, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты. Дебиторскую задолженность можно сгруппировать следующим образом до одного месяца от свыше одного до трех месяцев свыше трех до шести месяцев свыше шести месяцев до одного года свыше одного года. Кроме того, по причинам образования различают срочную и просроченную дебиторскую задолженность. Срочная задолженность возникает вследствие применяемых форм расчетов. Просроченная дебиторская задолженность возникает из-за [c.159]
Очевидно, что ликвидность и платежеспособность не тождественны друг другу. Так, коэффициенты ликвидности могут характеризовать финансовое положение как удовлетворительное, однако по существу эта оценка может быть ошибочной, если в оборотных активах значительный удельный вес приходится на неликвиды и просроченную дебиторскую задолженность. Неликвиды, т.е. активы, которые вряд ли будут использованы в технологическом процессе и которые нельзя реализовать (как товар) на рынке вообще или без существенной финансовой потери, а иногда и неоправданная дебиторская задолженность не выделяются в балансе, т.е. качественная характеристика оборотных средств не доступна внешнему аналитику, поэтому с формальных позиций активы, фактическая ценность которых сомнительна, также используются для оценки ликвидности. Формально при составлении баланса активы, потенциально не обещающие дохода, должны списываться на убытки, однако на практике это делается не всегда, кроме того, например, заранее сложно предсказать долю сомнительной дебиторской задолженности. [c.305]
Сомнительный долг — просроченная дебиторская задолженность, погашение которой сомнительно. Исходя из принципа осмотрительности (осторожности) для подобной задолженности создают резерв за счет прибыли до налогообложения и в балансе показывают дебиторскую задолженность за минусом резерва. [c.540]
Последний показатель из этой серии (общий коэффициент покрытия — ОКП) раздвигает границы объектов бухгалтерского наблюдения до уровня всех оборотных активов (ОА), которые сопоставляются с текущими обязательствами (КО). В числитель показателя включаются все краткосрочные активы, учитываемые в разделе II актива баланса, за исключением балансовой статьи 217 Расходы будущих периодов , которая отражает текущий низколиквидный актив (например, нельзя реализовать сторонним покупателям актив, выраженный затратами на переобучение персонала) и просроченную дебиторскую задолженность [c.295]
Связь 4. Дебиторская задолженность по ее отдельным статьям на начало и конец отчетного периода отражается в бухгалтерском балансе (раздел II), а подробная расшифровка ее статей дается в форме № 5 (раздел 2). В этой форме приводится просроченная дебиторская задолженность длительностью свыше трех месяцев, а также перечень организаций-дебиторов, имеющих наибольшую задолженность. [c.49]
И наоборот, если покупатель продукции рассчитывается за ее поставку, нарушая сроки оплаты, в связи с чем на балансе предприятия постоянно образуется просроченная дебиторская задолженность, то его следует перевести на аккредитивную или чековую форму расчетов. Эта мера позволит улучшить платежную дисциплину, обеспечив оплату реализуемой продукции вслед за ее поставкой, хотя в порядке некой санкции, отвлечет на время действия аккредитива средства из оборота покупателя. [c.185]
По ходатайству внешнеэкономической организации недостаток обеспечения может быть уменьшен на сумму остатка просроченной дебиторской задолженности за период от даты, на которую составлены баланс или сведения о кредитуемых активах, до дня представления их в банк при условии зачисления поступивших платежей на погашение задолженности по специальному ссудному счету. Исчисленная таким образом сумма недостатка обеспечения взыскивается с расчетного счета клиента, 124 [c.124]
Чтобы разобраться со статистической выборкой, возвратимся к примеру проверки общей суммы дебиторской задолженности экономического субъекта. Объявленная в балансе сумма дебиторской задолженности - это так называемые утверждения администрации. Вспомним, что аудитор пытался оценить только просроченную дебиторскую задолженность, которая составила к концу года 200 млн руб. (по 100 дебиторам), на предмет выявления безнадежной дебиторской задолженности. Допустим теперь, что аудитор принял решение применить простейшие статистические методы оценки совокупности. [c.39]
Итак, чаще всего во многих ординарных ситуациях аудитор пытается исключить только возможность завышения остатка по балансовому счету (или статье), по выведенным в учете итогам за определенные периоды (расходам, доходам и т. д.). Под всей совокупностью в данных случаях может быть не валюта баланса, а определенные данные по конкретному участку хозяйственной системы, например по той же проверяемой сумме просроченной дебиторской задолженности. (Кстати, применение этого приема с ВПО позволяет аудитору даже уменьшить, сузить объем выборки.) [c.54]
В Приложении к бухгалтерскому балансу (ф. № 5) содержатся данные о не погашенных в срок обязательствах и дебиторской задолженности. Эта информация важна для оценки финансовой устойчивости организации. Информация о -просроченной дебиторской задолженности и организациях — дебиторах, имеющих максимальную задолженность, важна для принятия решений о выборе покупателей и заказчиков. Помимо этого, балансовые показатели дебиторской задолженности могут быть скорректированы на суммы просроченной дебиторской задолженности для получения более объективной картины. [c.822]
Оценка "участия" нерезидентов в формировании дебиторской задолженности также затруднена тем обстоятельством, что предприятие-экспортер может иметь отношения с заграницей не напрямую, а через торгового посредника. В этом случае, если нерезиденты по каким-либо причинам не гасят задолженность по торговым кредитам, то просроченная дебиторская задолженность формируется в торговой компании. Теоретически, эта просроченная дебиторская задолженность переносится на предприятие-экспортера, на бюджет и на прочие сектора и оказывается включенной в данные Госкомстата о просроченной задолженности. Однако, как известно, многие торговые фирмы создаются только для перекачки средств за границу, и после продажи товара и "неуплаты" зарубежного контрагента, фиксируемой в платежном балансе, просто исчезает. В этом случае прирост просроченной задолженности нерезидентов может не отражаться в данных о просроченной дебиторской задолженности действующих предприятий, и фактически представляет собой часть нелегального оттока капитала из страны. [c.207]
Признаками хорошего баланса можно назвать следующие критерии а) наличие роста собственного капитала б) отсутствие резких изменений в отдельных статьях баланса в) дебиторская задолженность соразмерна с кредиторской, или меньше ее г) отсутствие в балансе больных статей - убытков, просроченной задолженности банкам и бюджету и др. д) запасы материальных оборотных средств не превышают величину минимальных источников их формирования е) показатели ликвидности баланса и обеспеченности предприятия собственным оборотным капиталом находятся в пределах нормативных значений. [c.23]
Отслеживание баланса клиента. Для сохранения ценности дебиторской задолженности как одного из видов активов необходимо постоянно следить за индивидуальными счетами клиентов. Обращайте особое внимание на те счета, по которым увеличивается просроченная дебиторская задолженность, по которым превышен кредитный лимит, на счета с самыми долгими сроками погашения задолженности и на счета с наибольшим объемом задолженности. [c.83]
Значимость больных статей в плане суждения о финансовом состоянии фирмы может быть различной. Так, убытки или просроченная кредиторская задолженность обычно свидетельствуют о фактически неблагоприятном финансовом положении, тогда как просроченная дебиторская задолженность при некотором запасе прочности не так страшна. Тем не менее если последнее имеет хронический характер, то это как минимум означает упущенную выгоду (если бы дебитор рассчитался по своим обязательствам в срок, полученную сумму можно было бы пустить в оборот), а при нарастании объемов просроченных долгов может привести к резкому ухудшению финансового положения фирмы - у нее не будет средств для расчетов со своими кредиторами. Заметим, что больные статьи характеризуют ситуацию на дату отчета, а платежеспособность и баланс - есть категории, в принципе не очень сопрягающиеся, так как платежеспособность - характеристика скорее оперативная, а баланс - скорее стратегическая, долгосрочная. Поэтому ситуацию, характеризующуюся наличием просроченных долгов и обязательств в балансе, не следует драматизировать, ведь не исключен вариант, что именно на дату отчета имела место просрочка, но к моменту появления баланса в распоряжении пользователя ситуация уже выправилась. Кроме того, не исключен вариант, когда несвоевременное погашение задолженности является преднамеренным -это в особенности может иметь место при непродуманно составленном договоре. По- [c.224]
Рассматривая показатели ликвидности, следует иметь в виду, что их величина является довольно условной, так как ликвидность активов и срочность обязательств по бухгалтерскому балансу можно определить весьма приблизительно. Так, ликвидность запасов зависит от их качества (оборачиваемости, доли дефицитных, залежалых материалов и готовой продукции). Ликвидность дебиторской задолженности также зависит от скорости ее оборачиваемости, доли просроченных платежей и нереальных для взыскания. Поэтому радикальное повышение точности оценки ликвидности достигается в ходе внутреннего анализа на основе данных аналитического бухгалтерского учета. [c.312]
Характеризуется ситуацией, когда в дополнение к предыдущему неравенству коммерческая организация имеет кредиты и займы, не погашенные в срок, а также просроченную кредиторскую и дебиторскую задолженность. Последние показатели можно найти в приложении к балансу либо рассчитать по данным аналитического учета. Данная ситуация означает, что коммерческая организация не может вовремя расплатиться со своими кредиторами. В условиях рыночной экономики при хроническом повторении ситуации коммерческая организация должна быть объявлена банкротом. [c.360]
Если анализ проводится только по данным годового отчета, то к статьям второй группы относятся, в основном, данные, приводимые во втором разделе формы № 5 Дебиторская задолженность просроченная , Векселя полученные просроченные и Дебиторская задолженность, списанная на финансовые результаты . Значимость сумм по этим статьям в отношении устойчивости финансово о состояния безусловно зависит от их удельного веса в валюте баланса. Что касается их смысловой нагрузки, то она очевидна коммерческая организация имеет проблемы со своими покупателями и клиентами. До определенного момента эти проблемы не являются критическими, однако ситуация может резко измениться при совпадении во времени ряда факторов. Иными словами, статьи этой группы могут быть в балансах не только убыточных, но и вполне рентабельных коммерческих организаций. [c.281]
При оценке финансового состояния на краткосрочную перспективу могут приводиться показатели оценки удовлетворительности структуры баланса (текущей ликвидности, обеспеченности собственными средствами и способности восстановления (утраты) платежеспособности). При характеристике платежеспособности следует обратить внимание на такие показатели, как наличие денежных средств на счетах в банках, в кассе организации, убытки, просроченные дебиторскую и кредиторскую задолженность, не погашенные в срок кредиты и займы, полноту перечисления соответствующих налогов в бюджет, уплаченные (подлежащие уплате) штрафные санкции за неисполнение обязательств перед бюджетом. Также следует обратить внимание на оценку положения организации на рынке ценных бумаг и причины имевших место негативных явлений. [c.381]
Такие статьи выявляются по данным приложения к балансу (форма № 5) и аналитического учета. Например, долгосрочные кредиты и займы, в том числе не погашенные в срок краткосрочные кредиты и займы, в том числе не погашенные в срок дебиторская задолженность, в том числе просроченная кредиторская задолженность, в том числе просроченная. [c.57]
Важной стороной анализа является рассмотрение дебиторской и кредиторской задолженности. Анализ расчетов с заготовительными организациями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами ведется по показателям раздела III актива и пассива баланса с детализацией их по соответствующим синтетическим и аналитическим счетам бухгалтерского учета. При анализе состояния расчетов надо установить характер, давность, причины и реальность взыскания дебиторской задолженности своевременность расчетов с бюджетом, рабочими и служащими, поставщиками, а также получения платежей с покупателей своевременность перечисления средств, предназначенных на капитальные вложения меры, принимаемые к неплатежеспособным покупателям эффективность применяемых форм расчетов. При этом следует помнить, что неоправданной является дебиторская и кредиторская задолженность, по которой истекли установленные сроки оплаты. Анализируя структуру дебиторской и кредиторской задолженности, следует сопоставить данные отчетного и предыдущего периодов и установить происшедшие изменения, имея в виду, что отвлечение средств в дебиторскую задолженность нарушает организацию финансов. Поэтому анализ состояния расчетов должен быть направлен на устранение причин образования дебиторской и просроченной кредиторской задолженности. [c.274]
Учреждения банка содействуют кредитом работе торговых организаций, выполняющих установленные плановые задания по товарообороту, учитывающие спрос населения и использующие собственные оборотные средства по назначению. Если на основе анализа отчетных балансов, материалов проверок выявляются недостатки в хозяйственно-финансовой деятельности торговых организаций, то учреждения банка предъявляют соответствующие требования и применяют меры кредитного воздействия. Организации, систематически допускающие просроченную и необеспеченную задолженность по ссудам в результате сверхплановых убытков, несохранения собственных оборотных средств из-за убыточной деятельности или невыполнения плана накоплений, отвлечения средств в дебиторскую задолженность, капитальное строительство и капитальный ремонт или в связи с образованием сверхплановых запасов товаров, могут быть лишены полностью или частично кредитования. К торговым организациям, выполняющим планы товарооборота и накоплений, но имеющим недостаток собственных оборотных средств, образовавшийся не по их вине (неправомерное изъятие или несвоевременное финансирование на прирост нормативов), может быть предъявлено требование о кредитовании под гарантию вышестоящей организации. Восстановление в кредитовании торговой организации на общих основаниях производится после устранения недостатков, послуживших причиной применения мер кредитного воздействия. [c.329]
В разделе 2 Дебиторская и кредиторская задолженность приводятся данные о движении дебиторской задолженности предприятия по срокам ее погашения — до года и свыше одного года. По строкам отчета о дебиторской задолженности с просроченным сроком отражаются данные по дебиторской задолженности, по которой истекли сроки оплаты, предусмотренные в договорах. В соответствии с законодательством предприятия обязаны, не дожидаясь истечения срока исковой давности, по сделкам, по которым истек установленный договором срок оплаты в пределах четырех месяцев после отгрузки ценностей, выполнения работ и оказания услуг, списать имеющуюся задолженность на финансовый результат. При этом списанная на убыток дебиторская задолженность, как указывалось выше, продолжает числиться за балансом и при налогообложении в расчете прибыли не учитывается. Кредиторская задолженность, списанная на убытки, должна быть перечислена в бюджет, при этом делается запись по дебету счета 80 Прибыли и убытки и кредиту счета 68 Расчеты с бюджетом . [c.431]
В бухгалтерской отчетности имеется ряд статей, непосредственно указывающих на неблагополучие финансового положения коммерческой организации. Это так называемые "больные" статьи "Убытки", "Кредиты и займы, не погашенные в срок", "Просроченная дебиторская и кредиторская задолженности", "Векселя выданные (полученные) просроченные". При чтении баланса на эти статьи нужно обращать внимание в первую очередь. [c.194]
Если анализ проводится только по данным годового отчета, то к статьям второй группы относятся, в основном, данные, приводимые во втором разделе формы №5 "Дебиторская задолженность просроченная", "Векселя полученные просроченные" и "Дебиторская задолженность, списанная на финансовые результаты". Значимость сумм по этим статьям в отношении устойчивости финансового состояния безусловно зависит от их удельного веса в валюте баланса. Что касается их смысловой нагрузки, то она очевидна коммерческая организация имеет проблемы со своими покупателями и клиентами. До определенного момента эти проблемы [c.211]
В случае необходимости в пояснительной записке следует указывать принятый порядок расчета аналитических показателей (рентабельность, доля собственных оборотных средств и пр.). При оценке финансового состояния на краткосрочную перспективу могут приводиться показатели оценки удовлетворительности структуры баланса (текущей ликвидности, обеспеченности собственными средствами и способности восстановления (утраты) платежеспособности. При характеристике платежеспособности следует обратить внимание на такие показатели, как наличие денежных средств на расчетных счетах в банке и иных кредитных учреждениях, в кассе организации, убытки, просроченные дебиторская и кредиторская задолженность, не погашенные в срок кредиты и займы, полноту перечисления соответствующих налогов в бюджет, уплаченные (подлежащие уплате) штрафные санкции за неисполнение обязательств перед бюджетом. Также следует обратить внимание на оценку положения организации на рынке ценных бумаг и причины имевших место негативных явлений. [c.86]
Совокупность единиц (элементов, сумм, документов и т. д.), из которой аудитор производит отбор некоторой их части для статистического выборочного наблюдения, например, это может быть только просроченная, но может быть и вся сумма дебиторской задолженности по бухгалтерскому балансу или же все элементы, составляющие баланс в целом, все объекты проверки. При тестировании системы внутреннего контроля - это различные документы, позволяющие подтвердить существование внутреннего контроля, при тестировании счетов - записи или документы, служащие основанием сальдо или оборотов по счетам. [c.23]
Проблема неплатежеспособности предприятий в России тесно связана с проблемой взаимных неплатежей. Вследствие неплатежей со стороны покупателей продукции в балансе предприятия растет дебиторская задолженность, предприятие не получает финансирования на восполнение оборотных средств, и поэтому эта статья актива сокращается. Предприятие должно бы взять кредит под оборотные средства, но оно, со своей стороны, следует примеру недобросовестных покупателей и задерживает выплаты поставщикам за материалы, электроэнергию, топливо, комплектующие изделия. Это приводит к росту кредиторской задолженности. При таком способе пополнения оборотных средств не выплачиваются проценты за использование чужих ресурсов и возникает ненормальный интерес к длительной неоплате долгов. А инфляция обесценивает просроченные долги. Так возникает цепочка неплатежей, которая, воз- [c.344]
В приведенном аналитическом балансе доля собственного оборотного капитала возрастает на 0,2 процентных пункта. Доля собственного капитала возросла на 0,1 процентный пункт и составила 62,6%, доля заемного капитала, соответственно уменьшилась и составила 37,4%. Кредиторская задолженность увеличилась на 31489 тыс. руб., ее доля в общей величине источников возросла на 6,6 процентных пункта. Дебиторская задолженность возросла на 5865 тыс. руб., а ее доля в общей величине имущества увеличилась всего лишь на 0,2 процентных пункта. В отличие от первых двух положительных моментов увеличения финансовой устойчивости организации, увеличение доли кредиторской задолженности в общей структуре источников средств на 6,6 процентных пункта должно явиться сигналом для более глубокого исследования причин такого роста, а также необходимо убедиться, нет ли в ее составе просроченной задолженности. [c.18]
Неустойчивое финансовое состояние характеризуется тем, ч1 сохраняется возможность восстановления платежеспособности. 4. Кризисное финансовое состояние (хозяйствующий субъект н холится на грани банкротства), когда равновесие платежно баланса обеспечивается за счет краткосрочных платежей по о лате труда, ссудам банка, поставщикам, бюджету и т.д., т.е. данной ситуации денежные средства, краткосрочные цент бумаги н дебиторская задолженность не покрывают даже е кредиторской задолженности и просроченных ссуд [c.300]
Однако отрицательное значение финансово-эксплуатационной потребности не всегда свидетельствует о благоприятной ситуации на предприятии. Это связано с состоянием запасов, дебиторской и кредиторской задолженности. Так, запасы, числящиеся на балансе, могут быть меньше реальной потребности в них, а кредиторская задолженность иногда включает просроченную, возникшую в результате хозяйственно-финансовых нарушений задолженность. [c.303]
При составлении баланса финансовая служба сотрудничает с бухгалтерией предприятия, которая собирает информацию об операциях со счетами предприятия, состоянии дебиторской и кредиторской задолженности, срочных и просроченных ссудах банков, уплате налогов, расчетах с покупателями, поставщиками и с персоналом (по оплате труда). [c.341]
ДЕБИТОР (лат. debitor) - юридическое или физическое лицо, имеющее дебиторскую (денежную или имущественную) задолженность по отношению к кредитору, т. е. юридическому или физическому лицу, передавшему в долг денежные средства или материальные ценности. Задолженность Д. и кредиторов отражается в бухгалтерских балансах соответственно в активах и пассивах. Особое внимание уделяется необоснованной или просроченной дебиторской задолженности. [c.153]
Анализ и контроль уровня дебиторской задолженности можно проводить с помощью абсолютных и относительных показателей, рассматриваемых в динамике. В частности, значительный интерес представляет контроль за своевременностью погашения задолженности дебиторами. Для этого в дополнение к показателям наличия просроченной дебиторской задолженности, приводимым в форме № 5 Приложение к бухгалтерскому балансу , можно использовать коэффициент погашаемосги дебиторской задолженности, который рассчитывается как отношение средней дебиторской задолженности по основной деятельности (расчеты с дебиторами за товары, работы и услуги расчеты по векселям полученным авансы, выданные поставщикам и подрядчикам) к выручке от реализации. Значение этого показателя зависит от вида договоров, превалирующих на данном предприятии так, если ос-364 [c.364]
Анализ и контроль уровня дебиторской задолженности можн проводить с помощью абсолютных н относительных показателе рассматриваемых в динамике. В частности, значительный интере представляет контроль за своевременностью погашения задолжеи ности дебиторами. Для этого в дополнение к показателям налнчи просроченной дебиторской задолженности, приводимым в форм № 5 "Приложение к балансу предприятия", можно использова-i коэффициент погашаемости дебиторской задолженности, которы рассчитывается как отношение средней дебиторской задел жен не сти по основной деятельности (расчеты с дебиторами за товарь работы и услуги расчеты по полученным векселям авансы, вы данные поставщикам и подрядчикам) к выручке от реализации. [c.68]
Далее проводится анализ наличия и увеличения остатков по больным статьям баланса Убытки (строки 465, 475 в пассиве баланса) Дебиторская задолженность, в том числе просроченная (строки 211, 212, 221, 222, 223 из Приложения к балансу, ф. № 5), Кредиторская задолженность, в том числе просроченная (строки 231, 232, 241, 242, 243 из Приложения к балансу, ф. № 5), Возмещение убытков, причиненных неисполнением или ненадлежащим исполнением обязательств (строка 230). Наличие убытков свидетельствует о нерентабельности предприятия. Если оно является планово-убыточным, то сумму убытка следует сопоставить с плановой величиной или соответствующей суммой предшествующего периода. Наличие кредитов и прочих займов, не пога-. шенных в срок, сигнализирует о низкой платежеспособ-4сО ности предприятия на дату составления баланса. [c.428]