По желанию граждан уменьшение совокупного дохода на суммы названных расходов может производиться в налоговых органах на основании декларации о совокупном годовом доходе, заявлении с приложением копии документов, подтверждающих произведенные расходы, по окончании года. Документы, подтверждающие произведенные вышеуказанные расходы, должны быть представлены гражданами в бухгалтерию по месту основной работы не позднее срока, установленного для начисления заработной платы за декабрь истекшего календарного года, а при исключении этих расходов налоговым органом — не позднее 1 апреля года, следующего за отчетным. [c.363]
Граждане, получившие доход не по одному месту работы, размер которого превышает сумму, облагаемую по минимальной ставке налога, не позднее 1 апреля, следующего за отчетным годом, должны представить в налоговые органы по месту своего жительства налоговую декларацию о совокупном годовом доходе. Кроме подоходного налога, физические лица могут быть плательщиками налогов иного характера. [c.216]
Если гражданин в течение календарного года получал доходы в нескольких предприятиях и их совокупный размер превысил сумму, облагаемую по минимальной ставке, он обязан представить в налоговую инспекцию по месту жительства декларацию о совокупном годовом доходе. Налоговая инспекция производит проверку декларации с учетом сведений предприятий о произведенных гражданину выплатах и других материалах, свидетельствующих о размере его годового дохода. [c.243]
Письмо Госналогслужбы РФ от 15.12.92 № ИЛ-6-03/435 О методическом пособии по заполнению декларации о совокупном годовом доходе [c.514]
По желанию физического лица при подаче им по окончании года декларации о совокупном годовом доходе налоговым органом может быть произведен перерасчет и ранее произведенный вычет заменен на сумму фактически произведенных расходов, связанных с получением дохода. [c.42]
При исчислении налога физическим лицам, не зарегистрированным в качестве предпринимателей, по доходам, полученным от продажи имущества, принадлежащего им на праве собственности, налоговыми органами на основании поданной этими лицами декларации о совокупном годовом доходе могут быть учтены документально подтвержденные расходы, связанные с созданием, приобретением и реализацией указанного имущества. При этом исключение сумм в пределах кратности минимальной месячной оплаты труда в год, указанной в подпункте "т" пункта 8 настоящей Инструкции, не производится. [c.74]
На основании вышесказанного предлагаем привести в соответствие с Федеральным законом от 29 декабря 1995 г. № 222-ФЗ пункт 1.1 Практического пособия по заполнению декларации о совокупном годовом доходе, доведенного до налоговых инспекций письмом Госналогслужбы России от 20 января 1997 г. № ПВ-6-08/58. [c.93]
В соответствии с Национальным планом проверок налогоплательщиков на 1996 год, утвержденным Государственной налоговой службой Российской Федерации по согласованию с Федеральной службой налоговой полиции, Управлением методологии налогообложения физических лиц Службы и Госналогинспекциями на местах, проведены целевые проверки достоверности данных деклараций о совокупном годовом доходе за 1995 год, поданных нотариусами, занимающимися частной практикой. [c.107]
Налоговыми органами проведены проверки достоверности данных деклараций о совокупном годовом доходе за 1995 год у 3912 частных нотариусов, т.е. у 90,2% состоящих на учете. Установлены различного рода нарушения налоге- [c.107]
Принять меры к завершению проверок достоверности данных деклараций о совокупном годовом доходе за 1995 год, поданных в налоговые органы частными нотариусами, проводимых в соответствии с Национальным планом проверок на 1996 год. Установить контроль за выполнением решений по результатам проверок и своевременным поступлением сумм доначисленных платежей в бюджет. [c.111]
Государственная налоговая служба Российской Федерации направляет для использования в работе практическое пособие по заполнению декларации о совокупном годовом доходе. Данное пособие предназначено для оказания практической помощи налогоплательщикам при заполнении деклараций, а специалистам налоговых инспекций при их проверке. [c.125]
В ближайшее время пособие по заполнению декларации о совокупном годовом доходе будет издано тиражом 2,5 млн. экземпляров и разослано Госналогинспекциям по субъектам Российской Федерации. [c.125]
Последний раз пособие по заполнению физическими лицами декларации о совокупном годовом доходе издавалось Госналогслужбой России в начале 1994 года. С тех пор законодательство о подоходном налоге претерпело довольно значительные изменения, в том числе поменялась и форма декларации, порядок заполнения которой до сих пор нигде не описан. Это говорит о необходимости и значимости для широкого круга лиц данного пособия. [c.125]
Практическое пособие по заполнению декларации о совокупном годовом доходе разработано в строгом соответствии с положениями Закона Российской Федерации от 7 декабря 1991 г. № 1998-1 О подоходном налоге с физических лиц с последующими дополнениями и изменениями (в дальнейшем по тексту Закон о подоходном налоге) и инструкцией Госналогслужбы России от 29.06.95 № 35 По применению Закона Российской Федерации О подоходном налоге с физических лиц (в дальнейшем по тексту Инструкция). В настоящем практическом пособии рассматриваются вопросы декларирования совокупного годового дохода гражданами, имеющими постоянное местожительство в Российской Федерации. [c.125]
Категории граждан, которые обязаны подавать декларацию о совокупном годовом доходе [c.125]
Декларации о совокупном годовом доходе подаются гражданами, имевшими в течение отчетного года доход от предпринимательской либо иной самостоятельной деятельности, а также имевшими основное место работы и получившими в этот период доходы помимо [c.125]
Категория граждан, освобожденных от подачи декларации о совокупном годовом доходе [c.126]
Не представляют декларацию о совокупном годовом доходе также граждане, которые в отчетном году получили от организаций, включая основное место работы, совокупный налогооблагаемый доход в размере, не превышающем суммы, облагаемой по минимальной ставке налога (в 1996 году — до 12 млн. руб.). [c.126]
Декларация о совокупном годовом доходе построена по следующему принципу [c.137]
Налоговые органы при наличии у них сведений о налогооблагаемом доходе налогоплательщика в размере свыше суммы, облагаемой по минимальной ставке налога, полученном в отчетном году не по месту основной работы, обязаны направить такому гражданину одновременно с напоминанием о представлении декларации о совокупном годовом доходе бланк такой декларации. [c.137]
Декларация о совокупном годовом доходе должна быть заполнена чернилами либо шариковой ручкой и подписана налогоплательщиком. Исправления в декларации указанных сведений, не оговоренные подписью налогоплательщика, не допускаются. [c.141]
По желанию физических лиц уменьшение совокупного дохода на суммы названных расходов может производиться в налоговых органах на основании декларации о совокупном годовом доходе, заявлении с приложением копий документов, подтверждающих произведенные расходы, по окончании года. [c.156]
В соответствии с законом предусматривается ДЕКЛАРИРОВАНИЕ всех доходов населения за год независимо от источника извлечения. Не позднее 1 апреля гражданин должен подать в налоговую инспекцию по месту постоянного жительства налоговую декларацию о совокупном доходе за прошедший год. Декларацию о совокупном годовом доходе подают лишь те граждане, которые имеют источники дохода помимо основного места работы. Граждане, не имеющие дополнительных доходов, от предоставления декларации освобождаются. В большинстве стран подоходный налог с населения является одним из главных источников бюджетных поступлений. [c.21]
В соответствии с п. 1.4.27 Практического пособия по заполнению декларации о совокупном годовом доходе (доведено письмом ГНС РФ от 20.01.97 № В-6-08/58) к амбулаторному медицинскому обслуживанию относится медицинское обслуживание приходящих больных и оказание помощи на дому, под стационарным — медицинское обслуживание в лечебном учреждении с больничными койками. К медицинскому обслуживанию, в частности, относится зубопротезирование (независимо от используемого материала), лечебно-профилактические и диагностические мероприятия, судебно-медицинское освидетельствование, лечение и диагностика хронического алкоголизма. Не относятся к медицинскому обслуживанию косметологические, бытовые и сервисные услуги. [c.171]
См. п. 37 Инструкции. Если расходы не могут быть подтверждены документально, то они учитываются в соответствии с постановлением Правительства РФ от 28 мая 1992 г. № 355 О порядке определения расходов, учитываемых при налогообложении сумм вознаграждений физических лиц за издание, исполнение или иное использование произведений науки, литературы и искусства, а также вознаграждений авторов открытий, изобретений и промышленных образцов . См. также п. 2.1.2 Практического пособия по заполнению декларации о совокупном годовом доходе (доведено письмом ГНС РФ от 20.01.97 № В-6-08/58). [c.175]
См. Практическое пособие по заполнению декларации о совокупном годовом доходе (доведено письмом ГНС РФ от 20.01.97 № В-6-08/58), п. 1.4.5, а также письмо ГНС РФ от 04.07.96 № 08-1-06/737. [c.180]
ДЕКЛАРАЦИЯ О СОВОКУПНОМ ГОДОВОМ ДОХОДЕ [c.80]
В отчетно-расчетной документации отражаются сроки, налогооблагаемая база, льготы, сумма налога и т.п. Порядок заполнения налоговых расчетов может быть предусмотрен как в самих расчетах, так и в приложениях к ним. В некоторых случаях при заполнении расчетно-налоговой документации применяются специальные методики (например, практическое пособие по заполнению декларации о совокупном годовом доходе). Документация подписывается руководителем и главным бухгалтером (декларация о совокупном годовом доходе — физическим лицом) и сдается в налоговую инспекцию по месту нахождения (или жительства) налогоплательщика. За непредставление или несвоевременное представление в налоговый орган расчетных документов предусмотрен штраф. [c.92]
Кроме того, необходимо учитывать и положения п. 44 Инструкции ГНС РФ от 10 августа 1995 г. № 35, в соответствии с которым при исчислении налога физическим лицам, не зарегистрированным в качестве предпринимателей, по доходам, полученным от продажи имущества, принадлежащего им на праве собственности, налоговыми органами на основании поданной этими лицами декларации о совокупном годовом доходе могут быть учтены документально подтвержденные расходы, связанные с созданием, приобретением и реализацией указанного имущества. При этом исключение сумм в пределах кратности минимальной месячной оплаты труда в год, указанной в подл, т п. 1 ст. 3 Закона РФ О подоходном налоге с физических лиц , не производится. [c.119]
Граждане, имеющие несколько источников дохода, должны до 1 апреля следующего за отчетным года представить в налоговую инспекцию по месту своего жительства декларацию о совокупном годовом доходе. [c.606]
Налогоплательщики представляют декларацию о совокупном годовом доходе и произведенных вычетах налоговым органам по месту налоговой регистрации до 31 марта года, следующего за отчетным. [c.45]
Налогоплательщик осуществляет окончательный расчет и уплачивает корпоративный подоходный налог по истечении 10 дней со дня представления декларации о совокупном годовом доходе и произведенных вычетах за отчетный год, но не позднее 10 апреля года, следующего за отчетным. [c.45]
НАЛОГОВАЯ ДЕКЛАРАЦИЯ - документ, содержащий сведения о совокупном годовом доходе физ. лица и выплаченных им налогах с подразделением о виде и месте полученного дохода, вычетах, установленных законом, с указанием документов, дающих право на вычеты и льготы по налогообложению. Н.д. представляется в налоговую инспекцию по установленной форме не позднее 1 апреля после окончания календарного года. Физ. лица, имевшие в истекшем календарном году доход только от выполнения трудовых обязанностей по месту основной работы (службы, учебы), хотя бы и менявшие в течение года места основной работы, в налоговые органы декларации о полученных за этот год доходах не представляют. Не подают декларации физ. лица, у которых совокупный облагаемый доход (совокупный доход, уменьшенный на сумму полагающихся для этого лица вычетов) от предприятий, учреждений и организаций и др. работодателей в истекший год не превысил доход, исчисление налога с которого производится по минимальной ставке. [c.191]
На основе полученных от предприятий сведений, деклараций и других документов, свидетельствующих о совокупном годовом доходе гражданина, налоговая инспекция производит ему окончательный расчет подоходного налога за истекший год. Налог исчисляется по ставке, соответствующей размеру годового дохода. Гражданину предъявляется к дополнительной уплате в бюджет разница между суммой налога, исчисленной налоговой инспекцией по совокупному годовому доходу, и суммой налога, удержанной предприятиями при выплатах ему доходов. Уплату указанной разницы гражданин производит в Сберегательном банке, который обязан выдать ему квитанцию, а копию квитанции направить местному органу казначейства или финансовому органу в зависимости от вида бюджета, в который зачисляется налог. Затем она передается налоговой инспекции. [c.218]
По ряду категорий граждан, получающих доходы у различных источников выплат (например, писатели, работники искусств и т. д.), из совокупного годового дохода исключаются расходы, связанные с деятельностью этих граждан. Предприятия, производящие им в течение года выплаты, удерживают подоходный налог с полных сумм выплат. По окончании года на основе деклараций и других документов, свидетельствующих о совокупном годовом доходе, налоговые инспекции производят окончательный расчет налога. При этом из совокупного годового дохода исключаются подтвержденные документально или в установленных законодательством размерах суммы расходов. Исчисленная таким образом налоговой инспекцией сумма налога по совокупному годовому доходу может оказаться меньше суммы, удержанной с граждан у источника выплаты доходов. Разница в суммах налога подлежит возврату из бюджета. [c.218]
В настоящее время основными массивами информации, для обработки которых целесообразно применение сканирующих устройств, являются декларации граждан о совокупном годовом доходе и сведения о дополнительных доходах граждан (форма № 3). [c.377]
При наличии в налоговой инспекции информации о совокупном годовом доходе физического лица, полученной от самого налогоплательщика в виде декларации, и данных, представленных предприятиями и организациями, где указанный налогоплательщик получал в течение отчетного года доходы, налоговый инспектор при помощи компьютера производит автоматическую сверку этих сведений. При наличии расхождений [c.378]
Согласно п. 8 т Инструкции № 35 в совокупный годовой доход физического лица не включаются суммы, полученные в течение года от продажи имущества, принадлежащего ему на праве собственности, в части, не превышающей 1000-кратного установленного законом МРОТ (минимального размера оплаты труда). По общему правилу только налоговым органом при подаче декларации физическим лицом о совокупном годовом доходе и при его желании такой вычет может быть заменен вычетом фактически произведенных расходов, связанных с получением указанного дохода. [c.66]
Подоходный налог, как правило, исчисляют и удерживают из дохода плательщика налоговые агенты—лица, производящие выплату дохода субъекту налогообложения (уплата налога у источника выплаты дохода). Исчисляется и взимается налог по кумулятивному методу. Плательщик обязан представить декларацию о совокупном доходе за отчетный год. Срок представления декларации — 1 апреля года, следующего за отчетным. Налогоплательщики вправе в месячный срок после подачи декларации о доходе в налоговый орган уточнить данные, заявленные ими в декларации. Освобождены от представления декларации лица, получающие доходы от выполнения трудовых обязанностей только из одного источника налогоплательщики, чей совокупный годовой доход не превышает первого налогового разряда (т.е. облагается по минимальной ставке), а также лица, не имеющие постоянного местожительства в Российской Федерации. [c.269]
Налоговые декларации обязаны составлять и подавать все физические лица, которые в течение года получали доходы у разных источников (более чем 1 источник) и объем их совокупного годового дохода превышает облагаемый по минимальной ставке (т. е. 12 млн. руб.). Это необходимо, так как в случае наличия разных источников выплат дохода и превышения общей суммы дохода над облагаемым по минимальной ставке не может быть уверенности, что налог будет удержан по прогрессивной ставке полностью, так как юридические лица — источники выплат не обязаны знать о суммах доходов, полученных физическим лицом вне данного юридического лица. [c.244]
С облагаемого совокупного годового дохода, указанного в декларации о доходах, исчисление налога производится по установленным ставкам. [c.177]
Практическое пособие по заполнению декларации о совокупном годовом доходе не является нормативным актом. Разработано и издано пособие, в первую очередь для на-логоплательщиков-физических лиц, и предназначено для оказания им практической помощи по заполнению декларации. Пособие также предназначено для оказания практической помощи работникам налоговых органов, осуществляющим регистрацию и проверку деклараций. В пособии учтены многочисленные замечания и предложения по его содержанию, поступившие в Государственную налоговую службу Российской Федерации. [c.125]